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營所稅申報 別犯七大錯誤
2015-05-06 04:29:01 經濟日報 記者吳佳蓉／台北報導
5月是企業申報營所稅的時間點，為避免企業因不熟悉稅法或不小心疏忽，而未依規定申報或繳款，南區國稅局東港稽徵所特別整理七大常見錯誤，叮嚀企業別再犯前人所犯過的錯，以免遭補稅罰鍰。


圖／經濟日報提供
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東港稽徵所指出，首先在收入面，企業在列報收入時，最常犯的錯誤就是外銷收入歸屬年度錯誤，以及錯誤列報銷貨退回年度。

稽徵所表示，要避免以上錯誤很簡單，營利事業只要記得，外銷收入歸屬年度是以貨物報關日或郵政、快遞的摯發執據蓋用戳記日為準就對了；至於銷貨退回，只能在被退貨的年度申報，也就是說，今年5月就只能列報103年度的銷貨退回。

接下來，在列報成本、費用及損失部分，東港稽徵所也列出三項常見錯誤，提醒營利事業不要忽略像捐贈、交際費、折舊及職工福利等項目，稅法其實都有規定的可列支限額，不可超額列報；也不要列報不可列為損失費用的項目，如經營本業及附屬事業以外的損失或家庭費用。

營利事業如果有購置除了土地之外的固定資產並因此借貸時，從付款至取得資產期間內的借貸利息，記得要列為該資產成本，不可錯誤列報為利息支出。

再者，東港稽徵所表示，股東可扣抵稅額帳戶及未分配盈餘列報錯誤，也是常見誤報的型態之一，特別是以下兩種情形：第一是上年度帳戶的期末股東可扣抵稅額列報太多，經稽徵機關查核調降後，卻忘記在今年度列報期初股東可扣抵稅額時調整回來。

舉例來說，A公司列報102年度的期末股東可扣抵稅額為100萬元，但經稽徵機關核定後，調降為10萬元；如此一來，A公司在列報103年度期初股東可扣抵稅額時，帳面上應調整為10萬元，不可沿用先前的100萬元申報。

第二，營利事業若前一年度有被查獲短、漏報，稅後純益也會同步發生短漏情形，因此，應記得在申報時，在未分配盈餘申報書中自行調整加計「短漏報當年度所得之稅後純益」，別因疏忽而忘記調整，導致被補稅、甚至罰鍰。