遺產稅紛爭未解 兩招自保
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2016-07-06 03:18 經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
繼承人間若尚有紛爭未解決，台北國稅局昨（5）日提醒繼承人，可以先向國稅局申請按法定應繼分繳納部分遺產稅後，再辦理不動產的公同共有繼承登記，以免因逾期未辦理繼承登記，遭地政機關列管及加收規費。
繼承人有兩人以上時，對於繼承的遺產多少會有紛爭，需要時間來解決，台北國稅局教民眾兩招自保。
一是先向國稅局申請按法定應繼分繳納部分遺產稅；其次，向國稅局申請核發不動產的公同共有同意移轉證明書，並據以向地政機關辦理不動產公同共有繼承登記，就不會因逾期未辦理繼承登記，遭地政機關加收規費。
台北國稅局指出，根據遺產及贈與稅法第41條之1規定，繼承人兩人以上時，就可以申請分單繳納部分遺產稅。
而繼承土地應自繼承開始之日起，六個月內聲請登記，聲請逾期者，每逾一個月得處應納登記費額一倍罰鍰，但最高不得超過20倍。
舉例來說，被繼承人甲君過世，尚有配偶乙君及育有丙君、丁君、戊君及己君等四名子女，繼承人共五人，甲君遺產稅應納稅額為100萬元，繳納期限為今年的9月10日，因繼承人間尚有紛爭未解決，無法一次繳清遺產稅。
乙君可以在9月10日繳納期限前，先向國稅局申請分單繳納部分遺產稅，按乙君應繼分五分之一計算分單的遺產稅額為20萬元，乙君在繳納20萬元後，就可向國稅局申請核發不動產公同共有同意移轉證明書，並據以向地政機關辦理不動產公同共有繼承登記。
不過，台北國稅局表示，其餘分單差額80萬元部分，乙君仍仍負有繳納義務，及連帶債務，且在全部應納稅額還沒有繳清前，不可以辦理遺產分割登記或處分、變更及設定負擔登記。
另外，分單差額80萬元部分，如逾繳納期限未繳，除每逾二天加徵應納稅額1%滯納金外，逾期30天國稅局就會將全體繼承人移送強制執行，並就應納稅款及滯納金，依郵政儲金匯業局1年期定期存款利率，按日加計利息。
國稅局﹒遺產稅﹒贈與稅﹒稅款
繼承農地五年未耕作 將追稅
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2016-07-06 03:18 經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
台北國稅局昨（5）日表示，繼承或受贈的農業用地，國稅局依規定自受贈之日起列管五年，繼承人或受贈人自承受或受贈之日起五年內，未繼續作農業使用，將追繳應納稅額。
依據遺產及贈與稅法規定，依法申請免徵遺產稅或贈與稅的農業用地，繼承人或受贈人五年內，未將該土地繼續作農業使用，且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內恢復作農業使用，後來卻又未作農業使用，都要追繳稅款。
若該土地的繼承人或受贈人死亡、土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不在此限。
台北國稅局舉例，甲君在2006年10月間將坐落在台北市北投區的農地，贈與子女，並在期限內辦理贈與稅申報，列報贈與的土地是作農業使用，不計入贈與總額2,315萬元，並核發贈與稅不計入贈與總額證明書。
台北市政府在2011年1月間通報該贈與農地未作農業使用，違規出租作土石方及營建混合物處理場基地，經該局發函限期恢復原狀，但因甲君並未恢復原狀，也未能提示繼續作農業使用的證明文件，於是依規定追繳贈與稅530萬元。
甲君雖表不服，循序提起復查、訴願及行政訴訟，均遭駁回。
台北國稅局提醒，申請免徵遺產稅或贈與稅的列管農地，農業主管機關會不定期派員勘查，若發現土地所有權人未依規定作農業使用，且經限期仍未恢復作農業使用，會通知國稅局追繳應納稅額。
申請被繼承人資料 可以免附戶籍謄本
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2016-07-06 03:18 經濟日報 稅務問答
台南市陳小姐問：申請被繼承人財產資料需檢附那些文件？要附戶籍謄本嗎？
南區國稅局安南稽徵所答覆：申請被繼承人財產、所得資料可免附戶籍謄本，但仍應檢附被繼承人死亡除戶資料（如死亡診斷證明書或載有死亡日期之戶口名簿影本等），申請人可至財政部稅務入口網（http://www.etax.nat.gov.tw/）書表及檔案下載/申請書表及範例下載/稅務行政，下載「個人、被繼承人財產、所得及納稅資料申請書」，填妥後檢附前揭戶籍相關資料及申請人（繼承人之一）身分證影本；如委託申請者，應另附委任書（授權書）及受任人身分證明文件，至就近國稅局辦理。
國稅局
售自建屋適用新制 按土地持有期計算
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2016-07-06 03:18 經濟日報 稅務問答
大園區洪先生問：民國80年5月1日取得一筆土地，105年度興建房屋，105年12月30日取得房屋所有權，打算107年度出售房地，如何計算持有期間？
北區國稅局桃園分局答覆：房屋、土地持有期間之計算，原則自房屋、土地取得之日起算至交易之日止，惟個人出售自地自建之房屋，該房屋持有期間應以該土地之持有期間為準。本案土地於80年度取得，107年度出售時應適用舊制課稅規定，免課徵個人綜合所得稅，另房屋係於105年1月1日之後取得所有權，107年度出售時，應申報個人房屋土地交易所得稅，房屋持有期間以土地持有期間為準，超過十年，適用15%稅率。
所得稅﹒國稅局
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2016-07-06 03:18 經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導
繼承人間若尚有紛爭未解決，台北國稅局昨（5）日提醒繼承人，可以先向國稅局申請按法定應繼分繳納部分遺產稅後，再辦理不動產的公同共有繼承登記，以免因逾期未辦理繼承登記，遭地政機關列管及加收規費。
繼承人有兩人以上時，對於繼承的遺產多少會有紛爭，需要時間來解決，台北國稅局教民眾兩招自保。
一是先向國稅局申請按法定應繼分繳納部分遺產稅；其次，向國稅局申請核發不動產的公同共有同意移轉證明書，並據以向地政機關辦理不動產公同共有繼承登記，就不會因逾期未辦理繼承登記，遭地政機關加收規費。
台北國稅局指出，根據遺產及贈與稅法第41條之1規定，繼承人兩人以上時，就可以申請分單繳納部分遺產稅。
而繼承土地應自繼承開始之日起，六個月內聲請登記，聲請逾期者，每逾一個月得處應納登記費額一倍罰鍰，但最高不得超過20倍。
舉例來說，被繼承人甲君過世，尚有配偶乙君及育有丙君、丁君、戊君及己君等四名子女，繼承人共五人，甲君遺產稅應納稅額為100萬元，繳納期限為今年的9月10日，因繼承人間尚有紛爭未解決，無法一次繳清遺產稅。
乙君可以在9月10日繳納期限前，先向國稅局申請分單繳納部分遺產稅，按乙君應繼分五分之一計算分單的遺產稅額為20萬元，乙君在繳納20萬元後，就可向國稅局申請核發不動產公同共有同意移轉證明書，並據以向地政機關辦理不動產公同共有繼承登記。
不過，台北國稅局表示，其餘分單差額80萬元部分，乙君仍仍負有繳納義務，及連帶債務，且在全部應納稅額還沒有繳清前，不可以辦理遺產分割登記或處分、變更及設定負擔登記。
另外，分單差額80萬元部分，如逾繳納期限未繳，除每逾二天加徵應納稅額1%滯納金外，逾期30天國稅局就會將全體繼承人移送強制執行，並就應納稅款及滯納金，依郵政儲金匯業局1年期定期存款利率，按日加計利息。
國稅局﹒遺產稅﹒贈與稅﹒稅款
繼承農地五年未耕作 將追稅
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台北國稅局昨（5）日表示，繼承或受贈的農業用地，國稅局依規定自受贈之日起列管五年，繼承人或受贈人自承受或受贈之日起五年內，未繼續作農業使用，將追繳應納稅額。
依據遺產及贈與稅法規定，依法申請免徵遺產稅或贈與稅的農業用地，繼承人或受贈人五年內，未將該土地繼續作農業使用，且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內恢復作農業使用，後來卻又未作農業使用，都要追繳稅款。
若該土地的繼承人或受贈人死亡、土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不在此限。
台北國稅局舉例，甲君在2006年10月間將坐落在台北市北投區的農地，贈與子女，並在期限內辦理贈與稅申報，列報贈與的土地是作農業使用，不計入贈與總額2,315萬元，並核發贈與稅不計入贈與總額證明書。
台北市政府在2011年1月間通報該贈與農地未作農業使用，違規出租作土石方及營建混合物處理場基地，經該局發函限期恢復原狀，但因甲君並未恢復原狀，也未能提示繼續作農業使用的證明文件，於是依規定追繳贈與稅530萬元。
甲君雖表不服，循序提起復查、訴願及行政訴訟，均遭駁回。
台北國稅局提醒，申請免徵遺產稅或贈與稅的列管農地，農業主管機關會不定期派員勘查，若發現土地所有權人未依規定作農業使用，且經限期仍未恢復作農業使用，會通知國稅局追繳應納稅額。
申請被繼承人資料 可以免附戶籍謄本
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台南市陳小姐問：申請被繼承人財產資料需檢附那些文件？要附戶籍謄本嗎？
南區國稅局安南稽徵所答覆：申請被繼承人財產、所得資料可免附戶籍謄本，但仍應檢附被繼承人死亡除戶資料（如死亡診斷證明書或載有死亡日期之戶口名簿影本等），申請人可至財政部稅務入口網（http://www.etax.nat.gov.tw/）書表及檔案下載/申請書表及範例下載/稅務行政，下載「個人、被繼承人財產、所得及納稅資料申請書」，填妥後檢附前揭戶籍相關資料及申請人（繼承人之一）身分證影本；如委託申請者，應另附委任書（授權書）及受任人身分證明文件，至就近國稅局辦理。
國稅局
售自建屋適用新制 按土地持有期計算
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2016-07-06 03:18 經濟日報 稅務問答
大園區洪先生問：民國80年5月1日取得一筆土地，105年度興建房屋，105年12月30日取得房屋所有權，打算107年度出售房地，如何計算持有期間？
北區國稅局桃園分局答覆：房屋、土地持有期間之計算，原則自房屋、土地取得之日起算至交易之日止，惟個人出售自地自建之房屋，該房屋持有期間應以該土地之持有期間為準。本案土地於80年度取得，107年度出售時應適用舊制課稅規定，免課徵個人綜合所得稅，另房屋係於105年1月1日之後取得所有權，107年度出售時，應申報個人房屋土地交易所得稅，房屋持有期間以土地持有期間為準，超過十年，適用15%稅率。
所得稅﹒國稅局
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