反避稅條款 最快後年上路
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2016-07-13 14:38 聯合晚報 記者陳雲上/台北報導


為防堵企業在免稅天堂設立紙上公司藉以避稅,立法院會昨日三讀通過所得稅法修正案中的反避稅條款,未來企業成立受控外國公司(Controlled Foreign Company, CFC)與實際管理處所(Place of Effective Management, PEM)在台灣,都將視為境內公司來課稅。加上台灣已有的移轉訂價及資本弱化法令,專家強調,此舉將使台灣取得打擊跨國避稅行為一大利器,有助改善我國稅基流失的情況。

不過,為減少衝擊,CFC與PEM法令原則上不會立即實施,將等兩岸租稅協議生效、OECD金融帳戶資訊自動交換共同申報及應行注意標準(CRS) 在國際間落實情況,及子法規制訂與宣導完成後才會實施,施行日期由行政院訂定。預計最快後(2018)年上路。

反避稅條款﹒免稅﹒所得稅

北市30年內老屋擬加稅 房仲:愈改愈暴走
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2016-07-13 14:22 聯合晚報 記者游智文/台北報導



北市稅捐處研擬屋齡30年內房子均適用新的房屋構造標準單價,等於不分新舊,全面調高房屋稅。 記者蘇健忠/攝影
台北市政府稅捐處近日表示研擬調高中古屋房屋標準單價,且回溯至屋齡30年內的老屋,房仲業對此進行民調,82%民眾反對;近7成民眾表示,將降低購屋意願。
台北市政府2014年調高房屋構造標造單價,但僅適用當年7月1日以後新屋,北市府稅捐稽徵處近日說,2014年6月取得使用執照的房子和7月幾乎一樣新,卻課不同稅,並不合理,因此研擬屋齡30年以內房屋均比照,平均調幅約1.6倍,再依屋齡打折課稅,預估影響42萬戶,市府可增加\五、六十億元稅收。

APPLE HOUSE房屋自售平台針對加稅議題進行民調,高達82.5%的民眾表示反對,支持地方政府加稅的民眾則僅16%;另有近7成民眾表示,如果加稅,將「明顯降低」對中古屋的購買意願。

APPLE HOUSE總經理葉國華表示,過去北市獨創豪宅稅,以打擊炒房、富人增稅、追求公平正義為出發點,雖有反彈聲浪,但仍獲不少民眾支持,但近來各地方政府不斷透過調整路段率、調高房屋構造單價、大漲公告地價等手段提高房屋持有稅,已是愈改愈複雜,愈改愈暴走。

他表示,各地方政府現在是以公平正義為名,行加稅之實,大規模的加稅,已連自住、不炒房的人也受波及,除非是永遠的無殼族,否則人人都需要有面對重稅的準備,這是高達8成以上民眾反對的主因。

APPLE HOUSE趨勢研究中心總監陳傑鳴表示,近期各縣市政府研擬調高中古屋構造標準單價,除了中古屋房屋稅會增加外,購買中古屋的契稅也會增加,老屋加稅訊息釋出,無可避免將衝擊中古屋市場買氣,預料也將使得目前低迷的房地產市場更加雪上加霜,房市復甦時程恐將再延後。

北市:組作業小組討論

【記者邱瓊玉/台北報導】房屋稅調整三年一期,日前傳出北市府研擬調高屋齡30年內房屋的房屋稅;對此,北市府財政局長陳志銘強調,目前都尚未定案,近期內將與稅捐處共同籌組「房屋稅作業小組」,除針對「台北市房屋標準價格及房屋現值評定作業要點」進行檢討,也會嘗試建立數個房屋評定現值的模型,加以運算。

陳志銘說,目前規畫在9月底前,先把北市房屋稅調整的方案提出來,再和專家學者、公民團體及不動產業者討論,預計明年1月送到不動產評議委員會進行討論。

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老屋房屋稅加稅支持度 加稅後民眾買中古屋意願資料來源:APPLE HOUSE趨勢研究中心 製表/游智文

老屋加稅 業者:逼民眾拋售自住宅
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2016-07-13 14:23 聯合晚報 記者游智文/台北報導

不動產仲介公會全聯會理事長林正雄表示,房屋稅已成今年房市最大黑天鵝,台北市政府如果溯及既往,全面調高房屋稅,很多人將被迫拋售自住的房子,房市將再次遭到重擊。

他說,房市被打趴,誰都沒有好處,新政府未來四年GDP保証都會在1%以內,怎麼也起不來。

林正雄表示,如果國人薪資成長,也許還可忍受,但現在不僅家庭所得沒有增加,薪資還倒退,房屋稅、地價稅只要多個10萬元,就會有人因稅太重,無法保住自住的房子,被迫賣掉然後租房。他說,對人民來說,要求的是穩定稅制,政府有多少稅收就做多少事,而非從人民口袋裡拿錢來做公共建設。

老屋加稅 張金鶚:合理做法 當然支持
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2016-07-13 14:23 聯合晚報 記者游智文/台北報導

台北市前副市長張金鶚表示,2014年調高房屋構造標準單價時,本來就規畫新舊屋均適用,他表示,當初規畫新舊屋均適用,就有舊屋課稅標準單價按屋齡折舊的配套,現在稅捐處提出的方式和當初想法一致,他當然支持。

張金鶚表示,2014年因財政部提出新標準單價只能適用新屋的解釋令,只好規定僅適用2014年7月以後的新屋。他說,北市府之後仍多次發文請示財政部,但一直沒有結果,財政部後來取消解釋令,授權地方政府自行決定,他已離開台北市政府。

張金鶚表示,房屋稅是地方稅,地方政府課稅後用來興建公共建設,可提升居民生活品質,房屋也會因為地方建設做好而增值,這是相輔相成、雙贏作法。由於房價上漲,不只新屋,舊的房子也會漲,但漲幅可能較少,因此依屋齡打折遞減是合理的做法。

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反避稅條款三讀 最快後年上路
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2016-07-13 01:02 經濟日報 記者何孟奎、蘇秀慧/台北報導


為了避免企業在免稅天堂設立紙上公司藉以避稅,立法院會昨(12)日三讀通過所得稅修正案中的反避稅條款,企業成立受控外國公司(CFC)或實際管理處所(PEM)在台灣,都要視為境內公司來課稅。

財政部表示,為減少衝擊,此項所得稅修法將等兩岸租稅協議生效、國際版肥咖(共同申報及應行注意標準,CRS)落實稅務帳戶資訊自動交換、以及子法規劃與宣導完成等三前提下才會實施,施行日期由行政院訂定。

財政部表示,此一新制會讓企業逐步適應,並兼顧產業發展。由於國際間CRS制度2018年才會上路,因此反避稅條款最快後年上路。

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務營運長郭宗銘表示,企業運用境外免稅天堂或製造假外資身分等手法逃避稅負,不僅是台灣的問題,更是近年來國際反避稅措施的主要打擊對象;我國通過反避稅條款,再加上既有的移轉訂價及資本弱化法令,使台灣取得打擊跨國避稅行為的一大利器。

財政部表示,我國建立反避稅制度,有助維護租稅公平及確保國家稅收,也讓實際管理處所在我國境內的企業未來可適用兩岸租稅協議,享有租稅優惠並避免重複課稅,保障台商權益。根據財政部估計,一年可增加60億到70億元的稅收。

依據新規,CFC制度規範我國營利事業與關係人直接或間接合計持股50%以上的外國企業,或有重大影響力,當年度盈餘要併入母公司課稅。PEM制度則是登記在租稅天堂的本國企業,決策營運與財報都在台灣,卻假扮為「外資」,未來將視為我國的企業,並會要求辦理稅籍登記,課徵營所稅。

財政部研議中的「豁免條款」將排除兩種企業,一是有實際經濟活動的非紙上公司,二是獲利太少的公司,因此中小企業營收太少就不會受到衝擊,同時也會有虧損扣抵或避免雙重課稅等配套措施。

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反避稅條款內容 圖/經濟日報提供

所得稅修正/富人捐地抵稅 實價為準
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2016-07-13 02:34 經濟日報 記者何孟奎/台北報導

立法院會昨(12)日三讀通過所得稅法第17條之4修正草案,明定納稅義務人捐贈非現金財產給政府、教育機構等,申報綜所稅時,其列舉扣除額計算,其金額應以實際取得成本為準,希望遏止捐地超額抵稅歪風。

換言之,未來納稅義務人捐公設地給政府,不能再以土地公告現值抵稅,而是以取得土地時的實價抵稅,如果無法檢附取得成本證明,則由國稅局依財政部訂定的標準核定,有助解決捐地者藉捐地而超額節稅的歪風。

綜所稅﹒國稅局﹒所得稅

Agoda營業稅 不轉嫁旅館業
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2016-07-13 00:49 經濟日報 記者黃冠穎/台北報導


台北市國稅局抽不到訂房網站Agoda.com營業稅,轉而找上數百家旅館業者要求代為補繳佣金營業稅,引發飯店業者強烈反彈,經向立法院副院長蔡其昌陳情並協調,做出初步結論,Agoda繳稅義務不應轉嫁飯店業者。

國稅局官員指出,這次的協調會主要是趁機向旅館業者講清楚,並沒有要求旅館業者代繳agoda的稅。目前agoda已經在台灣設立辦事處,會要求agoda開立發票並繳稅,同時也會向其他訂房網站追稅。

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訂房網站在台蓬勃發展,國稅局如何課稅倍受關注。 圖/取自Agoda.com網站
立法院副院長蔡其昌上周邀請立委吳秉叡、台北市旅館公會理事長邱樂芬、國稅局官員與旅館業者召開協調會,昨(12)日公布兩項結論。

首先,國稅局應就飯店業者實際收益課稅,Agoda繳稅義務不應轉於飯店業者;再者,台北國稅局應先行處理與Agoda漏開發票的訴訟與爭議,再界定飯店業者應繳稅額,不應在訴訟未結案前,限期要求飯店業者在15日前自行補稅。

Agoda訂房網站屬於跨境電子商務,消費者先向Agoda訂房、支付房租之後,Agoda扣除一定比率金額,再交付旅館業約定的價金。

不過,台北市飯店旅館近月收到台北市國稅局公文,認訂Agoda扣除的金額屬於「佣金」,Agoda由於在台灣並無營業據點,旅館應就該佣金支付繳納營業稅。

曾擔任法官的吳秉叡在協調會表示,Agoda是實際收錢的單位,旅館業者屬於被動接受費用,從金流分析,國稅局認定Agoda與旅館之間的價差屬於佣金,並不合理,國稅局應該向Agoda追稅,而旅館業只需就Agoda支付給旅館的房租,開立發票即可。

蔡其昌認為,國稅局應等到與Agoda訴訟結束,再來處理與旅館業者之間的問題。

根據了解,台北市旅館公會與Agoda已經開始協調,將會重新擬定契約,未來將朝向單純買賣合約的方向執行,以降低爭議事件再度上演。

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Agoda補報營業稅爭議協調會結論 圖/經濟日報提供

老屋加稅民怨起 82.5%民眾不贊成
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2016-07-13 12:17 經濟日報 記者江碩涵╱即時報導


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圖表:縣市政府加重房屋稅民調結果。圖表/APPLE HOUSE提供。
日前台南市府宣布分3年調漲房屋稅、2011年7月後成屋房屋稅將調高,上周也傳出台北市府擬調高中古屋房屋標準單價,將一舉回溯至屋齡30年老屋,估計將使40多萬戶中古屋持有者房屋稅大增,根據民調顯示,逾8成民眾皆反彈。

根據APPLE HOUSE趨勢研究中心民調指出,目前各地方政府針對房屋稅全面「暴走加稅」,高達82.5%的民眾表示不贊成,民眾對該政策接受度非常低,另外對於未來中古屋房屋稅可能全面調高,67.4%民眾將降低對中古屋的購買意願,預期中古屋市場買氣將受到衝擊。

APPLE HOUSE房屋自售平台總經理葉國華表示,政府施政需以民意為基礎,過去北市獨創豪宅稅,以打擊炒房、富人增稅、追求公平正義為出發點,雖有反彈聲浪,仍獲得不少民眾支持。

他表示,近來各地方政府以公平正義為名、增加稅收為實,不斷透過調整路段率、大幅調高房屋構造單價、訂定囤房稅及大漲公告地價等手段對房市進行加稅,使得影響層面及族群擴大,甚至連自住、不炒房者也受波及,「全民加稅、全民受害」就在眼前,因此民怨四起,8成以上民眾反對。

APPLE HOUSE趨勢研究中心總監陳傑鳴表示,台灣長期房產持有成本偏低,造成囤房、炒作歪風,這次各地方政府以推動房產持有成本合裡化為名,雖方向正確,但不論新舊、不分是否炒作、不管推動時機的全面加稅規劃,有假居住正義之名,行加稅之實的狀況。

陳傑鳴指出,目前地方公共建設財源不足,只能依賴有限中央補助,的確讓地方政府施政難為,近期各縣市為彌補財政缺口興起房產加稅風潮,雖可讓地方財政獲得改善,但年復一年的加稅,將使購屋民眾、企業投資者陷入不可預測的稅賦風險,長期將影響民眾置產與企業投資意願,不少經濟弱勢族群也可能因為加稅而難以負擔,政府實應更加審慎。
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圖表:縣市政府加重房屋稅民調結果。圖表/APPLE HOUSE提供。

老屋加稅 八成民眾不贊成
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2016-07-13 10:18 經濟日報 記者郭及天╱即時報導


各縣市房屋稅越改越複雜、越改越暴走,對於近期各縣市政府興起的老屋加稅風潮,民眾接受度為何?對中古屋衝擊會有多大? APPLE HOUSE趨勢研究中心調查顯示,房屋稅全面暴走的加稅措施,有高達82.5%的民眾表示「不贊成」,顯見民眾對這次政策接受度很低;未來中古屋房屋稅可能全面調高,有高達67.4%的民眾將「明顯降低」對中古屋的購買意願,預期中古屋市場買氣將受到衝擊。

APPLE HOUSE房屋自售平台總經理葉國華表示,政府施政需以民意為基礎,過去北市獨創豪宅稅,以打擊炒房、富人增稅、追求公平正義為出發點,雖有反彈聲浪,但仍獲得不少民眾支持,但近來各地方政府以公平正義為名、增加稅收為實,不斷透過調整路段率、大幅調高房屋構造單價、訂定囤房稅及大漲公告地價等手段對房市進行加稅,使得影響層面及族群擴大,甚自已連自住、不炒房也受波及,「全民加稅、全民受害」就在眼前。

因此,這次各縣市政府針對老屋加稅消息一出,立即民怨四起,高達8成以上民眾反對並不意外,因為除非是永遠的無殼族,否則人人都需要有面對重稅的準備。

葉國華指出,目前經濟不佳,人民所得無法提升,建議地方政府實不宜在此時輕易加稅,否則對人民權益、城市發展,甚至經濟成長都將產生負面衝擊,恐得不償失。

房屋稅﹒炒房﹒房市﹒豪宅

訂房網掌飯店命脈 稅事受矚目
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2016-07-13 00:49 經濟日報 記者黃冠穎/台北報導

訂房網站(OTA,Online Travel Agent)是旅館業者銷售房間的管道之一,隨著行動裝置普及,近年已經成為許多旅館的主要通路,猶如飯店業的經濟命脈,Agoda.com稅事爭議因此備受關注。

台北市旅館公會理事長邱樂芬表示,訂房網站在三、四年前只占旅館銷量20%,但現在一般旅館的訂房網站占比都已經提升至五成以上。

對觀光業而言,訂房網站最大的幫助是帶來國際客人,對擴展歐美、日韓、港澳、東南亞等客源助益頗多,在大陸自由行市場也有舉足輕重的角色,目前國內旅客依賴訂房網站的比重也明顯提升。

邱樂芬認為,訂房網站發達與消費習慣的改變有關,現在旅客習慣上網查詢TripAdvisor等網站評價,也透過Agoda、Expedia、Booking.com、Hotels.com等訂房網站比價,以往旅館有很多路過客,現在已經幾乎沒有了。

以往只有體面的國際五星級飯店,有機會透過官方宣傳,在國際曝光,一般旅館幾乎沒有機會。

但是自從訂房網站崛起,逐漸扭轉大者恆大的局面,中小型飯店只要做出特色,也能靠著訂房網站通路,爭取到國際客群。

邱樂芬表示,訂房網站對爭取散客有不錯的效果,然而許多大型旅館還是仰賴團客才能客滿。

邱樂芬說,現在許多小型旅館都可以透過訂房網站生存,不需要聘請專門業務人員,也逐漸改寫觀光產業的樣貌。

行動裝置

併購DD教戰/清查內外帳 找出稅務陷阱
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2016-07-13 00:49 經濟日報 財經中心/台北報導


實地查核像是企業的身體檢查,會計師化身為企業健檢醫生,為客戶抓住會計報表上看不到的稅務風險;能抓住的風險多寡,往往影響併購案的成敗。

談到企業併購案的實地查核,許多人直覺會想到財務方面的查核,忽略稅務問題也是交易背後的一大風險。安永聯合會計師事務所執業會計師周黎芳指出,稅務風險常是買方議價時的籌碼,原有的交易架構甚至可能為之改變,企業不可不慎。

實務上可以看到,有些企業為了成本考量,只鎖定併購目標的財務狀況,對其稅務問題一無所悉,日後被國稅局追徵一大筆稅款,欲哭無淚。即使當初合約中訂明可和原先股東求償,卻可能求償無門。

周黎芳強調,稅務的實地查核雖然常被忽略,卻是決定併購案價格的主要因素之一。稅務風險影響淨值,進而影響交易價格。曾有一件企業併購案,因為賣方的稅務風險過高,導致交易價格被砍到原來開出的四分之三。

周黎芳表示,稅務查核時應該注意的重點,依其企業型態、產業別而有所差異。以台灣中小企業而言,不夠健全的制度背後常常存在風險。舉例來說,許多企業有內、外帳,兩套帳可能存在不小差異,企業的所得是否如實在帳上揭露、之後是否會有被國稅局要求補稅加罰的風險,就會是會計師查核的重點。

外銷所得 稅事紛擾多

根據所得稅法,企業的總機構若設立在台灣,課稅稅基即為全球所得,有銷貨收入發生在台灣就應該繳稅。企業的境內所得相對容易追蹤,若是來自外銷他國的所得,由於缺乏勾稽系統、當局較難追查,企業可能將這部分的所得隱而不報。該筆漏報所得若在日後被查獲,企業不僅會被要求補稅和處罰,核課期間可能也會被強制延長,國稅局擁有查稅權利最長可到七年之久。

在哪繳納 須先做功課

以大企業而言,由於財務需要會計師簽證,漏報所得的可能性極低,稅務風險通常會來自和國稅局交手的爭議狀況。

會計師在實地查核時,會去觀察國稅局如何核定企業的報稅案件,某筆費用能否成功列支或是反遭剔除。如果過去企業稅務案件勝訴的可能性很低,就可能會被列為風險。

另外,不同產業所要注意的實地查核重點也不同。周黎芳指出,第一步通常會看企業的交易型態,確認企業是否有很多外國客戶、接單狀況如何,及費用和收入如何列帳。

舉例來說,外銷導向的製造業或高科技業,總部發派業務到美國爭取訂單,業務的駐外時間可能比在國內還長。此種交易型態是否構成常設機構,或是該筆收入是否應該在美國繳稅,都可能在日後成為爭議。對於併購案的買方來說,自然應該將其列為風險。

周黎芳補充,在買價之外,稅務風險也可能會影響交易架構。如果賣方的稅務風險甚高,即使買下股票的交易成本較低,買方還是可能會選擇買資產、不買股權,之後才不必承受相關的權利義務,「稅才不會帶過來」。

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實地查核稅務風險注意事項、會計師實地查核時的人際「眉角」 圖/經濟日報提供

併購DD教戰/查核團隊 要有高EQ
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2016-07-13 00:49 經濟日報 記者郭珈爾/台北報導

說到實地查核的「眉角」,安永聯合會計師事務所執業會計師周黎芳指出,會計師處於買方和賣方之間,難免會面臨一些角色衝突。查核團隊必須具備堅強的EQ,和兩方都互動良好,「才能拿到煮出一盤菜的好材料」。

代表買方的會計師,必須了解賣方企業的底細,賣方提供的資料足以決定後續併購案的成敗。此時會計師如何拿捏分寸,既和賣方相處融洽、成功拿到所欲查核的資料,又不能讓賣方輕易套話,就是一門在報表之外的查核學問。

一般而言,執行審計業務的人員都會和查帳的公司關係良好,但實地查核團隊的查核對象並非客戶,會計師必須留意角色轉換的問題。周黎芳笑說,剛剛開始查核工作的菜鳥,特別容易角色混淆,「忘記賣方不是朋友」。

如果會計師在查核過程中不幸遇到態度惡劣的賣方,拿不到需要的財務資料,也自有一套應對的策略。買方可以選擇將整個查核團隊撤走,要求賣方備妥充足資料再重新開始查核,將交易成敗的壓力交給賣方,風向球就會改變。周黎芳補充,賣方股東和經理人的利益衝突,也是實地查核時要特別留意的人際關係議題。賣方企業的股東一心想要賣掉公司,但經理人可能持不同意見,或出於保護公司商業機密,不願提供關鍵資料,都是可能發生的狀況。

股東﹒併購
問答/機關未結算申報 逾期將不能免稅
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2016-07-13 00:49 經濟日報 台南訊

善化地區陳小姐問:機關團體如未依規定期限辦理結算申報,會遭受何種處罰?

南區國稅局新營分局答覆:教育、文化、公益、慈善機關或團體除經財政部明定有條件可免辦結算申報者外,如未於每年申報期限辦理所得稅結算申報,稽徵機關將依所得稅法第79條第1項規定填具滯報通知書通知限期補報,逾限仍未辦理結算申報者,稽徵機關會依查得之資料,或按其收入性質適用相當行業之同業利潤標準核定其餘絀數,並視同不符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」之免稅要件,依所得稅法第71條之1第3項規定課稅。

籲請非免辦理結算申報之機關團體若未能如期辦理結算申報,應儘速補報,以免經稽徵機關核定有應納稅額,另依所得稅法第108條規定,加徵滯報金或怠報金。

結算申報﹒所得稅﹒免稅﹒國稅局

快訊/台南辦租稅宣導 17日捐發票有禮
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2016-07-13 00:49 經濟日報 台南訊

南區國稅局台南分局訂7月17日(星期日)上午11點半至下午2點半,在台南市立文化中心(中華東路三段332號)舉辦「創世心 稅務情」租稅宣導活動,現場設置行動辦公室,提供國稅新頒法令文宣及稅務諮詢。民眾只要正確填寫租稅常識問答,並捐贈105年5-7月未列印機關團體或買受人統一編號之發票,即可兌換精美宣導品,除捐發票做公益外,還能學到實用的租稅常識。現場另有創世社會福利基金會主辦之「舊愛變新歡」跳蚤市場,攤位多元,品項豐富,當日所得及募得之發票將全數捐贈創世基金會,歡迎大家一起來發揮愛心,關懷需要幫助的人。

國稅局


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