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稅收超徵總體檢／還利於民 有五選擇
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2017-01-14 03:28經濟日報 記者邱金蘭／專題報導


稅收連續三年超徵，其中綜所稅將是連續五年超徵，為20年來首見，多位學者專家及立委建議，首先應檢討稅制、如提高標準扣除額等還利於民，其次可應透過發放有期限的消費券，或擴大公共建設投資，帶動經濟成長。

根據財政部統計，去年全國稅收已實徵2.2兆元，財政部樂觀預估，全年稅收將超徵1,218億元，這將是稅收連續超徵且超徵千億元以上。

根據行政院主計總處資料，綜所稅部分更將是連續第五年超徵，是20年來第一次連續超徵這麼久，受薪階級一毛錢都逃不掉。

對於是否該「還利於民」，各方見解不同。行政院主計長朱澤民也表示，超徵的稅收應該拿來還債，降低政府債務負擔。

不過，也有不少人主張，應比照新加坡、香港、南韓等國外作法，將超徵的稅收「還利於民」；且返還方式有多種選擇，不一定要發放現金。

前財政部長李述德建議，發行消費券也是還給人民，另一種方式則是用來做更大公共建設，帶動景氣。

資誠會計師事務所會計師許祺昌也認為，可以發行「有期限」的消費券，或採取類似「沙盒」概念，調降股利所得稅率，如採分離課稅20%，綜所稅率低於20%者則併入綜所課稅等，藉此救台股，並看整體稅收會不會增加。

許祺昌說，若顧慮政府財政收入，也可考慮進一步將外國人股利所得分離課稅的稅率，同步提高。

立委賴士葆認同李述德說的，多做一點公共建設，提振經濟；他更進一步建議，要提高標準扣除額「還利於民」。

賴士葆說，稅收超徵是財政健全方案「發功」的結果，這至少就多了600多億元，最公平、最好的「還稅於民」方式，就是提高標準扣除額，這是財富重分配，也符合民進黨理念強調的「分配」。


圖／經濟日報提供
綜所稅﹒股利﹒賴士葆

專家：財產稅不應成調控手段
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2017-01-14 03:28經濟日報 記者郭及天／台北報導


去年不動產持有稅驟增引爭議，地方政府以「打折」或「分期」等對策回應，不過專家學者認為，財產稅不應當成為財富重分配的工具或居住政策的手段，應有完整且長期的規劃與配套，擬定明確的持有稅實質稅率目標，降低未來稅負變動的不確定性。

崑山科技大學商業管理學院院長陳淑美表示，從國際經驗來看，多數國家的房產稅制度主要是為了稅收考量，很少作為房地產調控的手段，近年台灣經濟成長下滑、稅收卻增加，財產稅不應當成居住政策的手段。

台北商業大學財政稅務系講師蔡孟彥表示，政府課徵持有稅應優先從穩定稅源的角度出發，其次才賦予平衡市場的功能。因此，稅制設計應避免租稅負擔遽增的情況，如果要抑制房價，不能只檢討房地產持有稅，必須連遺贈稅也一併檢討。

台北大學不動產與城鄉環境學系教授彭建文表示，不動產持有稅應有長期的規劃與配套，降低未來稅負變動的不確定性，並有合理的緩衝時間漸進調整，稅基每年加以評定，避免景氣反轉造成認知落差。

拚都更 租稅優惠要更有感
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2017-01-14 03:28經濟日報 記者郭及天／台北報導


政府給予都更及危險老屋改建持有稅減半優惠，但都更專家表示，台北市公寓都更後房屋稅是更新前的16倍，即使減半仍為更新前八倍，衝擊都更市場，建議應給予較「有感」的租稅優惠，如更新物件房屋稅免徵二年、減半徵收三年，才能提高民眾參與都更意願。

政大商學院信義不動產研究發展中心昨（13）日舉辦持有稅座談會，都市更新研究發展基金會執行長丁致成表示，以一間位在長安東路巷內22坪、屋齡40年的老舊公寓為例，更新後地價稅約為更新前的0.63倍，看起來影響有限。

不過，若更新後分回原室內面積，自用住宅房屋稅將暴增18.6倍，從一年2,779元增加到5.2萬元，若為出租使用的非自用住宅加上管理費成本，較更新前持有成本增24.1倍，但租金增加幅度卻有限。

丁致成表示，房屋稅以2014年7月作為劃分點，出現「一稅兩制」的結果，造成更新後因屋齡新、結構升級、稅基單價增加等因素，房屋稅倍數增加，以該四層老公寓來說，自用住宅更新改建後於賦稅減免期間，需負擔更新前八倍房屋稅，且二年後，仍需負擔更新前16倍房屋稅。

而更新減免稅負誘因不足，目前稅制下，大幅度降低更新意願，間接造成住宅社區更新改建困難。

放眼國際，雖然台灣包括房屋稅及地價稅的持有稅約占房價0.1%至0.3%，比起日、韓、美等國，並沒有比較高。

圖／經濟日報提供
房屋稅﹒都更﹒地價稅

稅收超徵總體檢／張盛和支持用來還債
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2017-01-14 03:28經濟日報 記者邱金蘭／專題報導


前財政部長張盛和表示，稅收超徵主要有兩個原因：經濟彈性與法律彈性，對於超徵的稅收，他主張可採三方式還利於民，包括增加公共投資、檢討稅制及還債。

張盛和說，稅收超徵有兩個原因，第一，是經濟彈性，也就是經濟成長的結果。每年經濟成長率約1%、2%，所得隨之增加，所得稅的增加差不多等於經濟成長，經濟彈性是1，過去GDP的成長，一定反映在當年度或未來年度的稅收。

第二，是法律彈性，也就是修法的結果。例如他任內將金融業營業稅率從2%提高到5%，增加一、二百億元，兩稅合一扣抵減半、綜所稅最高稅率提高到45%等，也增加好幾百億元。房屋稅率的提高，也導致房屋稅增加。

至於超徵的稅收，該如何「還利於民」？張盛和說，至少有三個，第一，拿來還債，政府每年債務負擔及利息支出也會下降，否則財政負擔過重又要加稅，「還債」也是還利於民。第二，編列公共投資預算，也是還給老百姓，大幅提高公共投資。第三，不合時宜的稅制可檢討，例如財政部在檢討的降低當沖交易稅等，這是還利於民，只是還的是部分股民，不是全民。

房屋稅﹒經濟成長率﹒交易稅﹒張盛和

稅收超徵總體檢／陳冲：發消費券 刺激經濟
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2017-01-14 03:28經濟日報 記者邱金蘭／專題報導


前行政院長陳冲表示，有「操弄」的因素而超徵的稅收，就有「還利於民」的理由，他建議，超徵的房屋稅、地價稅，可用發消費券方式返還，尤其在貨幣政策已無效、政府又不願擴大支出情況下，更應藉此刺激消費。

陳冲表示，綜所稅超徵的原因之一，是稅收預算習慣編太低，因超徵就有績效。稅收超徵也凸顯一些不合理的稅制，陳冲說，很多所得可以課稅，但一直沒有課，像租金所得等，稅務機關難免挑簡單的做，薪資所得很容易課，如果要去追一間住宅隔五、六間，或小店面的出租租金所得，就會課的很辛苦。

他建議，可以從綜所稅繳交的縣市別，去了解地下經濟等現象，看稅制存在哪些結構性問題。

至於房屋稅、地價稅問題，這段期間各界已有很多的討論，不再贅述。他建議，地方若基於財政考量，可調高課徵土增稅的公告現值，以符合市價，畢竟土增稅納稅義務人有現金進來。

陳冲說，土增稅跟房地稅都是財產稅，但土增稅是有現金流入，房地稅沒有，兩者差很多，所以才會分公告地價、公告現值兩種，是有其道理的。

陳冲表示，地價稅、房屋稅，稅基一拉高稅收就多了，像這種政府可控制的稅收，超徵就不應該，因你知道多少收入，且了解民眾負擔能力（要維護房子的支出，又沒現金流入），這種稅收編預算要更謹慎。像這類因「操弄」的因素，而超徵的稅收，就有「退」的理由。

至於如何退？陳冲說，發消費券，雖有些人沒有繳房地稅，但稅原本就有「重分配」的目的，不論有無繳稅的都可享受公共建設的，現在多出來，可以考慮。

陳冲說，他原本不贊成消費券，但現在連川普都要刺激經濟，顯示貨幣政策已無效了，政府既不願花錢，就只好由民眾來消費。除超徵的房地稅外，超徵的綜所稅，也可以用來發消費券。

有人認為超徵的稅收應用來還債，陳冲認為，要看舉債的用途，例如捷運、鐵路的債務，應優先以營運收入為還款來源。

土增稅﹒房屋稅﹒地價稅﹒陳冲

哪些稅制該檢討…房地稅 考量三要素調整
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2017-01-14 03:26經濟日報 記者林潔玲╱專題報導


去年房屋稅與地價稅大幅調高，引發民怨，淡江大學產業經濟系副教授莊孟翰表示，房地稅稅制應調整，呼籲政府應考量三要素，包括景氣循環、所得負擔以及買房成本計算。

莊孟翰認為，以近來房屋稅與地價稅的爭議來看，最主要是在景氣不佳的同時，房地稅均提高，讓民眾相當「有感」。政府在檢討房地稅制度時，應該考量景氣循環，在景氣好的時候加稅、景氣差的時候與地方政府協調房地稅制的彈性，以房屋標準單價來說就有很多項目如造價等可彈性調整。

其二是房地稅制也應參考所得稅的基本精神，考量收入所得或是否有扶養者，亦或是家庭收支負擔等項目，莊孟翰說，台灣薪資即使有調漲也是微幅調整，相較國外薪資水準差異相對大，房地稅負卻一樣沈重，應該更為全面平衡考量。

觀察國外不少國家買房，房仲會透過網站，以歷年買賣價格提供給買房者參考，同時房地稅須繳納多少也會一併告知。莊孟翰認為，此舉有利於買房者評估買房成本，可考慮與房仲業者合作或政府部門直接架設該類網站。

買房﹒房仲﹒房屋稅

哪些稅制該檢討…股利扣抵 可採固定稅率
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2017-01-14 03:26經濟日報 記者楊美玲／專題報導


KPMG安侯建業專業組織策略長張芷表示，台灣股利所得為併入個人綜合所得稅課徵，最高稅率可達45%。在亞洲四小龍中，新加坡與香港之股利所得均為免稅，而韓國則為分離課稅制度，即使相較於美國與英國之課稅方式，採取較其個人所得稅最高累進稅率為低之固定稅率的課稅方式，但均低於45%。

以台灣來說，股利納入綜合所得稅課稅，使得高所得族群領取股利後所要負擔的稅負太重，導致高所得者並不想要持有股票而退出股市，或許台灣可以仿照英美等國家之稅制進行改革。另外，又對於外資股利的課稅方式，新加坡與香港均為免稅，台灣則和韓國扣繳20%稅率。

張芷表示，台灣自2015年1月實施股利可扣抵稅額減半，又因最高稅率高達45%，相對於其他國家，台灣的最高稅率偏高及稅制環境過於複雜，並且稽徵成本高，又再加上1.91%的補充健保費，導致台股投資者不斷的出走，我國是否能跟著國際的潮流進行稅制的改革，修訂股利所得稅稅率與內外資一致，或採用固定稅率課稅方式，進而吸引國際企業進駐，提高國內經濟競爭力。

股利﹒所得稅﹒新加坡

哪些稅制該檢討…富人稅 應優先調降稅率
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2017-01-14 03:25經濟日報 記者楊美玲／專題報導

台灣哪些稅制值得檢討？多位會計師首推「富人稅」。安永聯合會計師事務所稅務服務部營運長劉惠雯表示，富人稅上路後不僅不利吸引人才，同時產生懲罰投資後遺症，不利經濟發展及就業。

劉惠雯表示，台灣目前的綜合所得稅率相較於新加坡高出近一倍，不利吸引國際人才與留住國內人才在台工作，此外股利所得併入綜合所得最高稅率為45%，加之股東可扣抵稅額減半，股東之股利所得實質稅率高達約53.5%，遠高於鄰近國家。

安永稅務服務部執業會計師楊建華表示，政府當時開徵富人稅，有其時空背景，主要是為了增加國庫收入，如今稅收已連續三年超徵，應可將綜合所得稅最高稅率調降45%逐步調降，他建議可先降至40%，仍比香港和新加坡等鄰近國家高，未來可視稅損情況再衡量是否再調降，以避免人才外移，同時也能攬才。

楊建華說，台灣至今仍採兩稅合一，公司稅僅17%，但個人稅則高達45%，兩者落差過大，有錢人為了避稅，以假外資身分規避，有些上市櫃公司甚至採行減資方式，造成稅制扭曲現象，建議政府應先調降富人稅至40%。

新加坡﹒安永﹒股東﹒富人稅


稅收超徵總體檢／韓補貼低收入戶 澳門發放養老金
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2017-01-14 03:27經濟日報 編譯林奕榮／綜合外電


有些國家在稅收超徵或出現預算盈餘時，曾採取各種減稅、退稅措施，以還利於民的方式，補貼支出、刺激消費，活絡經濟。

南韓在2008年時曾發放總額10.5兆韓元（100億美元）的退稅款與補貼金，協助民眾與企業因應高油價的衝擊。當時南韓的做法，是退稅給年收入低於一定標準的勞工與企業。此外，南韓去年也修改稅制，擴大免稅額，藉以提升企業投資與家庭消費。新稅制將向高所得者課徵較高稅金，並減輕中低收入者稅收負擔。

澳門政府則有減收居民職業稅、調高免稅額、職業稅退稅等措施，此外，2008年金融海嘯時，澳門政府推出「現金分享計畫」以及發放醫療券、住宅電費補貼、豁免房屋稅、發放養老金及敬老金等。


圖／經濟日報提供
免稅額﹒南韓﹒澳門