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稅收超徵總體檢／台灣稅率過高 逼走投資､人才
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者邱金蘭／專題報導
聯合報資料照片
聯合報資料照片
根據財政部最新預估，去年稅收將超徵逾1,200億元，連續第三年超徵超過千億元，稅收超徵的原因，除了預算編列過於保守外，稅制問題是最大原因。
對於稅收超徵問題，是否該還利於民，或許各有見解；但對於稅制問題，多數人幾乎都有相同看法，認為應該儘速調整。
安永會計師事務所會計師林志翔說，綜所稅最高稅率提高到45%及股利可扣抵稅額減半，是導致綜所稅稅收超徵的主要因素，他建議，45%應往下降，股利所得採分離課稅。
林志翔說，45%的稅率對小國經濟來說太高了，實務上會衍生許多問題，包括課稅身分的轉換規劃、人才離開台灣、國外人才沒有意願來台等。
政府推攬才政策，不能只針對外國人，國內留才也不能忽略。林志翔認為，還利於民是一時的，更重要的是稅制一定要改革。
台北商業大學財稅系教授黃耀輝也提醒，目前的綜所稅率及股利可扣抵稅額減半作法，會把有錢人逼到海外去。他說，跟新加坡、香港等鄰近國家相比，我們租稅競爭力不足，有錢人還在「布局中」，三、五年後，可能所得、投資都移到海外去了。
贈與稅的超徵也凸顯此現象，黃耀輝說，高所得者透過贈與規避所得稅負，將所得分散掉，目前贈與稅只課10%，比綜所稅課45%來得好，等於用「贈與稅」來換「所得稅」。政府要將遺贈稅率從10%提高到20%，更加速有錢人從事這方面的租稅規劃，他預估，今年贈與稅稅收還會增加，但綜所稅隨著時間拉長、有錢人把所得跟投資移往國外等規劃後，有可能會減少。
黃耀輝跟林志翔都認為，台灣是小型經濟體，沒有採取「高稅率的本錢」，不要陳義過高，表面上的租稅公平反而無法落實，應改革思維，用更低的稅率，吸引更多的稅收，否則吸引不了外國人，也把本國人趕走。
至於房屋稅及地價稅的超徵，資誠會計師事務所會計師許祺昌認為，主要是稅基及稅率的提高，對於房屋稅爭議，很多法律學者及前行政院長陳冲已提出許多建議，如何建立合理的房地稅制，也應進一步檢討。
利
圖／經濟日報提供
綜所稅﹒贈與稅﹒股
公司研發獲政府補助 不再享減稅
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者劉懿慧／台北報導
國稅局表示，公司從事研究發展取得的政府補助款，除了列為收入外，也應自申請租稅獎勵的研究發展支出中減除。
財政部南區國稅局表示，政府為鼓勵公司從事研究與發展，提升國際競爭力，對於公司的研究發展支出，訂有租稅減免獎勵規定。
但公司若有向各級政府機構申請研究補助，並已取得政府補助款，除了在辦理營利事業所得稅結算申報時應將該筆補助款列報收入外，也應從申請租稅獎勵研究發展支出中減除，以避免同一筆研發支出享有政府補助及租稅減免的雙重優惠。
該局在查核轄內某公司103年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司列報研究發展支出2,000萬元，並依產業創新條例申請適用研發投資抵減稅額300萬元（2,000萬元×抵減率15%）。該公司在當年度有取得經濟部給付研究發展計畫補助款500萬元，該公司雖已依規定將補助款列報其他收入，但發現該補助款並未自申請投資抵減的研究發展支出中減除。
結算申報﹒國稅局﹒所得稅
舊車換新優惠 貨物稅減徵68億元
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
根據財政部統計處資料，去年貨物稅實徵淨額為1,807億元、年減1.3%，其中，車輛類貨物稅也較去年衰退近6%，主要是去年中古車報廢後購買新車可享貨物稅減徵優惠，因此一政策，致貨物稅減徵68億元。
至於新車掛牌數，12 月為4.19萬輛，較上年同月增 69 輛、0.2%。觀察去年全年新車掛牌數達到43.96萬輛，較上年增1.9萬輛、4.5%。
財政部提醒，「報廢」是指汽、機車登記所有人向經環保署核准登記的廢車回收業者完成廢車回收，並取得「環保署廢機動車輛回收管制聯單」或「廢機動車輛回收證明」，及向公路監理機關完成車籍報廢，並取得「報廢之汽機車各項異動登記書」。而報廢日是按回收管制聯單，或廢機動車輛回收證明所載回收日期，或公路監理機關核發加蓋戳記的汽機車各項異動登記書，所載日期的最後完成日認定。
貨物稅﹒新車﹒減徵
公司法修法／改選贏者全拿 有助經營
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者吳馥馨／台北報導
公司法全盤修正修法委員會建議公司法修法，將開放公司章程自訂董監事選任方式，引來外界論戰又將回到「贏者全拿」，小股東利益不受保障。修法委員會副主委兼執行長方嘉麟認為，「贏者全拿」有助公司經營穩定，避免有心人士覬覦。
且修法也有配套，不能以臨時動議方式修改公司章程，能有效避免突襲。方嘉麟說，過去大家常舉大毅國巨案、台航中航案的董監選任遭到突襲為例，認為鬆綁將徒增社會紛擾。
但本次修法已有配套：股東會召集事由要充分揭露，不能再濫用臨時動議；斷絕突然以臨時動議變更董事選任方式，在董監選舉前發動突襲。
方嘉麟表示，外界總以「保護小股東權益」為反對全額連記法、反對「贏者全拿」的理由。
事實上，累積投票制容易讓股權未過半者，再靠徵集委託書就可以獲得公司經營權，根本是讓意惡意併購者，或是覬覦公司營業秘密者有漏洞可鑽。
事實上，靠累積投票制搶占一席董事的小股東，在公司派防禦心理下，無法取得充分的內部資訊，卻擔負一樣的責任，如果不是別有居心，為何執意要進入董事會呢？
投票﹒選舉
公司法修法／方嘉麟：公司法須跟上知識時代
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者吳馥馨／台北報導
公司法全盤修正修法委員會副主委兼執行長方嘉麟 本報系資料庫
公司法全盤修正修法委員會副主委兼執行長方嘉麟 本報系資料庫
蔡英文總統宣示要大修公司法，公司法全盤修正修法委員會副主委兼執行長、政大法學院教授方嘉麟表示，企業經營關鍵要素，不再是土地、廠房、現金，而是人才，未來公司法必須滿足知識時代的需求。
公司法全盤修正修法委員會由產官學合組，去年12月發布建議修法版本，目標是「讓企業可以有效、經濟、快捷且容易利用公司制度，但不能濫用、破壞公司制度」。
具體作法為「公司組織設計、資金取得及運用的管制鬆綁、自由化、彈性化及客製化，但同時強化資訊公開、對公司及利害關係人的義務之規範」。建議修法版本將作為主管機關修法重要參考。
方嘉麟表示，台灣社會改變太大，現在是知識經濟時代，企業關鍵要素就是人才，擁有人才，才有競爭力。但現行公司法非常偏重土地、廠房、現金等實體財產，輕忽無形資產、專利商標，以致優秀人才腦筋的構思，因沒有客觀財產而被輕忽。
方嘉麟說，知識經濟時代，現行公司法已不符合企業所需，例如我們限制出資型態，發股票給人才是千難萬難，技術入股也有重重限制，沒辦法用現行法令去解決「出知識的人」與「出錢的人」，很多企業只好到海外的新加坡、開曼群島開公司，公司設立呈現下滑趨勢。
方嘉麟指出，在台灣若想做些創新創業的生意，組織型態也是非常僵化的，如公司法第128條之1的「三董一監」，即便是一人公司也要「三董一監」，只好弄些人頭來當，徒增法遵成本。
方嘉麟表示，除了客觀產業型態在改變，整個社會文化、公司治理、政府治理文化都在改變。不少企業為了規避不合時宜的法規，都會選擇赴海外設立公司，再回台經營。
方嘉麟也說，我國法令「高度立法但低度執行」，以會計師公會統計數據為例，資本額3,000萬以上的企業財報需會計師查核簽證，但五年均數居然有一半企業違規。
圖／經濟日報提供
新加坡
稅捐稽徵法修正 海外追稅添利器
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者邱金蘭／台北報導
「資訊自動交換」國際公約（AEOI）今年生效，瑞士須符合國際稅務標準，其避稅天堂...
「資訊自動交換」國際公約（AEOI）今年生效，瑞士須符合國際稅務標準，其避稅天堂稱號也將畫句點。 (本報系資料庫)
行政院昨（12）日審查稅捐稽徵法修正案，原則通過，但部分文字須再作修正，修正案增訂我國可與國外簽訂租稅資訊交換協議，提高資訊透明度，以因應國際海外追稅風潮。
這項修正案，將連同因應美國肥咖條款（FATCA），台美簽訂的政府間的合作協定（IGA），一併提報行政院會，並送立法院審議。
行政院昨天召開會議審查稅捐稽徵法修正案，會議由政委許璋瑤主持。行政院高層表示，透過稅務資訊交換合作，海外追稅已是國際趨勢，因此修正案原則通過，部分文字作修正後，就可提報院會。
知情官員表示，需要作文字修正部分，主要有兩部分，第一是，修正案中有包括可與大陸及港澳地區，簽訂稅務資訊交換協定，相關文字由陸委會再作確認。
第二，修正案增訂，企業、個人或機構，拒絕或未配合提供資訊者，將處以罰鍰。罰鍰最高及最低金額之間，須考量合理倍數，略作調整。
官員表示，預計作相關文字修正後，最快看能不能提報到農曆春節前的院會。
繼FATCA後，經濟合作暨發展組織（OECD）也推動類似的追稅條款，被視為全球版的肥咖條款，OECD主要以一個國家有無建置自動資訊交換（AEOI）機制，來判斷資訊透明程度。
OECD也發布共同申報準則（CRS）等作法，以利各國遵循，並將在今年7月公布不合作名單，祭出制裁措施，一旦遭制裁，企業將受嚴重衝擊。可能的制裁，包括取得他國來源所得被課較高的扣繳稅率，或被拒絕經貿往來等。
為避免廠商及國家競爭力遭波及，已有許多國家陸續加入OECD這套機制。為因應這種海外追稅趨勢，財政部日前向行政院呈報稅捐稽徵法修正案。
修正案增訂第5條之1，財政部得基於互惠原則，與其他國外地區簽訂稅務資訊交換協議。
追稅﹒春節﹒陸委會
綜所稅補徵28萬件 逾期要罰
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
104年度綜所稅核定補徵稅單去年底開始陸續寄發，據各區國稅局統計，104年度全國補稅案件逾28萬件、補稅總金額超過22.7億，由於本周三11日已可繳納，財政部提醒民眾不要拖到1月23日才繳稅，恐面臨連補帶罰。
104年度綜合所得稅結算申報經核定補稅案件，已寄發核定通知書及稅額繳款書，繳納期間1月11日至20日止，每逾期二日繳納稅款須加徵1%滯納金。根據五區國稅局統計，104年度補稅案件為28萬1,943件，補稅金額22.7億元，金額相較前一年度大幅腰斬，103年度有31萬8,500件補稅案件，金額達51億元。
財政部官員表示，補稅金額減少主要是因為申報的正確率提高，因為積極推動網路試算也提高申報的準確度，同時該數字也僅為初步發單統計，最後會再度調整。
官員進一步指出，104年度補稅原因主要為重複申報扶養親屬、短漏報扶養親屬所得、未依規定檢附列舉扣除額相關證明文件、短漏報所得及稅額計算錯誤等，民眾需多加留意。
而接獲繳款書的納稅義務人，除可持現金連同繳款書到代收稅款處，例如銀行、信用合作社、農會、漁會等金融機構繳納外，也可於繳納期間內使用自動櫃員機（ATM）、網際網路晶片金融卡、信用卡繳納，稅額在2萬元以下者，亦可利用全年無休24小時營業的便利商店繳納。此外，為方便民眾使用智慧型行動裝置線上繳稅，並提供QR-Code繳稅服務，納稅義務人選擇以信用卡繳稅者，可以智慧型手機或平板電腦等行動裝置掃描繳款書上QR-Code，透過網際網路繳稅服務網站，輸入信用卡卡號等相關資料，即完成線上繳稅。
稅收超徵總體檢／若還稅於民…每人可領5,176元
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者楊美玲／專題報導
稅收連三年超徵，我國是否應仿效南韓和新加坡等國，還稅於民？ 聯合報資料照片 記者...
稅收連三年超徵，我國是否應仿效南韓和新加坡等國，還稅於民？ 聯合報資料照片 記者高彬原／攝影
連三年稅收超徵，若還稅於民，以去年稅收超徵高達1,218億元（含調期稅額入帳），綜所稅申報戶數共計613.64萬戶，以「齊頭平等式」退稅計算，平均每戶約可拿回1萬9,849元；若以全國共計約2,353萬人，採取「人人有獎」退稅，初估每人可取回5,176元。
104年度各級政府長期債務較103年度增加351.65億元，長期債務比率反而降低1.37個百分點，主要為債務成長率低於前三年度GDP平均數成長率所致。
截至去年10月底止，各級政府長期債務實際數合計6兆784億元，占前三年度GDP平均數比率37.98%，遠低於債限50%，顯示各級政府債務成長已獲控制，健康財務管理成效頗佳。
在債務逐步改善下，加上稅收連三年超徵，我國是否應仿效南韓和新加坡等國，還稅於民？安永聯合會計師事務所稅務服務部營運長劉惠雯表示，全面退還現金給全民的實質意義不大，試想相同金額對高收入者與低收入者的邊際效益明顯不同。
她說，「稅制不合理而產生稅收超徵，應朝調整稅制的方向進行；稅制合理並符合量能課稅精神，亦是還利於民的一種方式」。
首先，若政府有多餘的財源，可評估優先照顧低收入之老弱病殘，除直接提供補助金外，並給予提供照護的家人減免稅或是退稅的補償。
其次，現行綜合所得稅最高稅率45%普遍高於亞州各國，不利吸引國內外人才，若能參考國際各國予以調降，相信對留才攬才將有明顯成效，亦是另一種形式之還利於民。
再者，股利所得稅率若能比照先進國家分離課稅並適當降低稅率，將有助台灣經濟與就業之良性循環。最後，對於民眾自住且在合理坪數的不動產，應予降低持有稅負，畢竟居住是人民最基本的需求，在無奢侈浪費的前提下，政府不應課以重稅懲罰居住權。
劉惠雯說，國內目前稅制結構相較於鄰近國家確實存在調整空間，然而減稅的同時，也需考量政府是否能夠支應各項財政支出，因此整體來看，可從檢視稅制結構著手，而非僅談減稅。
債務﹒所得稅﹒GDP
稅收超徵總體檢／預算抓不準 不全怪財政部
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者邱金蘭／專題報導
稅收連續超徵，外界質疑稅收預算編列過於保守，行政院主計總處高層表示，近年來稅收超徵另一個因素是跟企業股利政策有關，稅收預算是否低估很難講，也不能完全怪財政部。
他表示，從財政統計中的各項所得來源可以看出，股利所得增加很多，使得稅收也跟著追加。很多企業賺了錢，現金很多，但沒有什麼好投資的標的，只好把錢用來發放股利。
主計總處高層說，稅收超徵除景氣、稅制調整因素外，也跟股利政策有關，但企業的股利政策，是財政部在編列稅收預算時難以預估的。股利發放的增加，不但讓稅收增加，也讓政府收了不少補充保費。
官員表示，政府理財本來就要保守，否則編那麼多，結果收不到怎麼辦？所以政府為減少舉債，只好賣祖產（編釋股預算）彌補收支短差。
近幾年，政府年年都編釋股預算收入，但因稅收都超徵，最後釋股預算多未執行，釋股預算等於是虛編的。
但主計總處高層表示，賣祖產是最後一道「備胎」性質，就像一個家庭，收支不平衡時，就賣祖產。
股利﹒保費
稅收超徵總體檢／三後遺症 拖累競爭力
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者邱金蘭／專題報導
稅收連續三年超徵，凸顯稅制不合理，也出現股市成交量萎縮、企業到海外上市及假外資等三大後遺症，近來不少會計師都接獲企業詢問如何到大陸上市，詢問案件也有增加趨勢。
根據金管會資料，去年1到11月底止，台股集中市場的日均量，持續下降至789億元，台股成交量明顯萎縮，量能不足，本益比又偏低，股利可扣抵稅額減半被視為元兇。
資誠會計師事務所會計師許祺昌說，綜所稅最高稅率提高到45%、股利可扣抵稅額減半，這兩個交集下，讓台灣股民「情緒性退場」，導致台股成交量日益減少。
立委曾銘宗日前已在立法院審查預算案時，作成主決議，要求金管會、財政部分別針對提振台股、檢討股市交易成本，在半年內提出報告。
曾銘宗說，上市櫃公司日平均交易量少於100張的，多達513家，占總家數的32%，有三成的上市櫃公司沒有在買賣。更嚴重的是，市值少於淨值的上市櫃公司比重也高達34%，無法反應公司真實的價值，台股已出現嚴重的結構性問題。
台灣股市成交量萎縮、本益比偏低，一位會計師說，現在碰到很多客戶，都會問「要如何到大陸上市」，本益比隨便都是台灣的好幾倍。
台灣以前成交量一、二千億元，現在只有六、七百億元，一位業者說：「我的朋友原本要上市的，現在都喊停了，因為賣了十幾張就跌停，沒有人要接。」
一位會計師說，最近的確有不少企業在問怎麼樣才能到大陸上市，以他個人接觸的案件為例，這類詢問的企業，一年至少有五件以上，比過去零星的一、二件，明顯變多。
圖／經濟日報提供
台股成交量﹒本益比﹒曾銘宗
稅收超徵總體檢／我經濟成長 遠遠跟不上稅收
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者楊美玲／專題報導
隨著經濟成長，稅收亦應同步成長。我國去年稅收實徵淨額預期有1,218億元，估計較前年同期成長4.6%，遠高於主計總處所估計的去年經濟成長率（GDP）1.87%。
財政部表示，若稅制未變動，GDP和稅收將會同步成長，顯見稅收與景氣循環高度相關，景氣愈佳，稅收成長幅度愈大。
根據財政部統計，2002年至2007年間，台灣賦稅收入平均每年成長5.5%，與GDP平均增幅5.6%相當；2008年至2015年間，賦稅收入平均每年成長2.6%，略低於經濟平均成長增幅2.8%，成長速度減緩。
圖／經濟日報提供
GDP﹒經濟成長率
稅收超徵總體檢／五大因素 讓稅收暴衝
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者楊美玲／專題報導
財政部表示，去年稅收超徵有五大主因，一是和預算數相比較出的結果；其次是政策改變，如股利可扣抵稅額減半之挹注；第三是反映經濟走勢的綜合所得稅之遞延效應；第四是公告地價調整反映在11月開徵的地價稅，推升稅收；第五是機會稅鉅額入帳，拉抬稅收大增進。
財政部表示，2015年起股利可扣扺稅額減半影響顯現，若干稅目退稅減少，加上遺贈稅有大額稅款入帳，2016年賦稅實徵淨額達2兆2,020億元，創歷年同期新高。若將主要稅目實徵淨額年增率併同達成率觀察，屬成長又超徵者計有營所稅、營業稅、綜所稅、房屋稅、使用牌照稅、地價稅與贈與稅等七個主要稅目，均創下歷年同期新高；另外，土增稅、證交稅則因房地、股市交易趨緩，屬衰退且短徵，全年已無法達成預算目標。
財政部表示，去年所得稅系中，營所稅因未分配盈餘申報自繳稅額及暫繳稅款增加所致，較前年同期增加460億元；綜所稅則因結算申報自繳稅額增加，也較前年同期增加196億元。但土增稅則較前年同期減少300億元，主要是受到去年房市低迷及實施房地合一稅所導致，抑低整體稅收。
圖／經濟日報提供
地價稅﹒綜所稅﹒土增稅
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者邱金蘭／專題報導
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根據財政部最新預估，去年稅收將超徵逾1,200億元，連續第三年超徵超過千億元，稅收超徵的原因，除了預算編列過於保守外，稅制問題是最大原因。
對於稅收超徵問題，是否該還利於民，或許各有見解；但對於稅制問題，多數人幾乎都有相同看法，認為應該儘速調整。
安永會計師事務所會計師林志翔說，綜所稅最高稅率提高到45%及股利可扣抵稅額減半，是導致綜所稅稅收超徵的主要因素，他建議，45%應往下降，股利所得採分離課稅。
林志翔說，45%的稅率對小國經濟來說太高了，實務上會衍生許多問題，包括課稅身分的轉換規劃、人才離開台灣、國外人才沒有意願來台等。
政府推攬才政策，不能只針對外國人，國內留才也不能忽略。林志翔認為，還利於民是一時的，更重要的是稅制一定要改革。
台北商業大學財稅系教授黃耀輝也提醒，目前的綜所稅率及股利可扣抵稅額減半作法，會把有錢人逼到海外去。他說，跟新加坡、香港等鄰近國家相比，我們租稅競爭力不足，有錢人還在「布局中」，三、五年後，可能所得、投資都移到海外去了。
贈與稅的超徵也凸顯此現象，黃耀輝說，高所得者透過贈與規避所得稅負，將所得分散掉，目前贈與稅只課10%，比綜所稅課45%來得好，等於用「贈與稅」來換「所得稅」。政府要將遺贈稅率從10%提高到20%，更加速有錢人從事這方面的租稅規劃，他預估，今年贈與稅稅收還會增加，但綜所稅隨著時間拉長、有錢人把所得跟投資移往國外等規劃後，有可能會減少。
黃耀輝跟林志翔都認為，台灣是小型經濟體，沒有採取「高稅率的本錢」，不要陳義過高，表面上的租稅公平反而無法落實，應改革思維，用更低的稅率，吸引更多的稅收，否則吸引不了外國人，也把本國人趕走。
至於房屋稅及地價稅的超徵，資誠會計師事務所會計師許祺昌認為，主要是稅基及稅率的提高，對於房屋稅爭議，很多法律學者及前行政院長陳冲已提出許多建議，如何建立合理的房地稅制，也應進一步檢討。
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綜所稅﹒贈與稅﹒股
公司研發獲政府補助 不再享減稅
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國稅局表示，公司從事研究發展取得的政府補助款，除了列為收入外，也應自申請租稅獎勵的研究發展支出中減除。
財政部南區國稅局表示，政府為鼓勵公司從事研究與發展，提升國際競爭力，對於公司的研究發展支出，訂有租稅減免獎勵規定。
但公司若有向各級政府機構申請研究補助，並已取得政府補助款，除了在辦理營利事業所得稅結算申報時應將該筆補助款列報收入外，也應從申請租稅獎勵研究發展支出中減除，以避免同一筆研發支出享有政府補助及租稅減免的雙重優惠。
該局在查核轄內某公司103年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司列報研究發展支出2,000萬元，並依產業創新條例申請適用研發投資抵減稅額300萬元（2,000萬元×抵減率15%）。該公司在當年度有取得經濟部給付研究發展計畫補助款500萬元，該公司雖已依規定將補助款列報其他收入，但發現該補助款並未自申請投資抵減的研究發展支出中減除。
結算申報﹒國稅局﹒所得稅
舊車換新優惠 貨物稅減徵68億元
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根據財政部統計處資料，去年貨物稅實徵淨額為1,807億元、年減1.3%，其中，車輛類貨物稅也較去年衰退近6%，主要是去年中古車報廢後購買新車可享貨物稅減徵優惠，因此一政策，致貨物稅減徵68億元。
至於新車掛牌數，12 月為4.19萬輛，較上年同月增 69 輛、0.2%。觀察去年全年新車掛牌數達到43.96萬輛，較上年增1.9萬輛、4.5%。
財政部提醒，「報廢」是指汽、機車登記所有人向經環保署核准登記的廢車回收業者完成廢車回收，並取得「環保署廢機動車輛回收管制聯單」或「廢機動車輛回收證明」，及向公路監理機關完成車籍報廢，並取得「報廢之汽機車各項異動登記書」。而報廢日是按回收管制聯單，或廢機動車輛回收證明所載回收日期，或公路監理機關核發加蓋戳記的汽機車各項異動登記書，所載日期的最後完成日認定。
貨物稅﹒新車﹒減徵
公司法修法／改選贏者全拿 有助經營
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公司法全盤修正修法委員會建議公司法修法，將開放公司章程自訂董監事選任方式，引來外界論戰又將回到「贏者全拿」，小股東利益不受保障。修法委員會副主委兼執行長方嘉麟認為，「贏者全拿」有助公司經營穩定，避免有心人士覬覦。
且修法也有配套，不能以臨時動議方式修改公司章程，能有效避免突襲。方嘉麟說，過去大家常舉大毅國巨案、台航中航案的董監選任遭到突襲為例，認為鬆綁將徒增社會紛擾。
但本次修法已有配套：股東會召集事由要充分揭露，不能再濫用臨時動議；斷絕突然以臨時動議變更董事選任方式，在董監選舉前發動突襲。
方嘉麟表示，外界總以「保護小股東權益」為反對全額連記法、反對「贏者全拿」的理由。
事實上，累積投票制容易讓股權未過半者，再靠徵集委託書就可以獲得公司經營權，根本是讓意惡意併購者，或是覬覦公司營業秘密者有漏洞可鑽。
事實上，靠累積投票制搶占一席董事的小股東，在公司派防禦心理下，無法取得充分的內部資訊，卻擔負一樣的責任，如果不是別有居心，為何執意要進入董事會呢？
投票﹒選舉
公司法修法／方嘉麟：公司法須跟上知識時代
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者吳馥馨／台北報導
公司法全盤修正修法委員會副主委兼執行長方嘉麟 本報系資料庫
公司法全盤修正修法委員會副主委兼執行長方嘉麟 本報系資料庫
蔡英文總統宣示要大修公司法，公司法全盤修正修法委員會副主委兼執行長、政大法學院教授方嘉麟表示，企業經營關鍵要素，不再是土地、廠房、現金，而是人才，未來公司法必須滿足知識時代的需求。
公司法全盤修正修法委員會由產官學合組，去年12月發布建議修法版本，目標是「讓企業可以有效、經濟、快捷且容易利用公司制度，但不能濫用、破壞公司制度」。
具體作法為「公司組織設計、資金取得及運用的管制鬆綁、自由化、彈性化及客製化，但同時強化資訊公開、對公司及利害關係人的義務之規範」。建議修法版本將作為主管機關修法重要參考。
方嘉麟表示，台灣社會改變太大，現在是知識經濟時代，企業關鍵要素就是人才，擁有人才，才有競爭力。但現行公司法非常偏重土地、廠房、現金等實體財產，輕忽無形資產、專利商標，以致優秀人才腦筋的構思，因沒有客觀財產而被輕忽。
方嘉麟說，知識經濟時代，現行公司法已不符合企業所需，例如我們限制出資型態，發股票給人才是千難萬難，技術入股也有重重限制，沒辦法用現行法令去解決「出知識的人」與「出錢的人」，很多企業只好到海外的新加坡、開曼群島開公司，公司設立呈現下滑趨勢。
方嘉麟指出，在台灣若想做些創新創業的生意，組織型態也是非常僵化的，如公司法第128條之1的「三董一監」，即便是一人公司也要「三董一監」，只好弄些人頭來當，徒增法遵成本。
方嘉麟表示，除了客觀產業型態在改變，整個社會文化、公司治理、政府治理文化都在改變。不少企業為了規避不合時宜的法規，都會選擇赴海外設立公司，再回台經營。
方嘉麟也說，我國法令「高度立法但低度執行」，以會計師公會統計數據為例，資本額3,000萬以上的企業財報需會計師查核簽證，但五年均數居然有一半企業違規。
圖／經濟日報提供
新加坡
稅捐稽徵法修正 海外追稅添利器
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者邱金蘭／台北報導
「資訊自動交換」國際公約（AEOI）今年生效，瑞士須符合國際稅務標準，其避稅天堂...
「資訊自動交換」國際公約（AEOI）今年生效，瑞士須符合國際稅務標準，其避稅天堂稱號也將畫句點。 (本報系資料庫)
行政院昨（12）日審查稅捐稽徵法修正案，原則通過，但部分文字須再作修正，修正案增訂我國可與國外簽訂租稅資訊交換協議，提高資訊透明度，以因應國際海外追稅風潮。
這項修正案，將連同因應美國肥咖條款（FATCA），台美簽訂的政府間的合作協定（IGA），一併提報行政院會，並送立法院審議。
行政院昨天召開會議審查稅捐稽徵法修正案，會議由政委許璋瑤主持。行政院高層表示，透過稅務資訊交換合作，海外追稅已是國際趨勢，因此修正案原則通過，部分文字作修正後，就可提報院會。
知情官員表示，需要作文字修正部分，主要有兩部分，第一是，修正案中有包括可與大陸及港澳地區，簽訂稅務資訊交換協定，相關文字由陸委會再作確認。
第二，修正案增訂，企業、個人或機構，拒絕或未配合提供資訊者，將處以罰鍰。罰鍰最高及最低金額之間，須考量合理倍數，略作調整。
官員表示，預計作相關文字修正後，最快看能不能提報到農曆春節前的院會。
繼FATCA後，經濟合作暨發展組織（OECD）也推動類似的追稅條款，被視為全球版的肥咖條款，OECD主要以一個國家有無建置自動資訊交換（AEOI）機制，來判斷資訊透明程度。
OECD也發布共同申報準則（CRS）等作法，以利各國遵循，並將在今年7月公布不合作名單，祭出制裁措施，一旦遭制裁，企業將受嚴重衝擊。可能的制裁，包括取得他國來源所得被課較高的扣繳稅率，或被拒絕經貿往來等。
為避免廠商及國家競爭力遭波及，已有許多國家陸續加入OECD這套機制。為因應這種海外追稅趨勢，財政部日前向行政院呈報稅捐稽徵法修正案。
修正案增訂第5條之1，財政部得基於互惠原則，與其他國外地區簽訂稅務資訊交換協議。
追稅﹒春節﹒陸委會
綜所稅補徵28萬件 逾期要罰
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
104年度綜所稅核定補徵稅單去年底開始陸續寄發，據各區國稅局統計，104年度全國補稅案件逾28萬件、補稅總金額超過22.7億，由於本周三11日已可繳納，財政部提醒民眾不要拖到1月23日才繳稅，恐面臨連補帶罰。
104年度綜合所得稅結算申報經核定補稅案件，已寄發核定通知書及稅額繳款書，繳納期間1月11日至20日止，每逾期二日繳納稅款須加徵1%滯納金。根據五區國稅局統計，104年度補稅案件為28萬1,943件，補稅金額22.7億元，金額相較前一年度大幅腰斬，103年度有31萬8,500件補稅案件，金額達51億元。
財政部官員表示，補稅金額減少主要是因為申報的正確率提高，因為積極推動網路試算也提高申報的準確度，同時該數字也僅為初步發單統計，最後會再度調整。
官員進一步指出，104年度補稅原因主要為重複申報扶養親屬、短漏報扶養親屬所得、未依規定檢附列舉扣除額相關證明文件、短漏報所得及稅額計算錯誤等，民眾需多加留意。
而接獲繳款書的納稅義務人，除可持現金連同繳款書到代收稅款處，例如銀行、信用合作社、農會、漁會等金融機構繳納外，也可於繳納期間內使用自動櫃員機（ATM）、網際網路晶片金融卡、信用卡繳納，稅額在2萬元以下者，亦可利用全年無休24小時營業的便利商店繳納。此外，為方便民眾使用智慧型行動裝置線上繳稅，並提供QR-Code繳稅服務，納稅義務人選擇以信用卡繳稅者，可以智慧型手機或平板電腦等行動裝置掃描繳款書上QR-Code，透過網際網路繳稅服務網站，輸入信用卡卡號等相關資料，即完成線上繳稅。
稅收超徵總體檢／若還稅於民…每人可領5,176元
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者楊美玲／專題報導
稅收連三年超徵，我國是否應仿效南韓和新加坡等國，還稅於民？ 聯合報資料照片 記者...
稅收連三年超徵，我國是否應仿效南韓和新加坡等國，還稅於民？ 聯合報資料照片 記者高彬原／攝影
連三年稅收超徵，若還稅於民，以去年稅收超徵高達1,218億元（含調期稅額入帳），綜所稅申報戶數共計613.64萬戶，以「齊頭平等式」退稅計算，平均每戶約可拿回1萬9,849元；若以全國共計約2,353萬人，採取「人人有獎」退稅，初估每人可取回5,176元。
104年度各級政府長期債務較103年度增加351.65億元，長期債務比率反而降低1.37個百分點，主要為債務成長率低於前三年度GDP平均數成長率所致。
截至去年10月底止，各級政府長期債務實際數合計6兆784億元，占前三年度GDP平均數比率37.98%，遠低於債限50%，顯示各級政府債務成長已獲控制，健康財務管理成效頗佳。
在債務逐步改善下，加上稅收連三年超徵，我國是否應仿效南韓和新加坡等國，還稅於民？安永聯合會計師事務所稅務服務部營運長劉惠雯表示，全面退還現金給全民的實質意義不大，試想相同金額對高收入者與低收入者的邊際效益明顯不同。
她說，「稅制不合理而產生稅收超徵，應朝調整稅制的方向進行；稅制合理並符合量能課稅精神，亦是還利於民的一種方式」。
首先，若政府有多餘的財源，可評估優先照顧低收入之老弱病殘，除直接提供補助金外，並給予提供照護的家人減免稅或是退稅的補償。
其次，現行綜合所得稅最高稅率45%普遍高於亞州各國，不利吸引國內外人才，若能參考國際各國予以調降，相信對留才攬才將有明顯成效，亦是另一種形式之還利於民。
再者，股利所得稅率若能比照先進國家分離課稅並適當降低稅率，將有助台灣經濟與就業之良性循環。最後，對於民眾自住且在合理坪數的不動產，應予降低持有稅負，畢竟居住是人民最基本的需求，在無奢侈浪費的前提下，政府不應課以重稅懲罰居住權。
劉惠雯說，國內目前稅制結構相較於鄰近國家確實存在調整空間，然而減稅的同時，也需考量政府是否能夠支應各項財政支出，因此整體來看，可從檢視稅制結構著手，而非僅談減稅。
債務﹒所得稅﹒GDP
稅收超徵總體檢／預算抓不準 不全怪財政部
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者邱金蘭／專題報導
稅收連續超徵，外界質疑稅收預算編列過於保守，行政院主計總處高層表示，近年來稅收超徵另一個因素是跟企業股利政策有關，稅收預算是否低估很難講，也不能完全怪財政部。
他表示，從財政統計中的各項所得來源可以看出，股利所得增加很多，使得稅收也跟著追加。很多企業賺了錢，現金很多，但沒有什麼好投資的標的，只好把錢用來發放股利。
主計總處高層說，稅收超徵除景氣、稅制調整因素外，也跟股利政策有關，但企業的股利政策，是財政部在編列稅收預算時難以預估的。股利發放的增加，不但讓稅收增加，也讓政府收了不少補充保費。
官員表示，政府理財本來就要保守，否則編那麼多，結果收不到怎麼辦？所以政府為減少舉債，只好賣祖產（編釋股預算）彌補收支短差。
近幾年，政府年年都編釋股預算收入，但因稅收都超徵，最後釋股預算多未執行，釋股預算等於是虛編的。
但主計總處高層表示，賣祖產是最後一道「備胎」性質，就像一個家庭，收支不平衡時，就賣祖產。
股利﹒保費
稅收超徵總體檢／三後遺症 拖累競爭力
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者邱金蘭／專題報導
稅收連續三年超徵，凸顯稅制不合理，也出現股市成交量萎縮、企業到海外上市及假外資等三大後遺症，近來不少會計師都接獲企業詢問如何到大陸上市，詢問案件也有增加趨勢。
根據金管會資料，去年1到11月底止，台股集中市場的日均量，持續下降至789億元，台股成交量明顯萎縮，量能不足，本益比又偏低，股利可扣抵稅額減半被視為元兇。
資誠會計師事務所會計師許祺昌說，綜所稅最高稅率提高到45%、股利可扣抵稅額減半，這兩個交集下，讓台灣股民「情緒性退場」，導致台股成交量日益減少。
立委曾銘宗日前已在立法院審查預算案時，作成主決議，要求金管會、財政部分別針對提振台股、檢討股市交易成本，在半年內提出報告。
曾銘宗說，上市櫃公司日平均交易量少於100張的，多達513家，占總家數的32%，有三成的上市櫃公司沒有在買賣。更嚴重的是，市值少於淨值的上市櫃公司比重也高達34%，無法反應公司真實的價值，台股已出現嚴重的結構性問題。
台灣股市成交量萎縮、本益比偏低，一位會計師說，現在碰到很多客戶，都會問「要如何到大陸上市」，本益比隨便都是台灣的好幾倍。
台灣以前成交量一、二千億元，現在只有六、七百億元，一位業者說：「我的朋友原本要上市的，現在都喊停了，因為賣了十幾張就跌停，沒有人要接。」
一位會計師說，最近的確有不少企業在問怎麼樣才能到大陸上市，以他個人接觸的案件為例，這類詢問的企業，一年至少有五件以上，比過去零星的一、二件，明顯變多。
圖／經濟日報提供
台股成交量﹒本益比﹒曾銘宗
稅收超徵總體檢／我經濟成長 遠遠跟不上稅收
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者楊美玲／專題報導
隨著經濟成長，稅收亦應同步成長。我國去年稅收實徵淨額預期有1,218億元，估計較前年同期成長4.6%，遠高於主計總處所估計的去年經濟成長率（GDP）1.87%。
財政部表示，若稅制未變動，GDP和稅收將會同步成長，顯見稅收與景氣循環高度相關，景氣愈佳，稅收成長幅度愈大。
根據財政部統計，2002年至2007年間，台灣賦稅收入平均每年成長5.5%，與GDP平均增幅5.6%相當；2008年至2015年間，賦稅收入平均每年成長2.6%，略低於經濟平均成長增幅2.8%，成長速度減緩。
圖／經濟日報提供
GDP﹒經濟成長率
稅收超徵總體檢／五大因素 讓稅收暴衝
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2017-01-13 04:00經濟日報 記者楊美玲／專題報導
財政部表示，去年稅收超徵有五大主因，一是和預算數相比較出的結果；其次是政策改變，如股利可扣抵稅額減半之挹注；第三是反映經濟走勢的綜合所得稅之遞延效應；第四是公告地價調整反映在11月開徵的地價稅，推升稅收；第五是機會稅鉅額入帳，拉抬稅收大增進。
財政部表示，2015年起股利可扣扺稅額減半影響顯現，若干稅目退稅減少，加上遺贈稅有大額稅款入帳，2016年賦稅實徵淨額達2兆2,020億元，創歷年同期新高。若將主要稅目實徵淨額年增率併同達成率觀察，屬成長又超徵者計有營所稅、營業稅、綜所稅、房屋稅、使用牌照稅、地價稅與贈與稅等七個主要稅目，均創下歷年同期新高；另外，土增稅、證交稅則因房地、股市交易趨緩，屬衰退且短徵，全年已無法達成預算目標。
財政部表示，去年所得稅系中，營所稅因未分配盈餘申報自繳稅額及暫繳稅款增加所致，較前年同期增加460億元；綜所稅則因結算申報自繳稅額增加，也較前年同期增加196億元。但土增稅則較前年同期減少300億元，主要是受到去年房市低迷及實施房地合一稅所導致，抑低整體稅收。
圖／經濟日報提供
地價稅﹒綜所稅﹒土增稅
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