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營業權定義限縮 報稅當心
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2016-05-20 05:28 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
營業權屬於無形資產的一種，北區國稅局查核時發現，有企業誤以為營業權泛指一般營業行為衍生的商業價值，簽訂營業讓與合約的費用即可列報。但國稅局認定的營業權，定義大幅限縮，僅以法律明文規定有營業權者為限，如民營公用事業條例和電業登記規則。企業不可任意認列營業權，以免遭剔除補稅。
根據所得稅法第60條規定，營業權、著作權和專利權等各類無形資產，都可依法定年限攤銷費用，因而有些公司會在申報營利事業所得稅時，認列營業權相關的費用。值得注意的是，營業權不似著作權和專利權有專法定義，實務上常可見到企業以字面上解釋營業權、擅自認列費用，引發徵納雙方的爭議。
財政部已發布解釋，強調營利事業列報的營業權，應以法律規定的營業權為限。例如，受民營公用事業監督條例和電業登記規則規範者。
根據前述法律，營業權必須是歸屬於特定事業，訂有營業期限，政府得收歸公營，且在移轉給政府時，政府有負擔義務的無形資產，例如電力或自來水公司擁有的營業權。
換句話說，企業若單純只是把商業行為發生的價值認作營業權，不見得能攤提費用，必須檢視是否符合法律規範。實務上常見的各類無形資產，像是店鋪營業權、市場攤位使用權、獨家代理權或特許經營權，可能無法認列為營業權的攤銷費用。
北區國稅局查核轄區內案件時發現，甲企業列報了1,000萬元的營業權攤銷費用。甲企業和其關係企業簽訂營業讓與合約，買下關係企業擁有的商標權、生財工具、經營團隊和業務等，於是依其性質將資產分類列帳，列報固定資產、商標權和營業權。
但國稅局認為，甲企業列報的營業權，只是一般營業行為衍生的商業價值，而非法律規範特定產業的營業權。國稅局官員因此剔除甲公司該筆攤銷費用，補徵160多萬元的稅款。
圖／經濟日報提供
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國稅局﹒所得稅﹒商標﹒義大﹒稅款
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賺F股股利 留意最低稅負
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2016-05-20 05:28 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
依外國法律設立和登記的公司，如果來台上市、上櫃，即為一般通稱的F股。 本報系資料庫
分享購買外國公司股票已是常見的投資管道，南區國稅局官員指出，不少民眾會混淆投資外國公司股票所須負擔的稅負。舉例來說，投資F股所獲配的「股利」是屬於境外所得，投資者若是營利事業必須課所得稅，如為個人則要留意是否達到最低稅負制的課稅門檻。
國稅局官員解釋，依照外國法律設立和登記的公司，其所發行的股票，如果來台上市、上櫃，即為一般通稱的F股。和一般股票相比，F股在台灣掛牌，註冊地卻在海外，投資者在納稅時所需考慮的因素較為複雜。
營利事業投資在「國內」其他營利事業所獲配的股利，屬於轉投資收益，是在所得稅法中的免稅範圍。但F股非來自國內營利事業，因此仍計入所得額課稅。
至於個人投資F股的股利所得，因為此類股票屬於境外公司，因此股利應該歸屬海外所得。海外所得不必計入個人綜合所得總額課稅，而是以最低稅負制計算。海外所得加計其他項目，可得出全戶的基本所得額，670萬元是免稅門檻。基本所得額超過670萬元的部分，才會課以20%單一稅率。
問答／旅遊大陸就醫費用 驗證後可列舉扣除
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2016-05-20 05:28 經濟日報 稅務問答
台南市李小姐問：去年到大陸地區旅遊，因身體不適在當地醫院就診，給付的醫藥費能不能在申報所得稅列舉扣除？
南區國稅局台南分局答覆：納稅義務人及配偶或受扶養親屬，因病在大陸地區就醫，給付大陸地區醫院之醫藥費，可憑大陸地區公立醫院、財團法人組織之醫院或公私立大學附設醫院出具之證明文件，並經「財團法人海峽交流基金會」驗證後，自當年度綜合所得總額中列舉扣除；但如受有保險給付部分及非屬「醫藥費」範圍之交通費、旅費或其他費用，則均不得於綜合所得總額中扣除。如甲君到大陸地區旅遊，因疾病至當地公立醫院就醫，又經醫療專機送回台灣繼續治療，則甲君於大陸地區醫院給付之醫藥費扣除保險給付部分得以扣除，專機之交通費則不得扣除。
問答／房地持有期間認定 取得日算至交易日
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2016-05-20 05:28 經濟日報 稅務問答
中和區單小姐來電詢問：個人及營利事業交易新制課稅範圍的房屋、土地，其「持有期間」應如何認定？
北區國稅局中和稽徵所答覆：個人及營利事業交易房屋、土地的持有期間認定，原則應自房地取得之日起算至交易之日止，但個人交易因繼承、受遺贈或配偶贈與取得房地，其持有期間除個人持有期間外，如屬繼承所取得的房地尚得併計被繼承人持有期間，屬遺贈所取得的房地尚得併計遺贈人持有期間，屬配偶贈與所取得的房地尚得併計配偶持有之期間。
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2016-05-20 05:28 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
營業權屬於無形資產的一種，北區國稅局查核時發現，有企業誤以為營業權泛指一般營業行為衍生的商業價值，簽訂營業讓與合約的費用即可列報。但國稅局認定的營業權，定義大幅限縮，僅以法律明文規定有營業權者為限，如民營公用事業條例和電業登記規則。企業不可任意認列營業權，以免遭剔除補稅。
根據所得稅法第60條規定，營業權、著作權和專利權等各類無形資產，都可依法定年限攤銷費用，因而有些公司會在申報營利事業所得稅時，認列營業權相關的費用。值得注意的是，營業權不似著作權和專利權有專法定義，實務上常可見到企業以字面上解釋營業權、擅自認列費用，引發徵納雙方的爭議。
財政部已發布解釋，強調營利事業列報的營業權，應以法律規定的營業權為限。例如，受民營公用事業監督條例和電業登記規則規範者。
根據前述法律，營業權必須是歸屬於特定事業，訂有營業期限，政府得收歸公營，且在移轉給政府時，政府有負擔義務的無形資產，例如電力或自來水公司擁有的營業權。
換句話說，企業若單純只是把商業行為發生的價值認作營業權，不見得能攤提費用，必須檢視是否符合法律規範。實務上常見的各類無形資產，像是店鋪營業權、市場攤位使用權、獨家代理權或特許經營權，可能無法認列為營業權的攤銷費用。
北區國稅局查核轄區內案件時發現，甲企業列報了1,000萬元的營業權攤銷費用。甲企業和其關係企業簽訂營業讓與合約，買下關係企業擁有的商標權、生財工具、經營團隊和業務等，於是依其性質將資產分類列帳，列報固定資產、商標權和營業權。
但國稅局認為，甲企業列報的營業權，只是一般營業行為衍生的商業價值，而非法律規範特定產業的營業權。國稅局官員因此剔除甲公司該筆攤銷費用，補徵160多萬元的稅款。
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國稅局﹒所得稅﹒商標﹒義大﹒稅款
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賺F股股利 留意最低稅負
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2016-05-20 05:28 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
依外國法律設立和登記的公司，如果來台上市、上櫃，即為一般通稱的F股。 本報系資料庫
分享購買外國公司股票已是常見的投資管道，南區國稅局官員指出，不少民眾會混淆投資外國公司股票所須負擔的稅負。舉例來說，投資F股所獲配的「股利」是屬於境外所得，投資者若是營利事業必須課所得稅，如為個人則要留意是否達到最低稅負制的課稅門檻。
國稅局官員解釋，依照外國法律設立和登記的公司，其所發行的股票，如果來台上市、上櫃，即為一般通稱的F股。和一般股票相比，F股在台灣掛牌，註冊地卻在海外，投資者在納稅時所需考慮的因素較為複雜。
營利事業投資在「國內」其他營利事業所獲配的股利，屬於轉投資收益，是在所得稅法中的免稅範圍。但F股非來自國內營利事業，因此仍計入所得額課稅。
至於個人投資F股的股利所得，因為此類股票屬於境外公司，因此股利應該歸屬海外所得。海外所得不必計入個人綜合所得總額課稅，而是以最低稅負制計算。海外所得加計其他項目，可得出全戶的基本所得額，670萬元是免稅門檻。基本所得額超過670萬元的部分，才會課以20%單一稅率。
問答／旅遊大陸就醫費用 驗證後可列舉扣除
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台南市李小姐問：去年到大陸地區旅遊，因身體不適在當地醫院就診，給付的醫藥費能不能在申報所得稅列舉扣除？
南區國稅局台南分局答覆：納稅義務人及配偶或受扶養親屬，因病在大陸地區就醫，給付大陸地區醫院之醫藥費，可憑大陸地區公立醫院、財團法人組織之醫院或公私立大學附設醫院出具之證明文件，並經「財團法人海峽交流基金會」驗證後，自當年度綜合所得總額中列舉扣除；但如受有保險給付部分及非屬「醫藥費」範圍之交通費、旅費或其他費用，則均不得於綜合所得總額中扣除。如甲君到大陸地區旅遊，因疾病至當地公立醫院就醫，又經醫療專機送回台灣繼續治療，則甲君於大陸地區醫院給付之醫藥費扣除保險給付部分得以扣除，專機之交通費則不得扣除。
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中和區單小姐來電詢問：個人及營利事業交易新制課稅範圍的房屋、土地，其「持有期間」應如何認定？
北區國稅局中和稽徵所答覆：個人及營利事業交易房屋、土地的持有期間認定，原則應自房地取得之日起算至交易之日止，但個人交易因繼承、受遺贈或配偶贈與取得房地，其持有期間除個人持有期間外，如屬繼承所取得的房地尚得併計被繼承人持有期間，屬遺贈所取得的房地尚得併計遺贈人持有期間，屬配偶贈與所取得的房地尚得併計配偶持有之期間。
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