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售合建分屋 明年從寬課稅
2015-10-19 02:19:26 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
自地自建、合建分屋取得的新屋，明年1月房地合一新制施行後，自住房屋優惠將從寬適用，財政部同意，新、舊屋持有期間准予併計，納稅人在新制施行後出售自住房地，合併新舊屋持有期逾六年，利得400萬元以內免稅。
明年實施房地合一實價課稅，財政部規定，新舊房屋可合併計算持有期間，持有超過六年後出售，利得400萬元以內免稅。 本報系資料庫
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房地合一實價課稅新制明年1月1日起上路，財政部針對新制施行後，個人拆除自住的舊屋自地自建，或與營利事業合建分屋，其後再出售時的持有期間做出從寬規定，即房地合一新制施行時，若新、舊房屋均做自用住宅使用，日後出售新屋，新、舊房屋的持有期間可以合併計算。
舉例來說， 納稅人甲在2018年3月1日取得Ａ房地並設戶籍及居住，2019年3月1日拆除Ａ屋後在原土地自地自建，2021年3月1日取得興建完成Ｂ屋的使用執照， 甲並在Ｂ屋設籍及居住 ，其後，2026年3月1日出售Ｂ屋，甲可以申請使用自住房地租稅優惠。
依據財政部規定，甲持有自住房地的期間分別為：出售新屋Ｂ的持有期間為五年，即自2021年3月起算至2026年3月1日止；持有A屋的持有期間則為一年，即自2018年3月1日起算自2019年3月1日止。
甲出售B屋因可併計A屋的持有期間，按照從寬規定，甲出售B屋自用住宅的持有期間即為六年。
財政部表示，甲持有A、B房屋共計六年期間，需同時符合辦竣戶籍登記並且居住，且無出租、供營業或執行業務使用的條件，再加上甲在此期間，與其配偶及未成年子女均未曾申請享有自住房地400萬元免稅優惠，出售B屋的利得低於400萬元部分，即可免繳所得稅 。
財政部提醒，新制施行後，納稅人自建房屋或取自與營利事業合建分屋獲配的新屋，只需辦理設籍及居住，並且符合自用住宅的使用要件，出售並計算其自用住宅持有期間時，可將在自地自建或合建分屋前的「舊屋」納入與新屋併計，合計持有滿六年，出售新屋時即可扣除400萬元免稅額。
財部大數據查稅 賺很大跑不掉
2015-10-19 02:19:29 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
資訊科技愈來愈進步，財政部也與時俱進，目前已整合國稅及地方稅，未來將建置「建構財政雲端服務網」將稅務與國產、關務及國庫四大資料庫整合，未來從這些大數據（BIG DATA）不但可以找出趨勢、商機，還可以用來查稅。
資深會計師指出，過去查稅通常是每年規劃目標輪流來查，常須靠被動檢舉來揪出逃稅者。但大數據的厲害之處，就是在不知要查什麼之下，先從資料中找出端倪，不但可查境內，還可以跨境，「以前說得到做不到的事，以後都可以做到了」。
大數據查稅怎麼查？財政部財稅資訊中心主任蘇俊榮舉例，房屋、土地使用方式不同，稅率就不一樣，但全台土地、房屋眾多，各地方政府查稅的人力有限，經常鞭長莫及。
過去各地方政府會利用Google Earth（Google 地球）的3D影像來查稅，先上網鎖定可疑對象，再實地查稅，但Google Earth精細度低、不夠精確，「只比大海撈針好一點」。
蘇俊榮表示，當稅務、國產及地理資訊圖資都連結整合，再交叉比對歷年狀況，資訊就精準精確多了。房屋究竟是住家用還是營業用？工廠是否還有繼續營運？農地還有沒有耕作？國有地有沒有被占用？各種異常狀況「e」指便知，命中率大為提高。
值得注意的是，現在到處都有不開發票的人氣排隊小吃店，蘇俊榮說，未來透過大數據的運用，分析網路關鍵字等非結構化的、半結構化的資訊，把模式建構出來，就可以看出哪幾家真的「賺很大」卻不開發票，最需國稅局派員「輔導」。
會計師指出，運用大數據已是不可避免的趨勢，正因為有了大數據技術，美國稅局才能推出肥咖法案（FATCA），對海外美國人大追稅，預期未來大數據技術將帶來劇烈的變革，當人人都可用手機下載記帳App來記帳時，診所、事務所、商家、直銷商若還無法記帳會愈來愈說不過去，地下經濟的空間將會愈來愈少。
分析水電、瓦斯數據 逃稅全都露
2015-10-19 02:19:29 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
立法院財委會今天將審查財政部提出「建構財政雲端服務網計畫」。財政資訊中心主任蘇俊榮表示，大數據建立後，查稅只是其中一部分的功能，更重要的是可讓國家政策的擬定及計畫能更精準有效。
財政部提出「建構財政雲端服務網畫」，預計四年內要建置財政雲端機房，建立整合共用平台，以打破傳統服務疆界，提供財政部各機關彈性所需資訊資源。不但可節省經費，透過資料開放、資訊分享、巨量分析等技術，還可與專家學者合作打造智慧預警機制，增加財政部財政巨量資料的加值運用價值。
蘇俊榮形容，就像蓋一間「共用廚房」，各部門可利用這間廚房一起分享、一起炒菜。過去各部門只能向對方的廚房訂便當，不但耗費成本，打開便當看到菜色，也不一定喜歡。
蘇俊榮指出，台電、中華電信等公用事業，明年元月起將全部開立電子發票，資訊都要上傳財政部雲端系統，水電發票的數據威力也將爆發。
蘇俊榮說，透過數據分析，財政部就能從水電、瓦斯的使用狀況，準確判斷商家有無少報營業稅，有沒有實際居住等，但查稅只是一部分，更重要的是可藉此掌握能源使用狀況。
他舉例，發展綠色稅制、課徵能源稅是未來趨勢，透過數據分析，可以清楚看出哪些行業別最耗能，能事先預警輔導，讓產業轉型升級的陣痛降低，並找出新制上路最適合的時機。
行政院原核定「建構財政雲端服務網計畫」預算八億多元，卻因財政困難而預算腰斬，蘇俊榮說，經費不足就一步步慢慢來，具急迫性的先做。目前國產資訊系統最老舊，在安全、及效能上最需加強，因此規劃將先整合稅與國產資料，建立雲端整合共用平台，再造國產資訊系統。
102年綜所稅分析 台灣人年所得平均45.3萬
2015-10-19 02:19:29 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
財政部公布最新綜合所得稅結算申報資料分析，102年度綜合所得稅總所得為5.15兆元，平均每人年所得為45.3萬元，男性比女性會賺。其中，薪資所得占77.4％，創近10年來新高，上班族貢獻最大；其次是股民，股利所得占11.8％。
根據稅法，綜合所得稅共有十類所得，大致按占比高低來排列為薪資、營利（股利）、利息、租賃及權利金、執行業務、財產交易、退職、競賽中獎、自力耕作農牧林礦及其他所得等。
財稅官員說「薪水多少一毛也跑不掉啦」！薪資所得一向都是綜合所得稅總所得的主力來源，只是近年來占比有愈來愈高的趨勢。
不過，雖然薪資所得占綜合所得稅總所得高達77.4％，但不少受薪階級因未達繳稅門檻不用繳稅，或適用較低稅率，因此薪資所得應納稅額占綜所稅的稅收僅約5成。
從性別來看，102年綜所稅總所得及各類所得都是男性比女性多，男性平均每人年所得為55.6 萬元、女性為35.6 萬元，男性為女性的1.56倍。
其中，執行業務所得差最多，男性所得為女性的1.8倍，男性的律師、會計師、醫生等，似乎比較吃香、收入較女性同業高。差最少的則是利息所得，男性存款族的所得僅是女性的1.31倍，女性雖然賺得較少，但似乎比較愛存錢。
和101年相比，102年綜所稅總所得，減少了3.8％；男性比女性會賺，男性102年綜所稅總所得衰退幅度也較女性大，衰退了4.6％。
持判決書移轉產權 免印花稅
2015-10-19 02:19:30 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
同樣是法院出具的不動產移轉憑據，財政部規定，持法院判決確定證明書辦理不動產移轉登記時，可以免繳印花稅，但調（和）解筆錄或調解書則屬印花稅課徵範圍，應依規定貼用印花稅票，繳納印花稅。
財政部表示，依據印花稅法規定，設定典權及買賣、交換、贈與、分割不動產所立向主管機關申請物權登記的契據，應依法貼用印花稅票。包括，以非納稅憑證代替應納稅憑證使用者，亦應按其性質所屬類目貼用印花稅票。
由於民法規定，當事人互相表示意思一致者，無論其為明示或默示，契約即為成立。財政部因此指出，依據民法規定的精神，持法院判決及判決確定證明書辦理不動產移轉登記，因該項憑證非屬經雙方當事人之意思表示一致而書立，並不具有契約性質，非屬印花稅法規定的課徵範圍，可以免納印花稅。
但是，若雙方所持者是法院作成的調（和）解筆錄，或是鄉、鎮、市公所調解委員會調解書，因為都是基於雙方當事人達成協議而書立，與法院判決書不同，屬於具有契約性質的憑證。
財政部規定，當事人持法院做成的調（和）解筆錄等憑據，向主管機關辦理物權登記，即有代替典賣、讓售及分割不動產契據使用的性質，依據印花稅法規定，仍應依法貼用印花稅票。
問答／禮券載明憑券兌付 購物時不開立發票
2015-10-19 02:19:30 經濟日報 嘉義訊
嘉義市陳先生問：為何使用禮券購物沒有拿到發票？
南區國稅局嘉義市分局答覆：營業人發行禮券，一種是禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者為商品禮券，營業人於出售禮券時已開立統一發票，因此消費者拿商品禮券購物等同兌換等值的商品而非購買，不會再拿到統一發票。
另一種為現金禮券，券上僅載明金額，消費者按所載金額憑以兌購貨物，營業人應在兌付貨物時，開立統一發票交付消費者。
民眾持禮券消費購物時，可以先行檢視禮券上印製之注意事項，如已清楚註明禮券發售時已經開立統一發票，則兌換商品時，商家即不再開立統一發票。
快訊／汐止稅局防制私菸 24日宣導
2015-10-19 02:19:31 經濟日報 稅務問答暨快訊
北區國稅局汐止稽徵所為加強宣導杜絕私菸逃漏稅捐，防制菸害，訂10月24日（星期六）10時～12時在秀峰高中體育館，舉辦汐止區國中、高中生三分投籃競技比賽，三人組隊並捐贈104年9-10月消費之非免稅商品、未列印買受人統一編號之統一發票15張報名參賽，除了參加獎還有獎金可拿。此外活動中邀請汐止區幼兒園舞蹈、社區肚皮舞、弦樂團等團體表演及有獎徵答，另捐贈104年9-10月消費之非免稅商品、未列印買受人統一編號之統一發票五張即可玩親子闖關遊戲，拿精美宣導品，歡迎民眾，踴躍參加。詳情請洽26486301-407楊小姐。
2015-10-19 02:19:26 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
自地自建、合建分屋取得的新屋，明年1月房地合一新制施行後，自住房屋優惠將從寬適用，財政部同意，新、舊屋持有期間准予併計，納稅人在新制施行後出售自住房地，合併新舊屋持有期逾六年，利得400萬元以內免稅。
明年實施房地合一實價課稅，財政部規定，新舊房屋可合併計算持有期間，持有超過六年後出售，利得400萬元以內免稅。 本報系資料庫
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房地合一實價課稅新制明年1月1日起上路，財政部針對新制施行後，個人拆除自住的舊屋自地自建，或與營利事業合建分屋，其後再出售時的持有期間做出從寬規定，即房地合一新制施行時，若新、舊房屋均做自用住宅使用，日後出售新屋，新、舊房屋的持有期間可以合併計算。
舉例來說， 納稅人甲在2018年3月1日取得Ａ房地並設戶籍及居住，2019年3月1日拆除Ａ屋後在原土地自地自建，2021年3月1日取得興建完成Ｂ屋的使用執照， 甲並在Ｂ屋設籍及居住 ，其後，2026年3月1日出售Ｂ屋，甲可以申請使用自住房地租稅優惠。
依據財政部規定，甲持有自住房地的期間分別為：出售新屋Ｂ的持有期間為五年，即自2021年3月起算至2026年3月1日止；持有A屋的持有期間則為一年，即自2018年3月1日起算自2019年3月1日止。
甲出售B屋因可併計A屋的持有期間，按照從寬規定，甲出售B屋自用住宅的持有期間即為六年。
財政部表示，甲持有A、B房屋共計六年期間，需同時符合辦竣戶籍登記並且居住，且無出租、供營業或執行業務使用的條件，再加上甲在此期間，與其配偶及未成年子女均未曾申請享有自住房地400萬元免稅優惠，出售B屋的利得低於400萬元部分，即可免繳所得稅 。
財政部提醒，新制施行後，納稅人自建房屋或取自與營利事業合建分屋獲配的新屋，只需辦理設籍及居住，並且符合自用住宅的使用要件，出售並計算其自用住宅持有期間時，可將在自地自建或合建分屋前的「舊屋」納入與新屋併計，合計持有滿六年，出售新屋時即可扣除400萬元免稅額。
財部大數據查稅 賺很大跑不掉
2015-10-19 02:19:29 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
資訊科技愈來愈進步，財政部也與時俱進，目前已整合國稅及地方稅，未來將建置「建構財政雲端服務網」將稅務與國產、關務及國庫四大資料庫整合，未來從這些大數據（BIG DATA）不但可以找出趨勢、商機，還可以用來查稅。
資深會計師指出，過去查稅通常是每年規劃目標輪流來查，常須靠被動檢舉來揪出逃稅者。但大數據的厲害之處，就是在不知要查什麼之下，先從資料中找出端倪，不但可查境內，還可以跨境，「以前說得到做不到的事，以後都可以做到了」。
大數據查稅怎麼查？財政部財稅資訊中心主任蘇俊榮舉例，房屋、土地使用方式不同，稅率就不一樣，但全台土地、房屋眾多，各地方政府查稅的人力有限，經常鞭長莫及。
過去各地方政府會利用Google Earth（Google 地球）的3D影像來查稅，先上網鎖定可疑對象，再實地查稅，但Google Earth精細度低、不夠精確，「只比大海撈針好一點」。
蘇俊榮表示，當稅務、國產及地理資訊圖資都連結整合，再交叉比對歷年狀況，資訊就精準精確多了。房屋究竟是住家用還是營業用？工廠是否還有繼續營運？農地還有沒有耕作？國有地有沒有被占用？各種異常狀況「e」指便知，命中率大為提高。
值得注意的是，現在到處都有不開發票的人氣排隊小吃店，蘇俊榮說，未來透過大數據的運用，分析網路關鍵字等非結構化的、半結構化的資訊，把模式建構出來，就可以看出哪幾家真的「賺很大」卻不開發票，最需國稅局派員「輔導」。
會計師指出，運用大數據已是不可避免的趨勢，正因為有了大數據技術，美國稅局才能推出肥咖法案（FATCA），對海外美國人大追稅，預期未來大數據技術將帶來劇烈的變革，當人人都可用手機下載記帳App來記帳時，診所、事務所、商家、直銷商若還無法記帳會愈來愈說不過去，地下經濟的空間將會愈來愈少。
分析水電、瓦斯數據 逃稅全都露
2015-10-19 02:19:29 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
立法院財委會今天將審查財政部提出「建構財政雲端服務網計畫」。財政資訊中心主任蘇俊榮表示，大數據建立後，查稅只是其中一部分的功能，更重要的是可讓國家政策的擬定及計畫能更精準有效。
財政部提出「建構財政雲端服務網畫」，預計四年內要建置財政雲端機房，建立整合共用平台，以打破傳統服務疆界，提供財政部各機關彈性所需資訊資源。不但可節省經費，透過資料開放、資訊分享、巨量分析等技術，還可與專家學者合作打造智慧預警機制，增加財政部財政巨量資料的加值運用價值。
蘇俊榮形容，就像蓋一間「共用廚房」，各部門可利用這間廚房一起分享、一起炒菜。過去各部門只能向對方的廚房訂便當，不但耗費成本，打開便當看到菜色，也不一定喜歡。
蘇俊榮指出，台電、中華電信等公用事業，明年元月起將全部開立電子發票，資訊都要上傳財政部雲端系統，水電發票的數據威力也將爆發。
蘇俊榮說，透過數據分析，財政部就能從水電、瓦斯的使用狀況，準確判斷商家有無少報營業稅，有沒有實際居住等，但查稅只是一部分，更重要的是可藉此掌握能源使用狀況。
他舉例，發展綠色稅制、課徵能源稅是未來趨勢，透過數據分析，可以清楚看出哪些行業別最耗能，能事先預警輔導，讓產業轉型升級的陣痛降低，並找出新制上路最適合的時機。
行政院原核定「建構財政雲端服務網計畫」預算八億多元，卻因財政困難而預算腰斬，蘇俊榮說，經費不足就一步步慢慢來，具急迫性的先做。目前國產資訊系統最老舊，在安全、及效能上最需加強，因此規劃將先整合稅與國產資料，建立雲端整合共用平台，再造國產資訊系統。
102年綜所稅分析 台灣人年所得平均45.3萬
2015-10-19 02:19:29 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
財政部公布最新綜合所得稅結算申報資料分析，102年度綜合所得稅總所得為5.15兆元，平均每人年所得為45.3萬元，男性比女性會賺。其中，薪資所得占77.4％，創近10年來新高，上班族貢獻最大；其次是股民，股利所得占11.8％。
根據稅法，綜合所得稅共有十類所得，大致按占比高低來排列為薪資、營利（股利）、利息、租賃及權利金、執行業務、財產交易、退職、競賽中獎、自力耕作農牧林礦及其他所得等。
財稅官員說「薪水多少一毛也跑不掉啦」！薪資所得一向都是綜合所得稅總所得的主力來源，只是近年來占比有愈來愈高的趨勢。
不過，雖然薪資所得占綜合所得稅總所得高達77.4％，但不少受薪階級因未達繳稅門檻不用繳稅，或適用較低稅率，因此薪資所得應納稅額占綜所稅的稅收僅約5成。
從性別來看，102年綜所稅總所得及各類所得都是男性比女性多，男性平均每人年所得為55.6 萬元、女性為35.6 萬元，男性為女性的1.56倍。
其中，執行業務所得差最多，男性所得為女性的1.8倍，男性的律師、會計師、醫生等，似乎比較吃香、收入較女性同業高。差最少的則是利息所得，男性存款族的所得僅是女性的1.31倍，女性雖然賺得較少，但似乎比較愛存錢。
和101年相比，102年綜所稅總所得，減少了3.8％；男性比女性會賺，男性102年綜所稅總所得衰退幅度也較女性大，衰退了4.6％。
持判決書移轉產權 免印花稅
2015-10-19 02:19:30 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
同樣是法院出具的不動產移轉憑據，財政部規定，持法院判決確定證明書辦理不動產移轉登記時，可以免繳印花稅，但調（和）解筆錄或調解書則屬印花稅課徵範圍，應依規定貼用印花稅票，繳納印花稅。
財政部表示，依據印花稅法規定，設定典權及買賣、交換、贈與、分割不動產所立向主管機關申請物權登記的契據，應依法貼用印花稅票。包括，以非納稅憑證代替應納稅憑證使用者，亦應按其性質所屬類目貼用印花稅票。
由於民法規定，當事人互相表示意思一致者，無論其為明示或默示，契約即為成立。財政部因此指出，依據民法規定的精神，持法院判決及判決確定證明書辦理不動產移轉登記，因該項憑證非屬經雙方當事人之意思表示一致而書立，並不具有契約性質，非屬印花稅法規定的課徵範圍，可以免納印花稅。
但是，若雙方所持者是法院作成的調（和）解筆錄，或是鄉、鎮、市公所調解委員會調解書，因為都是基於雙方當事人達成協議而書立，與法院判決書不同，屬於具有契約性質的憑證。
財政部規定，當事人持法院做成的調（和）解筆錄等憑據，向主管機關辦理物權登記，即有代替典賣、讓售及分割不動產契據使用的性質，依據印花稅法規定，仍應依法貼用印花稅票。
問答／禮券載明憑券兌付 購物時不開立發票
2015-10-19 02:19:30 經濟日報 嘉義訊
嘉義市陳先生問：為何使用禮券購物沒有拿到發票？
南區國稅局嘉義市分局答覆：營業人發行禮券，一種是禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者為商品禮券，營業人於出售禮券時已開立統一發票，因此消費者拿商品禮券購物等同兌換等值的商品而非購買，不會再拿到統一發票。
另一種為現金禮券，券上僅載明金額，消費者按所載金額憑以兌購貨物，營業人應在兌付貨物時，開立統一發票交付消費者。
民眾持禮券消費購物時，可以先行檢視禮券上印製之注意事項，如已清楚註明禮券發售時已經開立統一發票，則兌換商品時，商家即不再開立統一發票。
快訊／汐止稅局防制私菸 24日宣導
2015-10-19 02:19:31 經濟日報 稅務問答暨快訊
北區國稅局汐止稽徵所為加強宣導杜絕私菸逃漏稅捐，防制菸害，訂10月24日（星期六）10時～12時在秀峰高中體育館，舉辦汐止區國中、高中生三分投籃競技比賽，三人組隊並捐贈104年9-10月消費之非免稅商品、未列印買受人統一編號之統一發票15張報名參賽，除了參加獎還有獎金可拿。此外活動中邀請汐止區幼兒園舞蹈、社區肚皮舞、弦樂團等團體表演及有獎徵答，另捐贈104年9-10月消費之非免稅商品、未列印買受人統一編號之統一發票五張即可玩親子闖關遊戲，拿精美宣導品，歡迎民眾，踴躍參加。詳情請洽26486301-407楊小姐。
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