andk

最低稅負申報門檻 調高
2015-04-23 02:36:05 經濟日報 記者吳佳蓉／台北報導
今年報稅，最低稅負制的申報門檻、死亡給付免稅額雙雙調高，高所得家庭將可享受減稅優惠 ，基本所得額600萬元以上、不到670萬元的高所得家庭受惠最大。


圖／經濟日報提供
分享
因應近年物價上漲，5月申報去（103）年度所得時，最低稅負制的申報門檻、死亡給付免稅額都調高了，申報門檻由600萬元提高至670萬元，死亡給付免稅額則由3,000萬元提高至3,330萬元，高所得家庭今年報稅時就可享受減稅優惠。

這是財政部首次調高最低稅負制的申報門檻及死亡給付免稅額。由於去（103）年度綜所稅的各項免稅額、扣除額及課稅級距，與前一年度相比並無變動，因此，5月報稅時，只有因最低稅負制申報門檻調高的高所得家庭，才可享受減稅優惠。

最低稅負制主要是針對金字塔頂端的高所得家庭，由於不少高所得家庭綜所稅申報的所得少、但免稅所得多或享投資抵減優惠，因此，要求綜合所得淨額加上享有減免之所得所算出的「基本所得額」超過申報門檻（103年度調整為670萬元）時，就必須申報最低稅負。

勤業眾信協理吳懷真表示，此次最低稅負門檻由600萬元提高至670萬元，受惠最大的就是基本所得額達600萬元但未超過670萬元的高所得家庭，將由須申報最低稅負變成不必申報。

此外，除申報門檻調高，計算基本所得額的免稅項目之一「人壽保險及年金保險」（限定受益人及要保人非同一人），其中屬死亡給付的部分，每戶免稅額也由3,000萬元提高至3,330萬元，增加了330萬元免稅額，只需就超過3,330萬元部分的餘額，納入基本所得額計算。

勤業眾信會計師莊瑜敏表示，由於最低稅負的所得資料，如海外所得、人壽及年金保險，無法完整透過扣繳憑單等資料掌握，建議民眾須自行主動掌握。

舉例來說，不少民眾是透過金融機構投資海外金融商品（如股票、基金、債券），稅捐機關從2010年起，已要求金融機構，若個人在該機構全年海外所得超過50萬元時，就必須通報稅捐機關。相對的，金融機構無義務同步通報納稅人其海外所得情形，不是所有金融機構都有同步通報納稅人之服務。

因此，莊瑜敏建議，民眾除應注意金融機構寄發的海外所得通知單，也須自我檢視所得情形，主動向金融機構、保險公司詢問該年度所得及保險給付情形，以正確判斷是否需申報最低稅負，避免產生漏報所得之情形。


兩公式...精算繳稅額
2015-04-23 02:36:05 經濟日報 記者吳佳蓉／台北報導
如何判斷是否應申報最低稅負？勤業眾信會計師莊瑜敏解釋，最低稅負的計算主要包含兩部分，一是綜合所得淨額（綜合所得總額減除免稅額及扣除額之所得淨額），二是最低稅負加計項目，兩者相加便得出「基本所得額」，基本所得額超過670萬元即須申報。

至於最低稅負應加計哪些項目，莊瑜敏表示，主要包含2010年1月1日起的海外所得及港澳所得、受益人及要保人非同一人的人壽及年金保險給付、私募基金受益憑證的交易所得，以及綜所稅中的非現金捐贈等四項。

她提醒，其中在人壽及年金保險部分，只有受益人及要保人非同一人的保單所得需計入，且若為死亡給付，還有每戶3,330萬元的免稅額，超過3,330萬元的餘額，才要計入。

海外所得部分也設有申報門檻，若未超過100萬元，不需申報，若超過100萬元，則必須「全額」納入申報；而註冊登記地在海外的基金所得、TDR股息、紅利、利息（不含境內轉讓所得）及ETF配息（不含交易所得）等，皆屬海外所得。

勤業眾信協理吳懷真表示，若家戶基本所得額超過670萬元，一定得申報最低稅負，但是否得繳納，還得先「比一比」。

首先，要各自計算出「基本稅額」〈（基本所得額－670萬元）乘以稅率20%〉，以及「一般所得稅額」（綜合所得稅應納稅額－投資抵減稅額）。

吳懷真解釋，若「基本稅額」低於、等於「一般所得稅額」，則只須繳納綜所稅即可；反之，若「基本稅額」高於「一般所得稅額」，除了須繳納綜所稅外，還須就兩者差額（可減除海外已納稅額的可扣抵金額），再繳納最低稅負。

(系列五之四)

問答／個人年度所得資料 各區國稅局可查詢
2015-04-23 02:36:06 經濟日報 稅務問答
泰山區連小姐問：個人如何查詢扣繳憑單資料？

北區國稅局新莊稽徵所答覆：每年5月份所得稅結算申報期間，個人可向各地區國稅局臨櫃查詢其前一年度各式憑單的所得資料：一、親自查詢：應提示國民身分證正本供稽徵機關核驗，無國民身分證者應提示內政部核發的居留證正本，並由稽徵機關列印載有申請人姓名、出生年、國民身分證統一編號或統一證號、戶籍或通訊地址、聯絡電話及申請日期的申請書，經申請人簽章後查詢。二、委託代理人申請查詢：代理人應檢附委任書或授權書正本、代理人國民身分證或居留證正本及申請人國民身分證或居留證正本供核，並於稽徵機關列印的申請書簽章。如代理人所提供的申請人國民身分證或居留證為影本，須由申請人或代理人切結與正本相符，並由稽徵機關將該影本留存備查。