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全球反避稅 台灣加把勁
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2016-04-07 02:25 聯合報 楊葉承／東吳大學會計系副教授（新北市）



圖／季青
分享近日巴拿馬文件的避稅資料引發國際間震撼，法國財政部也重新將巴拿馬列為「避稅天堂」，冰島總理更因此請辭下台。
其實，近年各國紛紛強化反避稅措施，例如美國於二○一○年通過「肥咖條款」（FATCA），ＯＥＣＤ於二○一三年發布「稅基侵蝕與利潤移轉報告」（BEPS），強化反避稅措施。今年一月Google和英國政府達成涉及避稅過當的和解協議，將補繳稅款一．三億英鎊，未來會提高在英國繳稅金額。歐盟也正在調查蘋果、臉書、亞馬遜、星巴克等跨國企業在歐洲避稅情形，反避稅已是世界潮流。

財政部一○一年提出「受控外國公司法則」（CFC）與「實際管理處所原則」（PEM）的反避稅法案，然而並未獲得通過。

筆者依據上市櫃公司資料庫之轉投資資料發現，國內企業海外投資收益匯回比率嚴重偏低，更有甚者，自十多年前開始，即有許多顧問公司明目張膽開設課程，協助企業以個人身分到免稅天堂開設紙上公司，最後將公司利潤移轉到個人身上，財富於第三地，一毛錢都不必繳稅，嚴重侵害租稅公平。

近年來的稅改，包括兩稅合一可扣抵稅額減半、綜所稅最高稅率調高到四十五％、房地合一課徵所得稅…等措施，對於利用海外紙上公司避稅者完全無影響，反而像是對誠實申報之高所得者的懲罰。因此推行反避稅措施，是租稅改革的當務之急。

外界對反避稅無法推動或對台灣有衝擊的迷思，破解如下：

一、反避稅衝擊來台投資意願：此論點是無稽之談，世界各國幾乎都有反避稅措施，避稅企業早已無處可躲，如果台灣不通過反避稅法案，反而才是幫凶。

二、實際管理處所原則影響企業來台掛牌上市意願：其實許多Ｆ公司（外國第一上市櫃公司）都是由台灣發跡後到其他地方投資，最後透過開曼控股回台上市，它的實際管理處所本來就在台灣，本須依法繳納我國所得稅。若因設置紙上控股公司就變成海外企業，股東享受免稅或低稅負，對於國內企業反而是不公平競爭。至於真正來台上市的外國企業，實際管理處所不會在台灣，實施PEM對它毫無影響。

三、反避稅無法查核：其實許多避稅的所得，早已透過ＯＢＵ作為私人小金庫或匯入國內使用，但因帳上未分配，仍繼續享受免稅，建議反避稅條款通過後，能修法對有逃漏稅或避稅嫌疑之企業啟動ＯＢＵ查核，或比照他國與免稅天堂簽訂資訊交換協議，揪出假外國人或假外資企業，為國家創造更公平的租稅環境。