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下月報稅 史上最複雜
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2016-04-18 04:20 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
馬上就要進入5月報稅月，您準備好了嗎？今年起報稅號稱史上最複雜，因為有富人稅、房地合一稅，但取消了證所稅。
今年綜所稅增加一個級距，年所得1000萬元以上者，最高稅率從40％提高為45％，也就是俗稱的「富人稅」。不過，小資上班族及身心障礙者則有減稅小確幸，標準扣除額、薪資及身心障礙特別扣除額都調高了。
今年起申報級距由5級變成6級，新增年所得淨額超過新台幣1000萬元的級距，所得淨額超過1000萬元的納稅義務人，所得稅率調高為45%。
有錢人加稅，小資族則可享減稅小確幸。今年單身及夫妻標準扣除額分別從7.9萬元及15.8萬元，調高為9萬元及18萬元；薪資所得與身心障礙特別扣除額則從10萬8千元調高為12萬8千元。賦稅署官員表示，所有報稅戶都將受惠，總減稅額超過100億元。
在綜所稅標準扣除額及薪資特別扣除額都提高下，每位單身上班族的扣除額可增加3.1萬元，以最低稅率5％來計算，一年可省下1550元；稅率45％的有錢人，則可省下13950元。
綜所稅扣除額項目分為一般扣除額以及特別扣除額，一般扣除額又分為標準扣除額和列舉扣除額兩種，納稅人只能選擇其中一種擇優申報。
計算今年要繳多少稅很簡單，先將去年所得總額扣掉免稅額、標準或列舉扣除額，以及特別扣除額後，就得出所得淨額。將所得淨額乘上適用稅率，再扣除累進差額，就是應繳總稅額。應繳總稅額再扣除扣繳稅額及可扣抵稅額，就是今年報稅實際要繳（或要退）的稅額。
104年綜所稅免稅額為8.5萬元，單身標準扣除額為9萬元，總計為17.5萬元。去年所得若沒有超過17.5萬元，可以不必繳稅；扶養年滿60歲或無謀生能力的父母，可享免稅額度。
去年剛開始上班的單身社會新鮮人，除免稅額、標準扣除額外，還有12.8萬元的薪資所得特別扣除額，總計為30.3萬元，所以單身上班族去年總所得若未超過30.3萬元就不用申報。
圖／聯合報提供
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列報仲介佣金 備妥兩文件
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2016-04-18 04:20 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
報稅季來臨，國稅局提醒，企業若要列報佣金支出，需提供合理文件。 本報系資料庫
分享報稅季在即，企業若有居間仲介的行為，可在申報營所稅時列報佣金支出。財政部中區國稅局提醒，企業若要列報佣金支出，除了要提供合作契約，還應提供仲介勞務事實的證明文件，例如匯款證明和業務聯繫往來的信件，否則恐遭剔除補稅。
企業若是透過經紀人、代理人或代銷商等仲介者，介紹或代理銷售自家的產品或服務，即會支付仲介者報酬。該筆付出去的報酬，即為佣金。根據營利事業所得稅查核準則，國稅局對於佣金支出是採「核實認定」，企業必須提出合理文件，證明本身確實有佣金方面支出。
換句話說，企業必須證明經紀人、代理人或代銷商確實提供仲介勞務，有支付佣金的必要，才能列報。若只向國稅局提出形式上的合約文件，恐怕不足以證明該項支出是企業經營合理費用。
國稅局日前查核轄內某公司，發現該公司在申報102年度營利事業所得稅時，列報一筆國外佣金支出500多萬元。該公司雖然已經提供佣金契約、銀行結匯證明，卻未能提示具體的勞務仲介事實，之後遭到國稅局剔除佣金支出500萬元、要求補稅。
依照查核準則，企業如欲支付國外代理商或代銷商的佣金，應提示雙方簽訂的合約。已辦理結匯者，應提出載有匯款人和國外受款人姓名等資料的結匯證明；未辦結匯者，則要提出銀行匯付或轉付的證明文件。
所謂可證明勞務仲介事實的文件，只憑匯款證明來證明金錢流向還不夠，企業必須證明仲介事實確實存在。國稅局官員補充，包括中介者代為詢價、報價的文件，或是三方往來聯繫的日常信件，都可作為提供給國稅局的文件。企業如有和經紀人、代理人或代銷商簽訂仲介契約，日後雙方往來文件都要妥善保存，連同各類證明文件列報佣金支出，才不會因資料不齊而被剔除補稅。
北市今年房屋稅收 估141億
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2016-04-18 04:20 經濟日報 記者楊文琪／台北報導
台北市稅捐稽徵處表示，房屋稅將於5月1日開徵，繳納期限至5月31日截止，這期開徵的房屋稅所屬課稅期間是2015年7月1日至2016年6月30日，繳款書已委託郵局於4月15日起陸續寄送，並針對已約定存款帳戶轉帳繳稅者寄發轉帳繳納通知，納稅人若在4月30日前未收到繳款書，可以電話、傳真、網路或親自向該處及所屬分處申請補發。
北市稅捐處說，今年的房屋稅課徵稅率比照去年計算方式，估算一年的房屋稅將有141億元，與2015年相當。由於目前建商一年內未售出的房屋，超過三戶都課徵3.6%的稅率，北市府同意建商提出銷售期間不是囤房行為的看法，決定一律降為2%，若一年後未售出的餘戶超過三戶，再全部課徵3.6%的稅率，因該項自治條例的規定現正由台北市議會審查中，若市議會通過並訂出實施日期在課徵期內，稅捐處將會以退稅方式處理。
稅捐處指出，為便利納稅人繳納稅款，政府提供多元化繳稅管道，除可持繳款書到代收稅款金融機構（郵局不代收）以現金或票據繳納，稅額在2萬元以下者，可到統一、全家、萊爾富、OK等便利商店以現金繳納。
另外，民眾也可以透過自動櫃員機（ATM）、信用卡等方式繳稅。
問答／自宅貸款利息 30萬內可扣除
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2016-04-18 04:20 經濟日報 稅務問答暨快訊
嘉義市廖先生問：104年支付房屋借款利息18萬元，銀行利息所得2萬元，應如何申報當年度綜合所得稅？
南區國稅局嘉義市分局答覆：納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬向金融機構辦理自用住宅購屋借款的利息支出，在課稅年度於該地辦竣戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用情形，可列舉扣除。每一申報戶以一屋為限，並以當年度實際發生利息支出減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報扣除，最多不超過30萬元。此外，若屬修繕貸款或消費性貸款所支付之利息，因用途非為購置自用住宅，不予認列扣除額。廖先生104年自用住宅借款利息支出18萬元，如減除申報儲蓄投資特別扣除額2萬元，當年度可申報利息支出扣除額為16萬元。
問答／手機索取電子發票 中獎率高
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2016-04-18 04:20 經濟日報 稅務問答暨快訊
台南市李小姐電詢：購物時若使用手機條碼索取電子發票有何好處？
南區國稅局安南稽徵所答覆：財政部為鼓勵民眾消費時踴躍持手機條碼、悠遊卡、i-cash卡或會員卡等載具索取無實體電子發票，自105年1-2月期起，增開無實體電子發票專屬100萬元獎十組及2,000元獎8,000組，大幅提高無實體電子發票中獎機率，且該發票不僅可對統一發票中獎號碼，也可對無實體電子發票專屬獎號，若兩邊都中獎，可選擇兌領較高獎金。電子發票好處多，不僅可節能省紙，增加中獎機會，更可省去兌獎的麻煩，如設定領獎資料，中獎獎金還能自動轉入指定帳戶又免納印花稅唷。
快訊／南投20日辦講習 談國稅法令
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2016-04-18 04:20 經濟日報 稅務問答暨快訊
中區國稅局南投分局表示，為建立縣商業會會員對國稅法規之正確租稅觀念，協助其瞭解營業稅法相關法令及104年度所得稅結算申報作業，促進徵納雙方溝通，該分局與南投縣商業會訂於4月20日上午8時50分至12時，假南投縣政府稅務局六樓禮堂聯合舉辦「105年度國稅法令暨申報實務講習及座談會」，歡迎有興趣之民眾踴躍參加。
講習會當日捐出（未開獎、未列印買受人名稱或統一編號）發票10-40張即可兌換宣導品一份，宣導品數量有限，兌完即止。
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2016-04-18 04:20 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
馬上就要進入5月報稅月，您準備好了嗎？今年起報稅號稱史上最複雜，因為有富人稅、房地合一稅，但取消了證所稅。
今年綜所稅增加一個級距，年所得1000萬元以上者，最高稅率從40％提高為45％，也就是俗稱的「富人稅」。不過，小資上班族及身心障礙者則有減稅小確幸，標準扣除額、薪資及身心障礙特別扣除額都調高了。
今年起申報級距由5級變成6級，新增年所得淨額超過新台幣1000萬元的級距，所得淨額超過1000萬元的納稅義務人，所得稅率調高為45%。
有錢人加稅，小資族則可享減稅小確幸。今年單身及夫妻標準扣除額分別從7.9萬元及15.8萬元，調高為9萬元及18萬元；薪資所得與身心障礙特別扣除額則從10萬8千元調高為12萬8千元。賦稅署官員表示，所有報稅戶都將受惠，總減稅額超過100億元。
在綜所稅標準扣除額及薪資特別扣除額都提高下，每位單身上班族的扣除額可增加3.1萬元，以最低稅率5％來計算，一年可省下1550元；稅率45％的有錢人，則可省下13950元。
綜所稅扣除額項目分為一般扣除額以及特別扣除額，一般扣除額又分為標準扣除額和列舉扣除額兩種，納稅人只能選擇其中一種擇優申報。
計算今年要繳多少稅很簡單，先將去年所得總額扣掉免稅額、標準或列舉扣除額，以及特別扣除額後，就得出所得淨額。將所得淨額乘上適用稅率，再扣除累進差額，就是應繳總稅額。應繳總稅額再扣除扣繳稅額及可扣抵稅額，就是今年報稅實際要繳（或要退）的稅額。
104年綜所稅免稅額為8.5萬元，單身標準扣除額為9萬元，總計為17.5萬元。去年所得若沒有超過17.5萬元，可以不必繳稅；扶養年滿60歲或無謀生能力的父母，可享免稅額度。
去年剛開始上班的單身社會新鮮人，除免稅額、標準扣除額外，還有12.8萬元的薪資所得特別扣除額，總計為30.3萬元，所以單身上班族去年總所得若未超過30.3萬元就不用申報。
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2016-04-18 04:20 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
報稅季來臨，國稅局提醒，企業若要列報佣金支出，需提供合理文件。 本報系資料庫
分享報稅季在即，企業若有居間仲介的行為，可在申報營所稅時列報佣金支出。財政部中區國稅局提醒，企業若要列報佣金支出，除了要提供合作契約，還應提供仲介勞務事實的證明文件，例如匯款證明和業務聯繫往來的信件，否則恐遭剔除補稅。
企業若是透過經紀人、代理人或代銷商等仲介者，介紹或代理銷售自家的產品或服務，即會支付仲介者報酬。該筆付出去的報酬，即為佣金。根據營利事業所得稅查核準則，國稅局對於佣金支出是採「核實認定」，企業必須提出合理文件，證明本身確實有佣金方面支出。
換句話說，企業必須證明經紀人、代理人或代銷商確實提供仲介勞務，有支付佣金的必要，才能列報。若只向國稅局提出形式上的合約文件，恐怕不足以證明該項支出是企業經營合理費用。
國稅局日前查核轄內某公司，發現該公司在申報102年度營利事業所得稅時，列報一筆國外佣金支出500多萬元。該公司雖然已經提供佣金契約、銀行結匯證明，卻未能提示具體的勞務仲介事實，之後遭到國稅局剔除佣金支出500萬元、要求補稅。
依照查核準則，企業如欲支付國外代理商或代銷商的佣金，應提示雙方簽訂的合約。已辦理結匯者，應提出載有匯款人和國外受款人姓名等資料的結匯證明；未辦結匯者，則要提出銀行匯付或轉付的證明文件。
所謂可證明勞務仲介事實的文件，只憑匯款證明來證明金錢流向還不夠，企業必須證明仲介事實確實存在。國稅局官員補充，包括中介者代為詢價、報價的文件，或是三方往來聯繫的日常信件，都可作為提供給國稅局的文件。企業如有和經紀人、代理人或代銷商簽訂仲介契約，日後雙方往來文件都要妥善保存，連同各類證明文件列報佣金支出，才不會因資料不齊而被剔除補稅。
北市今年房屋稅收 估141億
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台北市稅捐稽徵處表示，房屋稅將於5月1日開徵，繳納期限至5月31日截止，這期開徵的房屋稅所屬課稅期間是2015年7月1日至2016年6月30日，繳款書已委託郵局於4月15日起陸續寄送，並針對已約定存款帳戶轉帳繳稅者寄發轉帳繳納通知，納稅人若在4月30日前未收到繳款書，可以電話、傳真、網路或親自向該處及所屬分處申請補發。
北市稅捐處說，今年的房屋稅課徵稅率比照去年計算方式，估算一年的房屋稅將有141億元，與2015年相當。由於目前建商一年內未售出的房屋，超過三戶都課徵3.6%的稅率，北市府同意建商提出銷售期間不是囤房行為的看法，決定一律降為2%，若一年後未售出的餘戶超過三戶，再全部課徵3.6%的稅率，因該項自治條例的規定現正由台北市議會審查中，若市議會通過並訂出實施日期在課徵期內，稅捐處將會以退稅方式處理。
稅捐處指出，為便利納稅人繳納稅款，政府提供多元化繳稅管道，除可持繳款書到代收稅款金融機構（郵局不代收）以現金或票據繳納，稅額在2萬元以下者，可到統一、全家、萊爾富、OK等便利商店以現金繳納。
另外，民眾也可以透過自動櫃員機（ATM）、信用卡等方式繳稅。
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嘉義市廖先生問：104年支付房屋借款利息18萬元，銀行利息所得2萬元，應如何申報當年度綜合所得稅？
南區國稅局嘉義市分局答覆：納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬向金融機構辦理自用住宅購屋借款的利息支出，在課稅年度於該地辦竣戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用情形，可列舉扣除。每一申報戶以一屋為限，並以當年度實際發生利息支出減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報扣除，最多不超過30萬元。此外，若屬修繕貸款或消費性貸款所支付之利息，因用途非為購置自用住宅，不予認列扣除額。廖先生104年自用住宅借款利息支出18萬元，如減除申報儲蓄投資特別扣除額2萬元，當年度可申報利息支出扣除額為16萬元。
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台南市李小姐電詢：購物時若使用手機條碼索取電子發票有何好處？
南區國稅局安南稽徵所答覆：財政部為鼓勵民眾消費時踴躍持手機條碼、悠遊卡、i-cash卡或會員卡等載具索取無實體電子發票，自105年1-2月期起，增開無實體電子發票專屬100萬元獎十組及2,000元獎8,000組，大幅提高無實體電子發票中獎機率，且該發票不僅可對統一發票中獎號碼，也可對無實體電子發票專屬獎號，若兩邊都中獎，可選擇兌領較高獎金。電子發票好處多，不僅可節能省紙，增加中獎機會，更可省去兌獎的麻煩，如設定領獎資料，中獎獎金還能自動轉入指定帳戶又免納印花稅唷。
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中區國稅局南投分局表示，為建立縣商業會會員對國稅法規之正確租稅觀念，協助其瞭解營業稅法相關法令及104年度所得稅結算申報作業，促進徵納雙方溝通，該分局與南投縣商業會訂於4月20日上午8時50分至12時，假南投縣政府稅務局六樓禮堂聯合舉辦「105年度國稅法令暨申報實務講習及座談會」，歡迎有興趣之民眾踴躍參加。
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