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台積繳稅260億 占竹市營所稅七成
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2016-04-27 03:48 經濟日報 記者李珣瑛／新竹報導
北區國稅局新竹分局昨（26）日舉行「104年度所得稅結算申報記者會」，公布晶圓代工龍頭台積電去年營所稅達260億元，占竹市全年營所稅七成；竹市去年申報綜所稅自繳大戶，稅額高達6.4億元，創下新高。
由於三分之二的竹科廠座落於新竹市，近年來，財政部北區國稅局新竹分局無論是綜合所得稅、營利事業所得稅均大幅成長。
新竹分局長羅榮鎮表示，103年度申報所得額1億元以上者，共有17戶。其中，繳稅額逾1億元以上，共四戶；最高自繳稅額者達6.4億元，創新高。總計17大戶自繳稅額為17億元，占新竹市自繳稅額的23.56%。
羅榮鎮說明，6.4億元只是綜合所得稅申報自繳稅額的部份，不包括預先扣除額。因此，新竹市這名繳稅大戶總綜所稅的應繳稅金額，將更驚人。
至於營所稅部份，新竹分局104年的稅收預算數為610億元，結果實徵稅金高達933億元，大幅超徵 52.5%，超越前年。新竹分局103年營所稅收預算數502億元，實徵676億元，超徵率34.7%。
根據北區國稅局新竹分局的統計，去年營所稅自繳稅前十大廠商，共計自繳328億元，占全年總自繳稅額358億元的90%。其中，最大的繳稅戶為竹科廠商，去年繳了260億元，單一企業占總稅收逾七成比重。
據了解，台積電總部自從由位於新竹縣的竹科2廠，遷入位於新竹市的三期12廠後，一舉躍居竹市營所稅繳稅最大戶。
羅榮鎮說，竹市採用網路申報情形已達九成，也就是12.5萬戶中，有超過10萬戶都採用網路報稅。
今年綜所稅部分，標準扣除額不管單身或夫妻都提高，薪資所得特別扣除額也提高。
去年售三類股 須報證所稅
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2016-04-27 03:48 經濟日報 記者楊美玲、郭珈爾／台北報導
圖／經濟日報提供
分享5月報稅季來臨，今年有多項新制上路，包括富人稅、房地合一稅、標準扣除額和薪資特別扣除額調高等。如何正確報稅又節稅？本報特別製作報稅系列報導，深入淺出讓你當個省稅達人。
立法院去年三讀通過自今年1月1日起停止課徵證券交易所得稅，財政部表示，證所稅雖已廢除，今年5月申報去年綜合所得稅，當時證所稅還未落日，納稅人若有出售數量達應稅門檻，將會是最後一次申報證所稅。
納稅人若在去年處分三類股票：包括未上市櫃股票、興櫃股票達100張以上、以及出售2013年以後IPO公司股票，且以「承銷方式」取得股票並出售十張以上者，全都要核實課稅，持股在一年以上稅率12%、持股滿一年為7.5%、滿三年是3.75%。
安永會計師林志翔表示，證所稅是以家戶為單位申報計稅，不併入綜所稅總額計算，單獨分開計算稅額後，再合併綜所稅一起報繳，但若有虧損情形可扣抵所得，僅限當年度同一人得扣抵，且虧損不得在往後年度扣抵。例如，同一年度，夫妻一人賺錢，但一人賠錢，兩人無法盈虧互抵。納稅申報時，需檢附買賣報告書、對帳單、收付款紀錄、證交稅繳款書、買賣契約報告書或其他證明買賣價格與日期的文件。
KPMG安侯建業專業組織策略長張芷提醒，民眾除了要留意交易股票是否屬於課稅範圍，還要注意申報股票的數量，以免漏報。
張芷表示，民眾出售興櫃的股票數量如為10萬股，就要申報證券交易所得。數量如果超過10萬股者，其出售「全部」的興櫃股票都必須核實課稅，不能只就超過10萬股部分辦理申報。
至於非承銷取得的IPO股票，無論出售數量多寡，都要就全部出售數量辦理申報。「承銷取得」是指初次上市或上櫃前最近一次的承銷，尚不包括興櫃或未上市、未上櫃階段所辦理之承銷。
張芷補充，民眾如有應該核實課稅的證券交易所得，無論所得額是盈虧或為零，都要記得依法申報，提供收入及成本證明文件給稽徵機關查核認定，不能因虧損就直接把收入總額申報為零。若稽徵機關無法掌握納稅義務人的股票取得成本資訊，就會依照規定的純益率推斷證券交易所得額、核定課稅。
領取股利 只能減半扣抵
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2016-04-27 03:48 經濟日報 記者楊美玲／台北報導
因應財政健全方案去年上路，股票族須注意去年領取的股利，今年5月報稅時隨附股利所配發的可扣抵稅額，已無法全數抵減，只能夠減半扣抵，今年報稅為第一次上路適用。
自去年起兩稅合一制已經修法由「完全設算扣抵制」修改為「部分設算扣抵制」，即盈餘分配日在2015年1月1日以後者，股東可扣抵稅額為原可扣抵稅額的半數。
修法前居住者股東可扣抵稅額全數抵減綜所稅，修法後可扣抵稅額半數抵減綜所稅；若是非居住者股東，即去年在境內無住所且未住滿183天者，修法前可扣抵稅額中屬加徵10%保留盈餘稅部分全數抵繳應扣繳稅額，修法後可扣抵稅額中屬加徵10%保留盈餘稅部分半數抵繳應扣繳稅額。
安永會計師林志翔表示，個人股東在今年收到的股利憑單，就會反映此股東可扣抵稅額減半的效果。在申報個人綜合所得稅時，將股利總額納入「營利所得」類別，並將可扣抵稅額填入應納稅額之減項，再扣除其他抵減稅額後，可得應自行繳納稅額。
問答／海外基金投資損失 當年度所得中扣除
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2016-04-27 03:48 經濟日報 稅務問答
豐原區陳太太問：本人105年度海外基金投資損失700萬元，請問可否扣抵以後年度之海外財產交易所得？
中區國稅局豐原分局答覆：依據非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點第16點第3小點規定，財產交易有損失者，得自同年度海外所得之財產交易所得扣除，扣除數額以不超過該財產交易所得為限，且損失及所得均以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者為限。本案陳太太105年度海外基金投資損失，僅得自105年度海外所得之財產交易所得扣除，扣除數額以不超過該財產交易所得為限，故假設陳太太105年度有其他海外所得之財產交易所得300萬元，則陳太太只能扣除300萬元，剩餘400萬元則無法扣除。
問答／公用事業發票中獎 可列印證明聯領取
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2016-04-27 03:48 經濟日報 稅務問答
永康區葉小姐問：公用事業電子發票如何領獎？
南區國稅局新化稽徵所答覆：公用事業自今年起全面開立無實體電子發票，民眾若接獲中獎通知後，可依繳費通知單或已繳費憑證所載之載具號碼，自行至超商多媒體資訊站（如：統一超商ibon、全家Famiport、萊爾富Life-ET、OK便利商店OK.go）列印中獎發票或依公用事業自行列印中獎電子發票證明聯至郵局兌領獎。另外，公用事業也適用十組100萬元及8,000組2,000元的無實體電子發票專屬獎項。
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2016-04-27 03:48 經濟日報 記者李珣瑛／新竹報導
北區國稅局新竹分局昨（26）日舉行「104年度所得稅結算申報記者會」，公布晶圓代工龍頭台積電去年營所稅達260億元，占竹市全年營所稅七成；竹市去年申報綜所稅自繳大戶，稅額高達6.4億元，創下新高。
由於三分之二的竹科廠座落於新竹市，近年來，財政部北區國稅局新竹分局無論是綜合所得稅、營利事業所得稅均大幅成長。
新竹分局長羅榮鎮表示，103年度申報所得額1億元以上者，共有17戶。其中，繳稅額逾1億元以上，共四戶；最高自繳稅額者達6.4億元，創新高。總計17大戶自繳稅額為17億元，占新竹市自繳稅額的23.56%。
羅榮鎮說明，6.4億元只是綜合所得稅申報自繳稅額的部份，不包括預先扣除額。因此，新竹市這名繳稅大戶總綜所稅的應繳稅金額，將更驚人。
至於營所稅部份，新竹分局104年的稅收預算數為610億元，結果實徵稅金高達933億元，大幅超徵 52.5%，超越前年。新竹分局103年營所稅收預算數502億元，實徵676億元，超徵率34.7%。
根據北區國稅局新竹分局的統計，去年營所稅自繳稅前十大廠商，共計自繳328億元，占全年總自繳稅額358億元的90%。其中，最大的繳稅戶為竹科廠商，去年繳了260億元，單一企業占總稅收逾七成比重。
據了解，台積電總部自從由位於新竹縣的竹科2廠，遷入位於新竹市的三期12廠後，一舉躍居竹市營所稅繳稅最大戶。
羅榮鎮說，竹市採用網路申報情形已達九成，也就是12.5萬戶中，有超過10萬戶都採用網路報稅。
今年綜所稅部分，標準扣除額不管單身或夫妻都提高，薪資所得特別扣除額也提高。
去年售三類股 須報證所稅
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2016-04-27 03:48 經濟日報 記者楊美玲、郭珈爾／台北報導
圖／經濟日報提供
分享5月報稅季來臨，今年有多項新制上路，包括富人稅、房地合一稅、標準扣除額和薪資特別扣除額調高等。如何正確報稅又節稅？本報特別製作報稅系列報導，深入淺出讓你當個省稅達人。
立法院去年三讀通過自今年1月1日起停止課徵證券交易所得稅，財政部表示，證所稅雖已廢除，今年5月申報去年綜合所得稅，當時證所稅還未落日，納稅人若有出售數量達應稅門檻，將會是最後一次申報證所稅。
納稅人若在去年處分三類股票：包括未上市櫃股票、興櫃股票達100張以上、以及出售2013年以後IPO公司股票，且以「承銷方式」取得股票並出售十張以上者，全都要核實課稅，持股在一年以上稅率12%、持股滿一年為7.5%、滿三年是3.75%。
安永會計師林志翔表示，證所稅是以家戶為單位申報計稅，不併入綜所稅總額計算，單獨分開計算稅額後，再合併綜所稅一起報繳，但若有虧損情形可扣抵所得，僅限當年度同一人得扣抵，且虧損不得在往後年度扣抵。例如，同一年度，夫妻一人賺錢，但一人賠錢，兩人無法盈虧互抵。納稅申報時，需檢附買賣報告書、對帳單、收付款紀錄、證交稅繳款書、買賣契約報告書或其他證明買賣價格與日期的文件。
KPMG安侯建業專業組織策略長張芷提醒，民眾除了要留意交易股票是否屬於課稅範圍，還要注意申報股票的數量，以免漏報。
張芷表示，民眾出售興櫃的股票數量如為10萬股，就要申報證券交易所得。數量如果超過10萬股者，其出售「全部」的興櫃股票都必須核實課稅，不能只就超過10萬股部分辦理申報。
至於非承銷取得的IPO股票，無論出售數量多寡，都要就全部出售數量辦理申報。「承銷取得」是指初次上市或上櫃前最近一次的承銷，尚不包括興櫃或未上市、未上櫃階段所辦理之承銷。
張芷補充，民眾如有應該核實課稅的證券交易所得，無論所得額是盈虧或為零，都要記得依法申報，提供收入及成本證明文件給稽徵機關查核認定，不能因虧損就直接把收入總額申報為零。若稽徵機關無法掌握納稅義務人的股票取得成本資訊，就會依照規定的純益率推斷證券交易所得額、核定課稅。
領取股利 只能減半扣抵
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2016-04-27 03:48 經濟日報 記者楊美玲／台北報導
因應財政健全方案去年上路，股票族須注意去年領取的股利，今年5月報稅時隨附股利所配發的可扣抵稅額，已無法全數抵減，只能夠減半扣抵，今年報稅為第一次上路適用。
自去年起兩稅合一制已經修法由「完全設算扣抵制」修改為「部分設算扣抵制」，即盈餘分配日在2015年1月1日以後者，股東可扣抵稅額為原可扣抵稅額的半數。
修法前居住者股東可扣抵稅額全數抵減綜所稅，修法後可扣抵稅額半數抵減綜所稅；若是非居住者股東，即去年在境內無住所且未住滿183天者，修法前可扣抵稅額中屬加徵10%保留盈餘稅部分全數抵繳應扣繳稅額，修法後可扣抵稅額中屬加徵10%保留盈餘稅部分半數抵繳應扣繳稅額。
安永會計師林志翔表示，個人股東在今年收到的股利憑單，就會反映此股東可扣抵稅額減半的效果。在申報個人綜合所得稅時，將股利總額納入「營利所得」類別，並將可扣抵稅額填入應納稅額之減項，再扣除其他抵減稅額後，可得應自行繳納稅額。
問答／海外基金投資損失 當年度所得中扣除
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豐原區陳太太問：本人105年度海外基金投資損失700萬元，請問可否扣抵以後年度之海外財產交易所得？
中區國稅局豐原分局答覆：依據非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點第16點第3小點規定，財產交易有損失者，得自同年度海外所得之財產交易所得扣除，扣除數額以不超過該財產交易所得為限，且損失及所得均以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者為限。本案陳太太105年度海外基金投資損失，僅得自105年度海外所得之財產交易所得扣除，扣除數額以不超過該財產交易所得為限，故假設陳太太105年度有其他海外所得之財產交易所得300萬元，則陳太太只能扣除300萬元，剩餘400萬元則無法扣除。
問答／公用事業發票中獎 可列印證明聯領取
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2016-04-27 03:48 經濟日報 稅務問答
永康區葉小姐問：公用事業電子發票如何領獎？
南區國稅局新化稽徵所答覆：公用事業自今年起全面開立無實體電子發票，民眾若接獲中獎通知後，可依繳費通知單或已繳費憑證所載之載具號碼，自行至超商多媒體資訊站（如：統一超商ibon、全家Famiport、萊爾富Life-ET、OK便利商店OK.go）列印中獎發票或依公用事業自行列印中獎電子發票證明聯至郵局兌領獎。另外，公用事業也適用十組100萬元及8,000組2,000元的無實體電子發票專屬獎項。
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