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夫妻所得分開算 最省稅
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2016-04-28 05:26 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導


5月報稅季來臨，今年有多項新制上路，包括富人稅、房地合一稅、標準扣除額和薪資特別扣除額調高等。如何正確報稅又節稅？本報特別製作報稅系列報導，深入淺出讓你當個省稅達人。

現行綜合所得稅雖是夫妻合併申報，但夫妻所得計算稅額方式共有三種，民眾可自行擇一適用，究竟哪種計算方式最能節稅？安永聯合會計師事務所會計師楊建華指出，一般而言，夫妻所得採分開計算，並以高所得者為納稅義務人最能達到節稅效果。

夫妻所得計算稅額方式共有合併計算稅額、薪資所得分開計算、各類所得全數分開計算三種。楊建華進一步分析，收入主要來自薪水的上班族夫妻採行薪資所得分開計算的方法即可，和全數分開計算的稅負差異應該不大。但若夫妻的所得來源多元，包含房租收入和投資收益，或是夫妻為律師、會計師等「執行業務者」，選擇稅額全數分開計算更有利。

民眾若是選擇分開計算稅額，又以高所得的一方作為納稅義務人，節稅效果則可更為明顯。由於家戶的各類扣除額將會歸於納稅義務人，在累進稅率的架構之下，原先的所得減除各類扣除額之後，有望適用於更低的稅率。

舉例來說，夫以投資股票為生，2015年股利收入300萬元，但夫在股票除權息之前把價值150萬元的股份贈與妻子。另外，每人的免稅額為8.5萬元，夫妻的扣除額則為18萬元。由於這對夫妻沒有薪資收入，此處不考慮薪資特別扣除額。

若以全部合併的計算方式來看，夫妻二人的股利所得總共300萬元，減去兩人的免稅額共17萬元，再減去夫妻扣除額18萬元，得出所得淨額為265萬元，適用稅率為30%。但若採行所得全部分開計算，以夫做為納稅義務人，則夫的所得淨額為123.5萬元，妻的所得淨額則為1,41.5萬元，適用的稅率低至20%。兩相比較之下，所得合併計算和全部分開計算，稅負相差16萬元之多。

KPMG專欄／長照與銀髮產業新藍海
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2016-04-28 05:26 經濟日報 蘇嘉瑞、周寶蓮


老齡化與少子化雖為社會帶來嚴峻挑戰，但也為台灣產業帶來新藍海；KPMG研究世界各國長照體系，無論採用稅收制、保險制或是混合制，除了公辦長照體系可提供基本照護外，商業性長照保險也能補充部分服務缺口。而金管會104年於「人身保險商品審查應注意事項」增訂「實物給付型保險商品專章」，除了傳統現金給付外，另可提供「醫療服務、護理服務、長期照顧服務、健康管理服務、老年安養服務、殯葬服務」等實物給付，將可預先選擇實物或現金給付、有條件變更或採混合搭配方式，而開創保險業異業結盟之新商機。

實物給付型保險，是指保險契約中約定保險事故發生時，保險公司提供約定之物品或服務（例如長照保險事故就是指被保險人符合長期照護狀態時，保險公司將提供入住長照機構，居家無障礙修繕，輔具或交通接送等服務，以履行保險給付責任），而現行的全民健康保險即是一種實物給付類型，投保民眾發生疾病或傷害事故時，健保署並非給與現金，而是透過特約醫事機構提供相關醫療服務。

設計「實物給付保險」就是要「有錢都買不到」才有價值，尤其當長期照護需求發生時，失智或失能長者即使擁有現金，常因生理或心智限制，使其自行尋找合適長照服務或機構有其困難，更怕有不肖子女逕自將現金拿去花用，而使長者流落街頭或得不到應有的照護，故提供長照保險實物給付確有必要。

而另一方面，在商業險種實物給付的保單設計上，若是能保證長照保戶能入住一定水準養老機構或接受較優質長照服務，對潛在投保人就有莫大吸引力，更能拉大與同業間的競爭優勢。

然對保險業者而言，實物給付保單雖能提供差異化商機，但也有相當進入障礙。由於需提供一定期間的長照服務，通貨膨脹與物價波動將對於成本精算造成不確定性，故日本長照險即有定期調整保費之機制；而搭配廠商服務品質確保或萬一倒閉無法履約的風險，或是長照住民醫療後送與紛爭處理，都已非單純金融保險業者所能預先評估或妥適處理。

而除了少數保險業者已擁有醫療或養老機構等關係企業外，其他同業亦須加以因應，例如展開橫向異業結盟（例如與不動產業者，專業照顧機構，或輔具及監控業者），或垂直產業整合（例如從預防保健，長期照護，醫療護理到殯葬服務的整合規劃），而保費收入也能提供長照產業發展的實際活水，內需產業與金融保險業者將能攜手走出傳統紅海。

台灣企業若利用此機會整合併購並尋求跨領域之專業協助，將能提供更優質的一站式照護服務，銀髮長者也能更安心的利用保險機制來保障其樂齡無憂。（系列二）（作者是KPMG安侯建業生技暨長照銀髮服務團隊主持人蘇嘉瑞醫師／律師及周寶蓮執業會計師）

快訊／北區稅局辦抽獎 鼓勵健保卡報稅
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2016-04-28 05:26 經濟日報 稅務快訊


104年度綜所稅憑證申報，獎品抽給您

北區國稅局中壢稽徵所表示：為鼓勵民眾利用自然人或金融憑證、「健保卡+密碼」申報綜合所得稅及稅額試算服務確認回復，北區國稅局特舉辦抽獎活動。凡設籍新北市、桃園市、新竹縣(市)、基隆市、宜蘭縣、花蓮縣、金門縣、連江縣(馬祖)之納稅義務人，於5月1日至5月31日午夜12時前，利用自然人憑證或金融憑證、「健保卡+密碼」完成104年度綜合所得稅結算申報者，即可參加抽獎，獎品有機車、智慧型手機等，共計261個獎額。另完成稅額試算確認回復作業者，可參加商品禮券1,000元抽獎，共計300個獎額。詳情請上網查詢(http://www.ntbna.gov.tw)。