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張盛和：規劃「扶老攜幼扣除額」
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2016-02-05 02:36 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
財政部長張盛和昨天舉行新春記者會，拋出新增長照和育兒扣除額。 記者林俊良／攝影
分享財政部長張盛和昨（4）日舉行新春記者會，他表示，個人綜合所得稅可扣除的項目太少，財政部規劃新增長照扣除額和育兒扣除額，並將兩者合併為一個「扶老攜幼扣除額」。
不過，財政部不會在立法院本會期提出法案，綜所稅扣除額如何改革？是要縮減其他項目的扣除額以維持現有稅基？或是政府願意減少一些稅收？還留待新任財政部長決定。
除了綜所稅扣除額，外界關注的遺產及贈與稅稅率調高、財政收支劃分法修正等議題，張盛和指出，財政部已成立交接小組，並正著手擬定相關方案，一併留待新任財政部長決定。
總統當選人蔡英文曾經表示，為穩固長照財源，考慮調高遺贈稅率。即便民進黨可能支持遺贈稅修法，張盛和強調，「財政部現在不提（調整的）方向」，因應立委要求，遺贈稅修正案已委外研究，3月才會交卷。遺贈稅調漲與否，留給新政府決定。
去年財政部表示要提綜所稅修正案，目前已有構想，張盛和說，因應高齡化，規劃新增長照扣除額，因應少子化，鼓勵生育，和規畫新增育兒扣除額，兩者可能合併為「扶老攜幼扣除額」。
而數度於財委會討論未果的財政收支劃分法，事關中央和地方如何分配財源，茲事體大，張盛和也說不會提出修法，將會把各種可能方案列入交接項目之中。
至於交接前財政部會有什麼具體推動措施，張盛和說，開放網路販酒一案已由行政院拍板，財政部正在研擬配套措施，預計會提修法。
財政部近期政策走向 圖／經濟日報提供
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轉讓未發行股票 別忘了繳稅
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2016-02-05 00:21 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
南區國稅局提醒，因為證所稅廢除，常有民眾誤以為所有股票的移轉行為都可不必繳所得稅。但有些轉讓股份的收入，例如有限公司股東轉讓出資額、或是轉讓未簽證的股票，屬於「財產交易所得」，而非證券交易所得，民眾仍然需要繳稅。
舉例來說，甲君在今（2016）年1月5日轉讓某有限公司的出資額50萬元給乙君，轉讓價格為200萬元，同時支付佣金3萬元給丙君。甲君轉讓A有限公司出資額的財產交易所得，即為轉讓價格扣除成本和費用的餘額147萬元（200萬元－50萬元－3萬元），應該於2017年5月和同年度各類所得合併申報綜合所得稅。
需要繳納綜所稅的股份轉讓 圖／經濟日報提供
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國稅局解釋，屬於證券交易範圍的股票，才能適用證券交易所得停徵所得稅的規定，並非所有交易都可免稅。民眾轉讓的股票須為公司依法簽證後發行的股票，才可免繳所得稅。
有限公司的股東轉讓出資額，股份有限公司的股東轉讓股份或是轉讓未依規定簽證發行的股票，前述情形則是屬於財產交易的範圍，民眾如有所得就要繳稅。雖然無須繳納證券交易稅，但要計算財產交易所得、申報綜合所得稅。
財產交易所得的計算方式，是以轉讓價格減除實際出資成本、取得成本和必要費用後，得出來的餘額。若民眾是以繼承或贈與方式取得股票，則以繼承或受贈時的時價作為取得成本。
國稅局提醒，雖然證券交易所得稅已於今年1月1日起停徵，但有限公司股東轉讓出資額並非證券交易，民眾應檢視手上的股票交易是否屬於財產交易所得課稅範圍。
若有必須課稅的交易行為，且轉讓價格超過出資額，就要計算財產交易所得、申報所得稅，以免漏報所得。
民眾若已辦理結算申報，但有漏報或短報課稅所得的情形，除了要補繳稅款，還會被處以所漏稅額二倍以下的罰鍰。
企業股利超額分配 要補稅
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2016-02-05 00:21 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
台北國稅局指出，企業計算「稅額扣抵比率」時，分配給境內個人股東的可扣抵稅額，是以股利淨額依稅額扣抵比率計算金額的半數為準，其餘半數不得分配。企業如果超額分配就需要補稅。
國稅局舉例，轄區內某營利事業想分配盈餘給在我國境內居住的個人股東，可供分配的盈餘淨額為47萬5,141元，依照稅額扣抵比率20.48%，自行計算出來的可扣抵稅額為9萬7,309元（475,141×20.48%）。
值得注意的是，為改善所得分配問題，2015年起我國稅制已將「完全設算扣抵制」修正為「部分設算扣抵制」。
在現行新制之下，公司所得稅不再能夠全數用來抵減股東的綜合所得稅。
換句話說，營利事業的股利（盈餘）分配日，如果落在2014年12月31日以前，股東獲配的可扣抵稅額可以全數扣抵綜合所得稅。但分配日落在2015年1月1日以後者，股東獲配的可扣抵稅額只有半數可以抵減綜合所得稅。
稽徵機關在計算超額分配應補稅額和裁罰基礎時，也應該將不得分配的半數排除在稅額之外，以符合實際運作原則。
因此，根據新制規定，今年真正可以用來扣抵所得稅的股東可扣抵稅額，應為盈餘淨額以稅額扣抵比率計算金額的「半數」，也就是4萬8,654元（475,141×20.48%×1/2）。超額分配的應補稅額則為9萬7,309元和4萬8,654元兩者的差額4萬8,655元。
另外，居住在境外的個人股東，雖然不必繳納綜合所得稅，但也必須適用此計算原則。屬於已加徵10%營利事業所得稅的稅款，外國股東只能以舊制可扣抵稅額的半數，來扣抵獲配股利或盈餘淨額時的相關稅額。
國稅局呼籲，企業在辦理年度股利憑單申報、計算國內個人股東可扣抵稅額時，必須注意是否符合新制的半數計算標準，以免因為超額分配而要事後補稅。
問答／醫療院所執業所得 須計入健保自付額
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2016-02-05 00:22 經濟日報 臺南訊
台南市某醫療院所戴小姐問：民眾自付之健保部分負擔是否須計入健保收入後計算執行業務所得？
南區國稅局臺南分局答覆：醫療院所計算執行業務所得時，常發生漏未計入由患者自行繳納之部分負擔收入。健保局開立之扣繳憑單金額因未含民眾自付之部分負擔金額，醫療院所計算執行業務所得時，須依「全民健康保險特約醫事服務機構申請醫療費用分列項目表」所列部分負擔金額併計扣繳憑單金額列報健保收入。
例如健保局開立扣繳憑單金額為452萬元，分列項目表之部分負擔為25萬元，則應申報之健保收入為477萬元。該分局提醒各醫療院所注意，於計算執行業務所得時，健保收入勿漏報民眾自付之部分負擔，以免綜合所得稅遭補稅及處罰。
快訊／嘉縣分局租稅宣導 捐贈發票可換燈籠
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2016-02-05 00:22 經濟日報 嘉義訊
南區國稅局嘉義縣分局表示：為鼓勵民眾購物使用載具索取電子發票，於2月20日（星期六）下午4時30分起在朴子市鎮安宮前廣場，舉辦「2016慶元宵」租稅宣導活動。該分局於活動現場除提供國稅諮詢服務及設置手機條碼申辦專區外，民眾只要發揮愛心捐出105年1-2月份統一發票六張（電子發票折半），即可兌換DIY燈籠一個，數量有限，換完為止，喜愛財神猴燈籠的大小朋友們，手腳要快，慢來就換嘸喔！詳情請洽：05-3621010轉403李小姐。
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2016-02-05 02:36 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
財政部長張盛和昨天舉行新春記者會，拋出新增長照和育兒扣除額。 記者林俊良／攝影
分享財政部長張盛和昨（4）日舉行新春記者會，他表示，個人綜合所得稅可扣除的項目太少，財政部規劃新增長照扣除額和育兒扣除額，並將兩者合併為一個「扶老攜幼扣除額」。
不過，財政部不會在立法院本會期提出法案，綜所稅扣除額如何改革？是要縮減其他項目的扣除額以維持現有稅基？或是政府願意減少一些稅收？還留待新任財政部長決定。
除了綜所稅扣除額，外界關注的遺產及贈與稅稅率調高、財政收支劃分法修正等議題，張盛和指出，財政部已成立交接小組，並正著手擬定相關方案，一併留待新任財政部長決定。
總統當選人蔡英文曾經表示，為穩固長照財源，考慮調高遺贈稅率。即便民進黨可能支持遺贈稅修法，張盛和強調，「財政部現在不提（調整的）方向」，因應立委要求，遺贈稅修正案已委外研究，3月才會交卷。遺贈稅調漲與否，留給新政府決定。
去年財政部表示要提綜所稅修正案，目前已有構想，張盛和說，因應高齡化，規劃新增長照扣除額，因應少子化，鼓勵生育，和規畫新增育兒扣除額，兩者可能合併為「扶老攜幼扣除額」。
而數度於財委會討論未果的財政收支劃分法，事關中央和地方如何分配財源，茲事體大，張盛和也說不會提出修法，將會把各種可能方案列入交接項目之中。
至於交接前財政部會有什麼具體推動措施，張盛和說，開放網路販酒一案已由行政院拍板，財政部正在研擬配套措施，預計會提修法。
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南區國稅局提醒，因為證所稅廢除，常有民眾誤以為所有股票的移轉行為都可不必繳所得稅。但有些轉讓股份的收入，例如有限公司股東轉讓出資額、或是轉讓未簽證的股票，屬於「財產交易所得」，而非證券交易所得，民眾仍然需要繳稅。
舉例來說，甲君在今（2016）年1月5日轉讓某有限公司的出資額50萬元給乙君，轉讓價格為200萬元，同時支付佣金3萬元給丙君。甲君轉讓A有限公司出資額的財產交易所得，即為轉讓價格扣除成本和費用的餘額147萬元（200萬元－50萬元－3萬元），應該於2017年5月和同年度各類所得合併申報綜合所得稅。
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國稅局解釋，屬於證券交易範圍的股票，才能適用證券交易所得停徵所得稅的規定，並非所有交易都可免稅。民眾轉讓的股票須為公司依法簽證後發行的股票，才可免繳所得稅。
有限公司的股東轉讓出資額，股份有限公司的股東轉讓股份或是轉讓未依規定簽證發行的股票，前述情形則是屬於財產交易的範圍，民眾如有所得就要繳稅。雖然無須繳納證券交易稅，但要計算財產交易所得、申報綜合所得稅。
財產交易所得的計算方式，是以轉讓價格減除實際出資成本、取得成本和必要費用後，得出來的餘額。若民眾是以繼承或贈與方式取得股票，則以繼承或受贈時的時價作為取得成本。
國稅局提醒，雖然證券交易所得稅已於今年1月1日起停徵，但有限公司股東轉讓出資額並非證券交易，民眾應檢視手上的股票交易是否屬於財產交易所得課稅範圍。
若有必須課稅的交易行為，且轉讓價格超過出資額，就要計算財產交易所得、申報所得稅，以免漏報所得。
民眾若已辦理結算申報，但有漏報或短報課稅所得的情形，除了要補繳稅款，還會被處以所漏稅額二倍以下的罰鍰。
企業股利超額分配 要補稅
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台北國稅局指出，企業計算「稅額扣抵比率」時，分配給境內個人股東的可扣抵稅額，是以股利淨額依稅額扣抵比率計算金額的半數為準，其餘半數不得分配。企業如果超額分配就需要補稅。
國稅局舉例，轄區內某營利事業想分配盈餘給在我國境內居住的個人股東，可供分配的盈餘淨額為47萬5,141元，依照稅額扣抵比率20.48%，自行計算出來的可扣抵稅額為9萬7,309元（475,141×20.48%）。
值得注意的是，為改善所得分配問題，2015年起我國稅制已將「完全設算扣抵制」修正為「部分設算扣抵制」。
在現行新制之下，公司所得稅不再能夠全數用來抵減股東的綜合所得稅。
換句話說，營利事業的股利（盈餘）分配日，如果落在2014年12月31日以前，股東獲配的可扣抵稅額可以全數扣抵綜合所得稅。但分配日落在2015年1月1日以後者，股東獲配的可扣抵稅額只有半數可以抵減綜合所得稅。
稽徵機關在計算超額分配應補稅額和裁罰基礎時，也應該將不得分配的半數排除在稅額之外，以符合實際運作原則。
因此，根據新制規定，今年真正可以用來扣抵所得稅的股東可扣抵稅額，應為盈餘淨額以稅額扣抵比率計算金額的「半數」，也就是4萬8,654元（475,141×20.48%×1/2）。超額分配的應補稅額則為9萬7,309元和4萬8,654元兩者的差額4萬8,655元。
另外，居住在境外的個人股東，雖然不必繳納綜合所得稅，但也必須適用此計算原則。屬於已加徵10%營利事業所得稅的稅款，外國股東只能以舊制可扣抵稅額的半數，來扣抵獲配股利或盈餘淨額時的相關稅額。
國稅局呼籲，企業在辦理年度股利憑單申報、計算國內個人股東可扣抵稅額時，必須注意是否符合新制的半數計算標準，以免因為超額分配而要事後補稅。
問答／醫療院所執業所得 須計入健保自付額
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2016-02-05 00:22 經濟日報 臺南訊
台南市某醫療院所戴小姐問：民眾自付之健保部分負擔是否須計入健保收入後計算執行業務所得？
南區國稅局臺南分局答覆：醫療院所計算執行業務所得時，常發生漏未計入由患者自行繳納之部分負擔收入。健保局開立之扣繳憑單金額因未含民眾自付之部分負擔金額，醫療院所計算執行業務所得時，須依「全民健康保險特約醫事服務機構申請醫療費用分列項目表」所列部分負擔金額併計扣繳憑單金額列報健保收入。
例如健保局開立扣繳憑單金額為452萬元，分列項目表之部分負擔為25萬元，則應申報之健保收入為477萬元。該分局提醒各醫療院所注意，於計算執行業務所得時，健保收入勿漏報民眾自付之部分負擔，以免綜合所得稅遭補稅及處罰。
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南區國稅局嘉義縣分局表示：為鼓勵民眾購物使用載具索取電子發票，於2月20日（星期六）下午4時30分起在朴子市鎮安宮前廣場，舉辦「2016慶元宵」租稅宣導活動。該分局於活動現場除提供國稅諮詢服務及設置手機條碼申辦專區外，民眾只要發揮愛心捐出105年1-2月份統一發票六張（電子發票折半），即可兌換DIY燈籠一個，數量有限，換完為止，喜愛財神猴燈籠的大小朋友們，手腳要快，慢來就換嘸喔！詳情請洽：05-3621010轉403李小姐。
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