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稅務裁罰變更 須有利納稅人
2015-06-11 04:12:21 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
稅務違章案件涉及處罰時，如果遇裁罰標準變更且不利納稅人時，財政部規定，如屬應裁處而未裁處或已裁處但尚未確定的罰鍰案件，一律不適用。
財政部今（11）日發布解釋，明令稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表修正變更後，如不利於納稅義務人時，對於變更前應裁處而未裁處，及已裁處尚未確定的罰鍰案件均不適用，這類案件仍應按修正前有利納稅人的裁罰規定處分。
財政部舉例，裁罰參考表規定某違章漏稅行為在2013年12月31日前，應按所漏稅額處0.5倍罰鍰，2014年1月1日修正裁罰參考表，改按所漏稅額處一倍的罰鍰，即屬裁罰參考表不利之變更。
因此，國稅局在2014年6月查獲甲公司2011年有該違章漏稅行為，國稅局在裁處時，應依「2014年1月1日修正前」裁罰參考表規定，按所漏稅額處0.5倍罰鍰，不適用修正後的裁罰參考表，按所漏稅額處一倍罰鍰規定。
為使稅捐稽徵機關對稅務違章案件的裁罰金額或倍數有一客觀標準可供參考，財政部訂有裁罰參考表，交稅捐機關統一執行。
裁罰標準屬於行政規則，財政部可視社會經濟環境變遷及稽徵實務需要，隨時檢討。
由於稅捐稽徵法第1條之1第4項規定，財政部發布的稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表變更時，「有利」於納稅義務人者，對於尚未核課確定的案件適用。
房地合一／利得計算 掌握三原則
2015-06-11 04:12:23 經濟日報 記者 陳美珍
明（2016）年起施行的房地合一課稅新制，利得計算方式與舊制最大的不同，就是計稅基礎是以「房屋」加計「土地」的獲利總和課徵，且不論售價、成本與獲利，均是以實價為主。
其次，則是合一課稅後，售屋利得不再需要與薪資、股利等其他綜合所得，在每年的5月合併辦理結算申報繳稅，而是改由售屋者在完成所有權移轉登記之次日起算30天內，自動向國稅局辦理申報納稅。
總結來說，新制施行後，不動產利得所需掌握的三大原則，即：「房地合一、實價計徵、分離課稅」，其計稅公式則為：利得稅負=【房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額】x適用稅率；如出售房產為符合要件的自用住宅，還可以再加扣400萬元免稅額。
舉例來說，甲在2016年6月11日以2,000萬元買進A房產，做自用住宅使用，但2020年時決定舉家遷往海外定居，同時將A房產以2,500萬元的價格出售。
假設A房產的土地漲價總額為200萬元，相關費用100萬元，甲持有A房產因未滿六年，不符合自用住宅的利得合一課稅優惠規定，無法加扣400萬元免稅額，利得需全數計稅，稅率則為20%（超過二年但未滿十年），甲出售A房產的利得稅負為：
【2,500萬元-2,000萬元-100萬元-200萬元】x20%=40萬元
甲必須在完成A房產所有權移轉登記的次日起算30天內，向國稅局申報出售A房產的利得，並繳清40萬元出售房產的所得稅。
房地合一課稅新制實施時，取得成本與出售價格都要優先採認實價，可減除的費用則包括一切與處分房產有關的支出，並且也是按實際花費認定，例如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等。
但是，目前獲准用來扣除房地合一利得的必要費用，並不包含房產使用期間繳納的房屋稅、地價稅、管理費、清潔費，以及金融機構借款利息等。財政部認為，這些費用性質上屬於使用期間的相對代價，並非處分房產的必要支出，因此不得列為成本或費用減除。
與售屋利得相關的成本及費用，都必須在申報時提供憑證供稅捐機關查核，如果無法提出相關處分「費用」的憑據時，也可以按成交價額的5%設算費用，自利得中直接減除。
同樣的，如果出售房產者無法出示「成本」或「售價」的實際資料，稅捐機關亦會自行依查得實價直接核定。（基礎篇四之四），
問答／貨物稅未按時申報 將加徵滯報怠報金
2015-06-11 04:12:27 經濟日報 稅務問答暨快訊
中埔鄉黃小姐問：未依期限申報貨物稅會有罰款嗎？
南區國稅局嘉義縣分局答覆：貨物稅廠商不論有無應納稅額皆應於次月15日以前申報繳納，如該日遇例假日則順延。也可於申報期限內利用網路申報，上傳截止期限為申報當月15日24時。廠商如未依期限申報，而經主管稽徵機關通知於三日內繳稅補報者，應按其應納稅額加徵10%滯報金，金額不得少於新台幣3,000元，最高不得超過3萬元；廠商如於通知三日內仍未辦理申報納稅者，應按主管稽徵機關調查核定之應納稅額加徵20%怠報金，金額不得少於新台幣9,000元，最高不得超過9萬元；倘無應納稅額者，滯報金為新台幣3,000元，怠報金為9,000元。
快訊／豐原宣導菸品稅捐 13日辦單車行活動
2015-06-11 04:12:29 經濟日報 稅務問答暨快訊
中區國稅局豐原分局訂6月13日上午7：30起至11：35，假潭雅神綠園道和平廠站（神岡區和平新路20號對面）辦理「稅自由 單車行」暨防制菸品稅捐逃漏宣導活動。當天除了有自行車活動、免費咖啡暢飲、樂團及舞蹈表演外，還有摸彩、國稅有獎徵答、填菸品稅捐問卷送好禮、租稅小遊戲、地方稅、戶政及菸酒稅宣導等活動，民眾於活動當天申辦手機條碼及加入Facebook粉絲團還可獲得宣導品乙份（數量有限送完為止），獎品豐富。此外現場還提供捐發票兌換宣導品活動，歡迎民眾攜帶手機及發票一起來參加活動。
2015-06-11 04:12:21 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
稅務違章案件涉及處罰時，如果遇裁罰標準變更且不利納稅人時，財政部規定，如屬應裁處而未裁處或已裁處但尚未確定的罰鍰案件，一律不適用。
財政部今（11）日發布解釋，明令稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表修正變更後，如不利於納稅義務人時，對於變更前應裁處而未裁處，及已裁處尚未確定的罰鍰案件均不適用，這類案件仍應按修正前有利納稅人的裁罰規定處分。
財政部舉例，裁罰參考表規定某違章漏稅行為在2013年12月31日前，應按所漏稅額處0.5倍罰鍰，2014年1月1日修正裁罰參考表，改按所漏稅額處一倍的罰鍰，即屬裁罰參考表不利之變更。
因此，國稅局在2014年6月查獲甲公司2011年有該違章漏稅行為，國稅局在裁處時，應依「2014年1月1日修正前」裁罰參考表規定，按所漏稅額處0.5倍罰鍰，不適用修正後的裁罰參考表，按所漏稅額處一倍罰鍰規定。
為使稅捐稽徵機關對稅務違章案件的裁罰金額或倍數有一客觀標準可供參考，財政部訂有裁罰參考表，交稅捐機關統一執行。
裁罰標準屬於行政規則，財政部可視社會經濟環境變遷及稽徵實務需要，隨時檢討。
由於稅捐稽徵法第1條之1第4項規定，財政部發布的稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表變更時，「有利」於納稅義務人者，對於尚未核課確定的案件適用。
房地合一／利得計算 掌握三原則
2015-06-11 04:12:23 經濟日報 記者 陳美珍
明（2016）年起施行的房地合一課稅新制，利得計算方式與舊制最大的不同，就是計稅基礎是以「房屋」加計「土地」的獲利總和課徵，且不論售價、成本與獲利，均是以實價為主。
其次，則是合一課稅後，售屋利得不再需要與薪資、股利等其他綜合所得，在每年的5月合併辦理結算申報繳稅，而是改由售屋者在完成所有權移轉登記之次日起算30天內，自動向國稅局辦理申報納稅。
總結來說，新制施行後，不動產利得所需掌握的三大原則，即：「房地合一、實價計徵、分離課稅」，其計稅公式則為：利得稅負=【房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額】x適用稅率；如出售房產為符合要件的自用住宅，還可以再加扣400萬元免稅額。
舉例來說，甲在2016年6月11日以2,000萬元買進A房產，做自用住宅使用，但2020年時決定舉家遷往海外定居，同時將A房產以2,500萬元的價格出售。
假設A房產的土地漲價總額為200萬元，相關費用100萬元，甲持有A房產因未滿六年，不符合自用住宅的利得合一課稅優惠規定，無法加扣400萬元免稅額，利得需全數計稅，稅率則為20%（超過二年但未滿十年），甲出售A房產的利得稅負為：
【2,500萬元-2,000萬元-100萬元-200萬元】x20%=40萬元
甲必須在完成A房產所有權移轉登記的次日起算30天內，向國稅局申報出售A房產的利得，並繳清40萬元出售房產的所得稅。
房地合一課稅新制實施時，取得成本與出售價格都要優先採認實價，可減除的費用則包括一切與處分房產有關的支出，並且也是按實際花費認定，例如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等。
但是，目前獲准用來扣除房地合一利得的必要費用，並不包含房產使用期間繳納的房屋稅、地價稅、管理費、清潔費，以及金融機構借款利息等。財政部認為，這些費用性質上屬於使用期間的相對代價，並非處分房產的必要支出，因此不得列為成本或費用減除。
與售屋利得相關的成本及費用，都必須在申報時提供憑證供稅捐機關查核，如果無法提出相關處分「費用」的憑據時，也可以按成交價額的5%設算費用，自利得中直接減除。
同樣的，如果出售房產者無法出示「成本」或「售價」的實際資料，稅捐機關亦會自行依查得實價直接核定。（基礎篇四之四），
問答／貨物稅未按時申報 將加徵滯報怠報金
2015-06-11 04:12:27 經濟日報 稅務問答暨快訊
中埔鄉黃小姐問：未依期限申報貨物稅會有罰款嗎？
南區國稅局嘉義縣分局答覆：貨物稅廠商不論有無應納稅額皆應於次月15日以前申報繳納，如該日遇例假日則順延。也可於申報期限內利用網路申報，上傳截止期限為申報當月15日24時。廠商如未依期限申報，而經主管稽徵機關通知於三日內繳稅補報者，應按其應納稅額加徵10%滯報金，金額不得少於新台幣3,000元，最高不得超過3萬元；廠商如於通知三日內仍未辦理申報納稅者，應按主管稽徵機關調查核定之應納稅額加徵20%怠報金，金額不得少於新台幣9,000元，最高不得超過9萬元；倘無應納稅額者，滯報金為新台幣3,000元，怠報金為9,000元。
快訊／豐原宣導菸品稅捐 13日辦單車行活動
2015-06-11 04:12:29 經濟日報 稅務問答暨快訊
中區國稅局豐原分局訂6月13日上午7：30起至11：35，假潭雅神綠園道和平廠站（神岡區和平新路20號對面）辦理「稅自由 單車行」暨防制菸品稅捐逃漏宣導活動。當天除了有自行車活動、免費咖啡暢飲、樂團及舞蹈表演外，還有摸彩、國稅有獎徵答、填菸品稅捐問卷送好禮、租稅小遊戲、地方稅、戶政及菸酒稅宣導等活動，民眾於活動當天申辦手機條碼及加入Facebook粉絲團還可獲得宣導品乙份（數量有限送完為止），獎品豐富。此外現場還提供捐發票兌換宣導品活動，歡迎民眾攜帶手機及發票一起來參加活動。
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