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房地所得稅制不宜分離課稅

【經濟日報╱社論】
2014.09.02 04:46 pm

財政部預定年底提出房地合一課稅改革法案，但令人驚訝的是，財政部長張盛和日前表示初步定調房地合一制將採分離課稅。張部長固然有整體考量，但分離課稅將嚴重抵銷房產稅的改革成效，嚴重破壞公平原則，長期甚至無助於稅收和財政狀況的改善，建議財政部宜再深思分離課稅的嚴重後果。

據報載，財政部擬採納分離課稅，是因為房地產業者在第二場座談會上提到「買賣房地產的獲利為數年累積之所得，若與薪資等其他所得合併在同一年度，累進課徵所得稅，等於是變相懲罰」的論點。財政部「聽進去」了，故而房地合一制傾向朝「從輕課稅」設計。

探討這個問題，應先看看財政部目前的房地合一課稅是否太重了？ 答案是一點都不重。因為，財政部已經確定，對於自用住宅給予減免。而剛修正通過的房屋稅條例，才將供自住用的住家用房屋認定標準做了最寬鬆的定義，亦即本人、配偶及未成年子女名下房屋三戶以內皆視為自住。在地方政府不太可能調高實際徵收稅率，財政部估計也只能增加約5億元的房屋稅稅收，已經被批評為徒具形式的改革。可想而知，自用住宅的交易所得稅將來必然和房屋持有稅的自用住宅定義連結，等於至少有800萬戶家庭，未來出售三戶以內的交易，都適用自用住宅的減免。換言之，依照如此寬鬆的自住房屋定義，真正受到累進稅率影響的都是持有房產超過四戶以上的「投資客」，也不過30萬人而已。

除了自用住宅給予減免之外，財政部也擬對出售長期持有不動產提供減徵獎勵，以及未涉及炒作的農地農舍也給予減免，因此不但進一步排除一些投資農地農舍的投資客，且對「長期持有」的投資客，「買賣房地產數年累積之所得，給予減免」，已經設法減輕累進課徵的效果，並無變相懲罰的問題。

換言之，絕大多數的房產交易未來都給予減免優惠，已經在「輕課」的範圍。實質上，也等於對這些輕課的對象給予「分離課稅」了。真正會受到所得稅累進稅率影響的只有投資客出售「非自用」、「非農用」、「非長期持有」的房產而已。接下來要問的是，應該對這些投資客給予分離課稅嗎？答案顯然更是「不」。

因為，從水平公平的角度而言，無論是薪資所得者或投資客出售非自用房產的交易所得，只要所得相同本來就應該適用相同稅率。薪資所得最高可適用45%的稅率，房產交易所得，已經給予自用、長期的優惠，又能扣除成本費用，為何就需要再為投資客設計「分離課稅」適用較低的稅率？

從垂直公平而言，分離課稅最大的缺點就是讓高所得者享受減稅，對低所得者稅負加重。房產所得稅若採分離課稅，無疑是對於投資客大戶減稅，只會讓所得稅制更不公平。何況，我國已有太多對資產（本）所得給予分離課稅，對房市投資客分離課稅，只會讓所得稅制的不公平雪上加霜，違背改革初衷。

此外，為了消除重複課稅，土地增值稅必然可扣抵所得稅，若對投資客的房產交易所得分離課稅，長期下若地方政府調高土地的公告現值，未來極可能發生適用低稅率的房產交易所得稅，抵不過稅率較高而稅基卻差不多的土增稅扣抵，最後國庫的所得稅收恐怕不減反增，財政狀況甚至會惡化。

至於房產交易實價課稅會是否對不動產業產生負面衝擊？答案也是不會。因為真正受影響的只有少數的房產投資大戶，且會促使釋出供給，真實反應供給市況，房價自然會合理化，更有助於居住正義的實現。

因此，我們建議財政部再從房改成效、房市健全、社會公平、財政改善等等面向，審慎規劃房產交易所得稅制，底線是千萬不要分離課稅。