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賣地上權宅 課稅待遇從優
2015-09-28 01:35:49 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
房地合一新制施行後，明（2016）年1月1日以後取得的地上權房屋，課稅待遇從優，不再被按出售使用權視之，准予比照出售「房屋」課稅，如屬自用住宅且連續持有達六年，獲利低於400萬元者，亦可完全免稅。

財政部指出，地上權住宅比照「房屋」課稅的新制，只限明年以後取得地上權住宅使用權者，今年12月31日以前已經取得的地上權房屋，不論明年何時出售，均維持按出售使用權的課稅原則不變。

地上權住宅是指交易雙方只買屋、不買地，買方享有房屋的使用權，並不擁有土地所有權。

也因為只有房屋使用權，市場上的地上權房屋交易價格通常較低，約為一般市價的七成左右。

財政部表示，現制下出售地上權房屋的獲利，性質屬於買賣使用權利，與一般房屋交易不同，出售者要按實際買賣價格的差額課稅。不過也因為是權利買賣，出售持有短於二年的地上權房屋，不在炒房重稅懲罰範圍，不需課徵特種貨物及勞務稅（奢侈稅）。

鑑於都會地區高房價，市場上出現的地上權房屋商品有漸增趨勢，買進地上權房屋的使用權人，通常擁有約50年至70年不等的使用權利，期間也可以自由買賣，性質已與出售房屋無異，因此明年施行房地合一實價課稅新制時，財政部決定將之納入適用範圍，不再與房屋交易行為有所區隔。

這項原則之下，明年起買入地上權房屋者，一律改按新制課稅，做自用住宅使用者，可適用出售自用住宅的輕稅優惠，包括：持有滿六年的自用住宅出售時，可以扣除400萬元免稅額；獲利超過400萬元免稅額度者，超過部分只要按10%分離課稅。

同樣的，地上權房屋若非為自用住宅，就要比照一般房屋交易課稅，沒有免稅額的優惠外，稅率也較自用住宅高，分別是15%到45%，持有期間愈長，稅率愈低，例如持有逾十年的房產，稅率為15%。

出售短於二年的地上權房屋，則為35%及45%，稅負較重。


法拍過戶仍欠稅 原屋主繳納
2015-09-28 01:35:50 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
財政部規定，不動產遭法院拍賣並且完成過戶手續後，稅捐機關若發現法拍不動產仍積欠如房屋稅或地價稅等稅捐時，縱使法拍程序已完成，仍應由原所有權人負繳納欠稅的義務。

財政部表示，一般土地、房屋買賣交易，在訂立契約辦理土地房屋移轉時，須經稅務機關查無欠稅後，才可以到地政機關辦理產權移轉登記。

但是，不動產若是經由法院拍賣以致產權發生移轉，縱使仍未繳清房屋、地價稅款，仍可逕行辦理過戶手續，導致原所有權人誤解積欠的稅款，已隨產權移轉而繳清，不再欠稅。

對此，財政部強調，房屋、土地在拍賣後，以拍賣價款清償債務卻分配不足時，先前欠繳的房屋、地價稅款，仍屬原所有權人的欠稅，其應負繳納義務並未隨拍賣而消滅。

財政部指出，執行標的物所課徵的土地增值稅、地價稅、房屋稅屬優先債權，由執行機關優先代為扣繳。但是，當納稅義務人欠繳例如使用牌照稅或非執行標的物的房屋稅、地價稅，則屬次優先債權，須依債權受償的先後順序依序受償。

財政部提醒，當納稅義務人的房產遭到法院拍賣，但滯欠的稅捐未獲分配時，即屬原納稅義務人的欠稅款，仍需由納稅義務人負起繳納欠稅的義務，稅捐機關亦會將未獲清償的稅捐視同欠稅案件，依法進行清理。

問答／房屋無償借與他人 設算租賃收入繳稅
2015-09-28 01:35:50 經濟日報 嘉義訊
朴子市陳小姐問：我將朴子市的房子無償借給親戚開店營業，要不要課租賃所得？

南區國稅局嘉義縣分局答覆：將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅；所稱之他人，指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。陳小姐如將房子借給配偶或直系親屬以外之親戚供營業使用，縱使未收取租金，仍應按當地一般租金情況設算租賃所得，課徵綜合所得稅。該局進一步說明，將財產無償借與他人且非供營業或執行業務使用者，應由雙方當事人訂立無償借用契約，經雙方當事人以外之二人證明確係無償借用，並依公證法之規定辦竣公證。

問答／申報扶養親屬保費 每人每年可扣2.4萬
2015-09-28 01:35:51 經濟日報 台南訊
永康區王小姐問：我申報扶養65歲的父親，並幫父親投保的人身保險費每年3萬元，可否於申報綜合所得稅時，列舉扣除？

南區國稅局新化稽徵所答覆：納稅義務人申報綜合所得稅受扶養直系親屬保險費之列舉扣除，每人每年扣除上限2.4萬元，且要保人與被保險人應同一申報戶。換言之，除該保費須由納義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬繳納者外，尚須符合納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬在同一申報戶。王小姐申報列舉扣除父親保費時，應符合上述規定，父親的保費才可以扣除，但扣除以2.4萬元為上限。