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保單要保人更改 視同贈與
2015-10-26 04:42:31 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
隨意變更保單要保人，小心贈與稅上身。財部指出，父母將以其名義為要保人的保單，變更名義為子女時，即視同贈與，應以要保人變更之日起計算保單價值，課徵10%贈與稅。保單若屬人壽保險，受益人領取保單給付時，還要再課一筆最低稅負所得稅。
財政部指出，現代父母常會替子女購買保險，往往先以父母為要保人，日後若變更為子女，此時就會出現稅負負擔。 依據保險法規定，要保人在保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金的權利，同時還可以保險契約向保險公司借款，並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上的權利。
財政部認為，父母以自己為要保人，繳付保險費所累積的利得，一旦變更要保人為子女，即等同父母將自己應得保險法上的財產權益轉換為子女所有，屬於財產移轉，保單轉換一經子女允受，贈與行為即會成立，須按保單要保人變更日的保單價值，對父母課徵贈與稅。
例如，父親甲購買六年期人壽保險，以自己為要保人與受益人。但在保單繳費期滿前，甲決定變更要保人為其子乙，此時保單價值為700萬元。由於變更保單要保人已涉及贈與行為，且保單價值700萬元亦已超過贈與免稅額220萬元，甲應在扣除220萬元免稅額後（假設甲當年已無其他財產贈與），按餘額480萬元申報10%贈與稅。
除了贈與人要繳納贈與稅之外，因為變更要保人為子女，導致受益人與要保人非屬同一人時，保險契約如屬人壽保險或年金保險時，受益人領取的保險給付，還要另依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，計入當年度個人基本所得額。依法，如為死亡給付時，全年全戶可自保險給付總額中減除3,330萬元扣除額。
再如上例，甲將保單要保人轉為子女，受益人若維持是自己時，即會因受益人與要保人非屬同一人，觸及保險給付應計入最低稅負課稅的問題，受益人甲滿期領回的生存保險給付，需計入其當年度的個人基本所得額。
圖／經濟日報提供
歐盟大追稅 台商當心
2015-10-26 04:42:31 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
歐盟於日前要求荷蘭與盧森堡政府向星巴克及飛雅特兩家企業追繳稅金，引發全球矚目。安永聯合會計師事務所執業會計師周黎芳表示，由於經濟合作暨發展組織（OECD）今年要求歐盟各國在2016年底必須資訊交換，檢視是否有國家違反常規交易的原則，「因此歐盟查稅只會愈來愈嚴格」，台商應該要重新檢視和當地國家所簽訂的協議。
周黎芳解釋，歐盟早已規範歐盟各會員國不能私下給予特定企業租稅優惠，以免會員國之間相互競爭，此原則有一定的拘束力。
而OECD近年來也逐步推動15項行動計畫，其中第五號計畫著重在改善國際間不友善的稅務競爭環境，要求歐盟國家必須在2016年底前做到充分的資訊交換，確保各國遵守「常規交易」的原則，不能為了吸引外資進到國內而扭曲定價。此次的事件，正是歐盟在掌握資訊後作出的判決，類似的查稅行動會愈來愈多。
周黎芳指出，在歐洲有據點的台商，應該檢視和各國簽署的「預先定價協議」，是否涉及公平性的問題。企業和各國政府取得共識所簽訂的優惠協議，並不代表不會成為查稅的箭靶，日後可能被檢討以及要求補稅。
歐盟21日判定星巴克與荷蘭政府、飛雅特汽車與盧森堡政府間的避稅方案不合法，要求荷蘭與盧森堡政府向兩家企業追繳2,000萬至3,000萬歐元（約新台幣7.3億至11億元）不等稅金。
這是歐盟首度認定會員國政府給予大型跨國企業避稅優惠方案不合法，要求企業補繳稅款。
問答／公司出售房地所得 併年度營所稅申報
2015-10-26 04:42:32 經濟日報 稅務問答
新營區某公司負責人江先生問：房地合一所得稅新制實施後，公司出售房屋應如何申報繳稅？
南區國稅局新營分局答覆：依新制規定，總機構在國內之公司申報方式係將房地交易課稅所得於年度結算申報時併入營利事業所得按17%稅率課稅。計算方法如下：房地出售總價扣除原始取得成本及必要費用等於房地交易所得額，房地交易所得額超過土地漲價總額部分之金額即為課稅所得額。舉例來說，甲公司於105年2月1日出售前於103年10月1日購置之房地一筆，符合新制課稅範圍，出售總價額2,000萬元，經減除取得成本1,000萬元及必要費用200萬元後，房地交易所得額為800萬元，設土地漲價總額為300萬元，則本筆交易之課稅所得額為500萬元，併105年度營利事業所得稅結算申報一併申報繳稅。
問答／電子發票除了轉帳 可印紙本郵局兌獎
2015-10-26 04:42:32 經濟日報 稅務問答
蘆洲區張先生來電詢問：如何領取「無實體電子發票專屬獎」中獎獎金？
北區國稅局三重稽徵所答覆：中獎民眾若已於電子發票整合服務平台設定中獎獎金自動匯款至指定金融機構存款帳號者，電子發票之中獎獎金將自動匯入該指定帳戶；若未設定自動匯款至指定金融機構存款帳號者，請至便利商店多媒體服務機或至會員卡店家列印中獎之紙本電子發票，持該中獎紙本電子發票及身分證向郵局兌獎。
2015-10-26 04:42:31 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
隨意變更保單要保人，小心贈與稅上身。財部指出，父母將以其名義為要保人的保單，變更名義為子女時，即視同贈與，應以要保人變更之日起計算保單價值，課徵10%贈與稅。保單若屬人壽保險，受益人領取保單給付時，還要再課一筆最低稅負所得稅。
財政部指出，現代父母常會替子女購買保險，往往先以父母為要保人，日後若變更為子女，此時就會出現稅負負擔。 依據保險法規定，要保人在保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金的權利，同時還可以保險契約向保險公司借款，並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上的權利。
財政部認為，父母以自己為要保人，繳付保險費所累積的利得，一旦變更要保人為子女，即等同父母將自己應得保險法上的財產權益轉換為子女所有，屬於財產移轉，保單轉換一經子女允受，贈與行為即會成立，須按保單要保人變更日的保單價值，對父母課徵贈與稅。
例如，父親甲購買六年期人壽保險，以自己為要保人與受益人。但在保單繳費期滿前，甲決定變更要保人為其子乙，此時保單價值為700萬元。由於變更保單要保人已涉及贈與行為，且保單價值700萬元亦已超過贈與免稅額220萬元，甲應在扣除220萬元免稅額後（假設甲當年已無其他財產贈與），按餘額480萬元申報10%贈與稅。
除了贈與人要繳納贈與稅之外，因為變更要保人為子女，導致受益人與要保人非屬同一人時，保險契約如屬人壽保險或年金保險時，受益人領取的保險給付，還要另依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，計入當年度個人基本所得額。依法，如為死亡給付時，全年全戶可自保險給付總額中減除3,330萬元扣除額。
再如上例，甲將保單要保人轉為子女，受益人若維持是自己時，即會因受益人與要保人非屬同一人，觸及保險給付應計入最低稅負課稅的問題，受益人甲滿期領回的生存保險給付，需計入其當年度的個人基本所得額。
圖／經濟日報提供
歐盟大追稅 台商當心
2015-10-26 04:42:31 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
歐盟於日前要求荷蘭與盧森堡政府向星巴克及飛雅特兩家企業追繳稅金，引發全球矚目。安永聯合會計師事務所執業會計師周黎芳表示，由於經濟合作暨發展組織（OECD）今年要求歐盟各國在2016年底必須資訊交換，檢視是否有國家違反常規交易的原則，「因此歐盟查稅只會愈來愈嚴格」，台商應該要重新檢視和當地國家所簽訂的協議。
周黎芳解釋，歐盟早已規範歐盟各會員國不能私下給予特定企業租稅優惠，以免會員國之間相互競爭，此原則有一定的拘束力。
而OECD近年來也逐步推動15項行動計畫，其中第五號計畫著重在改善國際間不友善的稅務競爭環境，要求歐盟國家必須在2016年底前做到充分的資訊交換，確保各國遵守「常規交易」的原則，不能為了吸引外資進到國內而扭曲定價。此次的事件，正是歐盟在掌握資訊後作出的判決，類似的查稅行動會愈來愈多。
周黎芳指出，在歐洲有據點的台商，應該檢視和各國簽署的「預先定價協議」，是否涉及公平性的問題。企業和各國政府取得共識所簽訂的優惠協議，並不代表不會成為查稅的箭靶，日後可能被檢討以及要求補稅。
歐盟21日判定星巴克與荷蘭政府、飛雅特汽車與盧森堡政府間的避稅方案不合法，要求荷蘭與盧森堡政府向兩家企業追繳2,000萬至3,000萬歐元（約新台幣7.3億至11億元）不等稅金。
這是歐盟首度認定會員國政府給予大型跨國企業避稅優惠方案不合法，要求企業補繳稅款。
問答／公司出售房地所得 併年度營所稅申報
2015-10-26 04:42:32 經濟日報 稅務問答
新營區某公司負責人江先生問：房地合一所得稅新制實施後，公司出售房屋應如何申報繳稅？
南區國稅局新營分局答覆：依新制規定，總機構在國內之公司申報方式係將房地交易課稅所得於年度結算申報時併入營利事業所得按17%稅率課稅。計算方法如下：房地出售總價扣除原始取得成本及必要費用等於房地交易所得額，房地交易所得額超過土地漲價總額部分之金額即為課稅所得額。舉例來說，甲公司於105年2月1日出售前於103年10月1日購置之房地一筆，符合新制課稅範圍，出售總價額2,000萬元，經減除取得成本1,000萬元及必要費用200萬元後，房地交易所得額為800萬元，設土地漲價總額為300萬元，則本筆交易之課稅所得額為500萬元，併105年度營利事業所得稅結算申報一併申報繳稅。
問答／電子發票除了轉帳 可印紙本郵局兌獎
2015-10-26 04:42:32 經濟日報 稅務問答
蘆洲區張先生來電詢問：如何領取「無實體電子發票專屬獎」中獎獎金？
北區國稅局三重稽徵所答覆：中獎民眾若已於電子發票整合服務平台設定中獎獎金自動匯款至指定金融機構存款帳號者，電子發票之中獎獎金將自動匯入該指定帳戶；若未設定自動匯款至指定金融機構存款帳號者，請至便利商店多媒體服務機或至會員卡店家列印中獎之紙本電子發票，持該中獎紙本電子發票及身分證向郵局兌獎。
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