企業申報營所稅 五點不漏
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2016-03-22 03:10 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
報稅季即將來臨，台北國稅局指出，企業申報營利事業所得稅時應注意五大事項，包括免稅所得、退休準備金、會計師簽證、產創抵減和境外扣抵稅款等項目如何申報，都是企業今年應該格外注意之處。
安永聯合會計師事務所昨（21）日舉辦營利事業所得申報注意事項研討會，國稅局官員強調，首先財會人員申報營利事業所得稅時，必須留意現行稅法的免稅範圍或特定的費用認列方法，以免節稅不成，補稅之餘還要受罰。舉例來說，證所稅雖然廢除，但免稅範圍僅限於國內有價證券，企業若有國外投資基金的利益，不得擅自從證券交易所得項下減除，免得因此漏報課稅所得。
其次，企業若有適用勞退舊制的員工退休，也須注意所得稅法的提撥規定，才不會因會計作帳差異而被國稅局剔除。舊制員工退休時，企業應該要先從勞工退休金專戶撥放，不足的部分再列報在當年度的公司費用，不得直接全額列報為薪資支出。
國稅局官員指出，第三，企業如有委託會計師簽證辦理結算申報，則是要在規定時間內檢送查核簽證報告書，逾期者會被依普通申報案件處理。企業的申報案若不能以會計師簽證案件處理，可能會影響往後幾年適用虧損扣除的權益。
第四，積極投入研發的企業，研究發展支出若要適用於產業創新條例的投資抵減，必須留意抵減的申請流程為何，以免錯失節稅機會。企業用於研發使用的特殊性資料庫、軟體程式和系統，必須和研發人員薪資分開並逐項申請，且取得經濟部工業局核准抵減，才能予以認定。
國稅局官員補充，我國公司發派員工至境外工作，該筆申報收入的扣抵稅款上限如何計算，也是企業申報營所稅時常見有誤的地方。根據現行所得稅法，企業在扣抵境外所得已納所得稅時，其限額應以減除成本費用後的所得額為準，不能直接以境外收入總額來計算扣抵稅額。
圖／經濟日報提供
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研發抵減 5月底前申請
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2016-03-22 03:10 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
財政部表示，中小企業研究發展支出抵減營利事業所得稅，採曆年制企業最遲5月底前要提出申請，才可以享有研究發展支出抵減10%或15%的抵稅權利。
財政部表示，中小企業研究發展支出適用投資抵減所得稅，有兩種抵減方式可供選擇，即可選擇「抵減率15%，但僅限抵減當年度所得稅」或「抵減率10%，自當年度起抵減三年所得稅」，兩者只能擇一適用，每年度抵減金額不得超過當年度應納稅額的30%。
除此之外，中小企業還需注意需在規定期限內提出申請，才可以享受抵稅優惠。財政部表示，依據中小企業發展條例及其相關子法規定，辦理公司登記且符合中小企業認定標準所定基準的公司，從事具備「一定創新程度」的研究發展活動支出，可抵減公司的應納所得稅，但必須在當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前三個月起至申報期間截止日前，向中央目的事業主管機關提出申請。
以104年度營利事業所得稅結算申報為例，採用曆年制的公司，今（2016）年2月1日起至5月31日止，檢具相關文件向中央目的事業主管機關申請認定其104年度研究發展活動是否符合獎勵規定，並在今年5月辦理104年度營利事業所得稅結算申報時，依規定格式填報一併向國稅局提出抵稅申請。
快訊／桃園辦講習 推廣電子發票
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2016-03-22 03:10 經濟日報 稅務問答暨快訊
北區國稅局桃園分局表示：為推廣公用事業導入電子發票資訊並使納稅義務人深入瞭解地方稅法令、所得稅法令與申報實務，特於3月30日（星期三）9點至12點於該分局9樓階梯教室（桃園區三元街150號）舉辦一場「105年度公用事業導入電子發票推廣、房地合一課徵所得稅、地方稅法令介紹講習會」，每場名額100名，額滿為止。有興趣的民眾請至北區國稅局網站報名（http://www.ntbna.gov.tw/），若對本次講習會有任何問題，請來電洽詢（03）3396511分機417張小姐。
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2016-03-22 03:10 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
報稅季即將來臨，台北國稅局指出，企業申報營利事業所得稅時應注意五大事項，包括免稅所得、退休準備金、會計師簽證、產創抵減和境外扣抵稅款等項目如何申報，都是企業今年應該格外注意之處。
安永聯合會計師事務所昨（21）日舉辦營利事業所得申報注意事項研討會，國稅局官員強調，首先財會人員申報營利事業所得稅時，必須留意現行稅法的免稅範圍或特定的費用認列方法，以免節稅不成，補稅之餘還要受罰。舉例來說，證所稅雖然廢除，但免稅範圍僅限於國內有價證券，企業若有國外投資基金的利益，不得擅自從證券交易所得項下減除，免得因此漏報課稅所得。
其次，企業若有適用勞退舊制的員工退休，也須注意所得稅法的提撥規定，才不會因會計作帳差異而被國稅局剔除。舊制員工退休時，企業應該要先從勞工退休金專戶撥放，不足的部分再列報在當年度的公司費用，不得直接全額列報為薪資支出。
國稅局官員指出，第三，企業如有委託會計師簽證辦理結算申報，則是要在規定時間內檢送查核簽證報告書，逾期者會被依普通申報案件處理。企業的申報案若不能以會計師簽證案件處理，可能會影響往後幾年適用虧損扣除的權益。
第四，積極投入研發的企業，研究發展支出若要適用於產業創新條例的投資抵減，必須留意抵減的申請流程為何，以免錯失節稅機會。企業用於研發使用的特殊性資料庫、軟體程式和系統，必須和研發人員薪資分開並逐項申請，且取得經濟部工業局核准抵減，才能予以認定。
國稅局官員補充，我國公司發派員工至境外工作，該筆申報收入的扣抵稅款上限如何計算，也是企業申報營所稅時常見有誤的地方。根據現行所得稅法，企業在扣抵境外所得已納所得稅時，其限額應以減除成本費用後的所得額為準，不能直接以境外收入總額來計算扣抵稅額。
圖／經濟日報提供
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研發抵減 5月底前申請
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2016-03-22 03:10 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
財政部表示，中小企業研究發展支出抵減營利事業所得稅，採曆年制企業最遲5月底前要提出申請，才可以享有研究發展支出抵減10%或15%的抵稅權利。
財政部表示，中小企業研究發展支出適用投資抵減所得稅，有兩種抵減方式可供選擇，即可選擇「抵減率15%，但僅限抵減當年度所得稅」或「抵減率10%，自當年度起抵減三年所得稅」，兩者只能擇一適用，每年度抵減金額不得超過當年度應納稅額的30%。
除此之外，中小企業還需注意需在規定期限內提出申請，才可以享受抵稅優惠。財政部表示，依據中小企業發展條例及其相關子法規定，辦理公司登記且符合中小企業認定標準所定基準的公司，從事具備「一定創新程度」的研究發展活動支出，可抵減公司的應納所得稅，但必須在當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前三個月起至申報期間截止日前，向中央目的事業主管機關提出申請。
以104年度營利事業所得稅結算申報為例，採用曆年制的公司，今（2016）年2月1日起至5月31日止，檢具相關文件向中央目的事業主管機關申請認定其104年度研究發展活動是否符合獎勵規定，並在今年5月辦理104年度營利事業所得稅結算申報時，依規定格式填報一併向國稅局提出抵稅申請。
快訊／桃園辦講習 推廣電子發票
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北區國稅局桃園分局表示：為推廣公用事業導入電子發票資訊並使納稅義務人深入瞭解地方稅法令、所得稅法令與申報實務，特於3月30日（星期三）9點至12點於該分局9樓階梯教室（桃園區三元街150號）舉辦一場「105年度公用事業導入電子發票推廣、房地合一課徵所得稅、地方稅法令介紹講習會」，每場名額100名，額滿為止。有興趣的民眾請至北區國稅局網站報名（http://www.ntbna.gov.tw/），若對本次講習會有任何問題，請來電洽詢（03）3396511分機417張小姐。
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