房地新舊制 所得損失不互抵
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2015-12-25 05:19 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
房地合一不管是新制還是現有舊制，民眾如果出售房產有損失，都可享有三年的抵稅權。 本報系資料庫
分享中區國稅局表示，不管是房地合一新制還是現有舊制，民眾如果出售房產有損失，都可享有三年的抵稅權。但分別按新、舊稅制計稅的房地交易所得與損失不能互抵，抵扣範圍僅限於相同稅制的交易損失。
該局解釋，新舊制下的房地交易所得損失不能互抵，是因為適用的課稅方式不同。
現行的舊制是將房屋和土地分開課稅（所得稅、土地增值稅）；但明年上路的房地合一新制，維持原有的土地增值稅，房屋、土地的利得必須合併課徵所得稅，依照土地稅法計算的土地漲價總數額，則可從房地收入中扣除。
舉例來說，民眾在今年12月出售持有滿五年的甲房地，售屋損失為50萬元。出售時間落在今年，適用舊制。明年房地合一新制上路後，該民眾出售又持有一年的乙房地，獲利100萬元。由於兩筆房地適用的稅制不同，甲房屋出售損失50萬元不能列為出售乙房地交易所得100萬元的扣除額。
依照房地合一新制，個人交易房地或房屋使用權若有損失，可以列報為「財產交易損失特別扣除額」。每年度的扣除額，以不超過當年度申報的財產交易所得為限。如果當年度沒有財產交易所得可以扣除，或是扣完了還有餘額，則可留待交易日之後三年度的財產交易所得中扣除。
值得注意的是，在新制下，計算售屋虧損的所得額時，不必計入土地漲價總數額，和課徵稅基的計算方式不同。稅基的計算方式，是把房地合一的售價扣除成本、費用、土地漲價總數額，若得到的餘額為正，即須繳納所得稅。但計算房產盈虧的所得額，則是售價扣除成本和費用，得出的餘額如果為負，則為虧損，可向稅捐機關申報損失，並保留之後三年的扣抵權。
國稅局提醒民眾，房地合一新制實施後，無論交易虧損與否，原則上納稅義務人在所有權移轉登記，或房屋使用權完成交易的次日起算30天內，就要申報個人房屋和土地交易所得並繳納所得稅，只有特定情形可以不用辦理申報。
圖／經濟日報提供
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財部稅務入口網 幫你試算
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2015-12-25 05:19 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
房地合一明年上路，財政部稅務入口網推出「房地移轉試算專區」，民眾只要輸入房地買賣金額和時間，就可以試算契稅、贈與稅、綜所稅等相關稅額，不怕遺漏申報細節。
財政部將於明年1月1日起開放以網路申報房地合一所得稅，除了納稅義務人死亡的申報案件、逾期、無我國居留證或入出境許可證的外籍和港澳人士，或無中華民國身分證的中國大陸人士之外，一般民眾都可選擇以網路申報。
財政部賦稅署表示，明年是房地交易的新舊稅制轉換，為了方便民眾在交易前後試算稅額，稅務入口網推出「房地移轉試算專區」，民眾只要輸入交易金額和時間，系統會自己判斷該筆交易適用新制或舊制，自動算出稅額。
民眾可實際進入「房地移轉試算專區」的頁面，專區分作買賣、繼承和贈與三種移轉型態，詳列申辦流程、書表範例下載和試算稅額等功能。以贈與案件試算為例，民眾只要依照表單內容，選擇贈與日期，並填入贈與總額、免稅額和扣除額等資料，就可得出最後的贈與稅應納稅額，可藉此確定日後應繳的稅負。
值得注意的是，民眾若要網路報稅，線上試算稅額之後，仍要連結到財政部電子申報繳稅服務網站、地方稅網路申報作業網站，完成報稅相關程序，才算大功告成。
但財政部賦稅署表示，試算稅額的服務僅僅只是提供參考資料。
問答／商品禮券購物 不須再開發票
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2015-12-25 05:19 經濟日報 稅務問答
彰化市林小姐問：超市、便利商店消費，以其發行之禮券購物，未開立發票，是否有逃漏稅？
中區國稅局彰化分局答覆：依照統一發票使用辦法第14條規定：「營業人發行禮券者，應依下列規定開立統一發票。一、商品禮券：禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者，應於出售禮券時開立統一發票。二、現金禮券：禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物者，應於兌付貨物時開立統一發票。」林小姐所持禮券如屬「商品禮券」，超市、便利商店於出售禮券時，已開立統一發票與禮券買受人，購物時商店不用再開統一發票；林小姐所持禮券如屬「現金禮券」，因超市、便利商店出售禮券時，尚未開立統一發票，兌付貨物時，商店再依規定開立統一發票。
問答／獨資業主薪資 不得列報費用
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2015-12-25 05:19 經濟日報 稅務問答
中和區吳先生問：獨資經營的事務所負責人可否列報薪資費用、伙食費？
北區國稅局中和稽徵所答覆：獨資經營的執行業務負責人不得在其事務所列報薪資費用，且其本人日常膳食費也不得以伙食費列支。聯合執行業務者依執行業務所得查核辦法第18條第2款規定，除已於契約內訂定其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。如依該條款得認列薪資者，其伙食費得以列支。
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2015-12-25 05:19 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
房地合一不管是新制還是現有舊制，民眾如果出售房產有損失，都可享有三年的抵稅權。 本報系資料庫
分享中區國稅局表示，不管是房地合一新制還是現有舊制，民眾如果出售房產有損失，都可享有三年的抵稅權。但分別按新、舊稅制計稅的房地交易所得與損失不能互抵，抵扣範圍僅限於相同稅制的交易損失。
該局解釋，新舊制下的房地交易所得損失不能互抵，是因為適用的課稅方式不同。
現行的舊制是將房屋和土地分開課稅（所得稅、土地增值稅）；但明年上路的房地合一新制，維持原有的土地增值稅，房屋、土地的利得必須合併課徵所得稅，依照土地稅法計算的土地漲價總數額，則可從房地收入中扣除。
舉例來說，民眾在今年12月出售持有滿五年的甲房地，售屋損失為50萬元。出售時間落在今年，適用舊制。明年房地合一新制上路後，該民眾出售又持有一年的乙房地，獲利100萬元。由於兩筆房地適用的稅制不同，甲房屋出售損失50萬元不能列為出售乙房地交易所得100萬元的扣除額。
依照房地合一新制，個人交易房地或房屋使用權若有損失，可以列報為「財產交易損失特別扣除額」。每年度的扣除額，以不超過當年度申報的財產交易所得為限。如果當年度沒有財產交易所得可以扣除，或是扣完了還有餘額，則可留待交易日之後三年度的財產交易所得中扣除。
值得注意的是，在新制下，計算售屋虧損的所得額時，不必計入土地漲價總數額，和課徵稅基的計算方式不同。稅基的計算方式，是把房地合一的售價扣除成本、費用、土地漲價總數額，若得到的餘額為正，即須繳納所得稅。但計算房產盈虧的所得額，則是售價扣除成本和費用，得出的餘額如果為負，則為虧損，可向稅捐機關申報損失，並保留之後三年的扣抵權。
國稅局提醒民眾，房地合一新制實施後，無論交易虧損與否，原則上納稅義務人在所有權移轉登記，或房屋使用權完成交易的次日起算30天內，就要申報個人房屋和土地交易所得並繳納所得稅，只有特定情形可以不用辦理申報。
圖／經濟日報提供
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財部稅務入口網 幫你試算
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2015-12-25 05:19 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
房地合一明年上路，財政部稅務入口網推出「房地移轉試算專區」，民眾只要輸入房地買賣金額和時間，就可以試算契稅、贈與稅、綜所稅等相關稅額，不怕遺漏申報細節。
財政部將於明年1月1日起開放以網路申報房地合一所得稅，除了納稅義務人死亡的申報案件、逾期、無我國居留證或入出境許可證的外籍和港澳人士，或無中華民國身分證的中國大陸人士之外，一般民眾都可選擇以網路申報。
財政部賦稅署表示，明年是房地交易的新舊稅制轉換，為了方便民眾在交易前後試算稅額，稅務入口網推出「房地移轉試算專區」，民眾只要輸入交易金額和時間，系統會自己判斷該筆交易適用新制或舊制，自動算出稅額。
民眾可實際進入「房地移轉試算專區」的頁面，專區分作買賣、繼承和贈與三種移轉型態，詳列申辦流程、書表範例下載和試算稅額等功能。以贈與案件試算為例，民眾只要依照表單內容，選擇贈與日期，並填入贈與總額、免稅額和扣除額等資料，就可得出最後的贈與稅應納稅額，可藉此確定日後應繳的稅負。
值得注意的是，民眾若要網路報稅，線上試算稅額之後，仍要連結到財政部電子申報繳稅服務網站、地方稅網路申報作業網站，完成報稅相關程序，才算大功告成。
但財政部賦稅署表示，試算稅額的服務僅僅只是提供參考資料。
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彰化市林小姐問：超市、便利商店消費，以其發行之禮券購物，未開立發票，是否有逃漏稅？
中區國稅局彰化分局答覆：依照統一發票使用辦法第14條規定：「營業人發行禮券者，應依下列規定開立統一發票。一、商品禮券：禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者，應於出售禮券時開立統一發票。二、現金禮券：禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物者，應於兌付貨物時開立統一發票。」林小姐所持禮券如屬「商品禮券」，超市、便利商店於出售禮券時，已開立統一發票與禮券買受人，購物時商店不用再開統一發票；林小姐所持禮券如屬「現金禮券」，因超市、便利商店出售禮券時，尚未開立統一發票，兌付貨物時，商店再依規定開立統一發票。
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北區國稅局中和稽徵所答覆：獨資經營的執行業務負責人不得在其事務所列報薪資費用，且其本人日常膳食費也不得以伙食費列支。聯合執行業務者依執行業務所得查核辦法第18條第2款規定，除已於契約內訂定其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。如依該條款得認列薪資者，其伙食費得以列支。
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