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問答／房地新制賣自宅 享減免重購優惠
2015-09-30 04:24:38 經濟日報 彰化訊
福興鄉陳先生問：房地合一出售自住房地有哪些優惠課稅？
中區國稅局彰化分局答覆：一、減免稅優惠：（1）個人或其配偶、未成年子女設有戶籍；持有並實際居住連續滿六年且無供營業使用或出租。（2）課稅所得在400萬元以下免稅；超過400萬元部分，按10%稅率課徵。（3）六年內以適用一次為限。（4）繼承或受遺贈取得之房屋、土地，繼承人或受遺贈人出售該房屋、土地，得將被繼承人或遺贈人持有且符合自用住宅條件之期間合併計算。二、重購優惠：（1）個人二年內重購自用住宅，小屋換大屋得全額退稅或扣抵，至於大屋換小屋亦得按出售價格比例退稅或扣抵。（2）於重購後五年內不得改作其他用途或再行移轉。
問答／小店戶未留進項憑證 輔導期免罰
2015-09-30 04:24:37 經濟日報 台南訊
台南市宋小姐問：小規模營利事業未保存進項憑證是否會處罰？
南區國稅局台南分局答覆：憑證係記帳之依據，帳冊又為課稅之依據，故原始憑證之取得及保存，關係至為重大。稅捐稽徵法第44條明定，營利事業未依規定取得或保存憑證，應按查明認定之總額，處5%罰鍰。然實務上小規模營利事業往往因規模狹小且交易零星，又進項稅額無法全數扣抵，大多無取得及保存憑證之習慣。因此財政部為避免造成營業人反彈、衝擊過鉅並落實愛心辦稅，劃定即日起至104年12月31日為輔導期間，小規模營利事業於輔導期間如未取得及保存進項憑證，仍免予處罰，然輔導期間過後即依稅捐稽徵法第44條等規定處罰。籲請小規模營業事業應及早養成取得及保存憑證之習慣，以免日後還有受罰的可能。
問答／獨資合夥營利事業 免辦暫繳申報
2015-09-30 04:24:37 經濟日報 台南訊
台南市某商號會計陳小姐問：聽說獨資及合夥組織之營利事業自104年度起要繳納營所稅，稅額如何計算？今年9月要辦理暫繳申報嗎？
南區國稅局安南稽徵所答覆：依103年6月4日公告修正後之所得稅法第71條規定，獨資及合夥組織之營利事業自104年度起，應以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額後，計算其應納結算稅額並於申報前自行繳納，至於今年9月暫繳申報，因所得稅法第69條規定並無修正，因此仍免辦理暫繳申報。
營所稅暫繳申報 今天截止
2015-09-30 04:24:35 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
企業暫繳申報及繳稅原則 圖／經濟日報提供
分享因杜鵑颱風來襲，多數縣市連續停班、停課二天，財政部提醒，今（30）日是104年度營所稅暫繳申報的截止日，採曆年制的企業應在今日以前完成暫繳的報繳手續。
財政部表示，免辦理暫繳及繳納暫繳稅款的企業共有八類，例如企業按其上年度結算申報營所稅應納稅額二分之一計算的暫繳稅額低於新台幣2,000元；獨資、合夥組織的營利事業及經核定為免用統一發票的小規模營利事業；上年度營所稅結算申報無應納稅額或本年度上半年新開業等都可除報繳義務；非屬免辦或免納暫繳稅款者，則應在今日以前完成報繳手續。
暫繳稅額計算有兩種方式，企業可以自行選擇。財政部指出，暫繳申報分為一般申報與試算暫繳，一般申報是指企業可直接按上（103）年度結算申報營所稅額的二分之一，做為暫繳稅額，但需未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額或扣繳稅額等項目抵減暫繳稅額者才適用。選擇此種方式的企業，自行繳納暫繳稅款後得免辦理暫繳申報。
另外則是試算暫繳，包括公司組織的營利事業、合作社或醫療社團法人，會計帳冊簿據完備，使用稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，即得以104年度前六個月的營業收入總額，試算前半年所得額及應納的暫繳稅額。
繳納暫繳稅款方式不只一種，可以選擇經由電子暫繳申報系統列印附條碼繳款書或自行填妥自繳稅額繳款書後，向公庫、代收稅款的金融機構（郵局不代收)、便利商店（稅額在2萬元以下者）繳納；亦可使用自動櫃員機、晶片金融卡、活期存款帳戶轉帳繳納。
風災戶稅減 30日內申報
2015-09-30 04:24:33 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
杜鵑颱風風勢驚人，財部提醒受災戶須在30日內，依法申請所得稅、營業稅、貨物稅等稅捐減免。 本報系資料庫
分享財政部昨（29）日表示，杜鵑颱風受災戶須在30日內，依法申請所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅和娛樂稅等稅捐減免。
財政部說，在這次風災中遭受損失者，可先向災害發生地的稽徵機關電話報備受災情形，同時自行拍照存證，日後再填報「個人災害損失申報表」，於發生次日起算30天內申報。經國稅局核定後，即可在申報本年度綜合所得稅時，列舉為災害損失扣除額。為協助受災地區納稅義務人申請減免相關稅捐，財政部也已責成各稅捐稽徵機關，成立「災害減免勘查服務小組」，主動派員赴受災地區協助民眾。
颱風天出勤 加班費免稅
2015-09-30 04:24:32 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
勞工加班費免稅時數 圖／經濟日報提供
分享颱風天上班，雇主給付加班費，免計入全月加班費免稅上限時數46小時，所領加班費可享免稅。財政部指出，勞工的加班費課不課稅，取決於給付形式、金額與工時時數，超標者仍要課稅，但風災加班工時不受限，領取金額在時薪二倍以內均可免稅。
杜鵑颱風期間，全台多數縣市宣布停止上班，財政部指出，風災當日因雇主要求正常到班者，上班時數以及支領雇主給付的加班費，可以免計入全月加班免稅工時46小時內，加班費不視為薪資，享有免稅。
財政部指出，依據規定，機關團體員工依政府規定標準支領的加班費，可免納所得稅；公私營事業員工，在勞動基準法規定的限度內，所支領的加班費亦可免納所得稅。但免稅加班費設有工時上限，不分男、女員工，雇主延長勞工工作時間連同正常工時，一日不得超過12小時，每月延長工時不得超過46小時。
另外，機關、團體、公私營事業員工為雇主的目的，在國定假日、例假日、特別休假日及颱風等天災執行職務支領的加班費，符合勞基法規定標準亦可免納所得稅，但加班時數不需計入「每月平日延長之工作總時數」。 財政部舉例，A在一個月內正常工作天已加班50小時，46小時部分依規定免稅，超過的四小時加班費，要併入薪資所得課稅。如果A在國定假日又加班八小時，只要A所領的加班費符合勞基法標準，這八小時的加班費全數免稅。
財政部指出，加班費免稅標準主要參考勞基法，勞工正常工時連同加班，一天最長不超過12個小時，即平日加班免稅工時上限為四小時。總計每月加班時數在46小時內，且領取的加班費合乎限額者，即可免稅。
2015-09-30 04:24:38 經濟日報 彰化訊
福興鄉陳先生問：房地合一出售自住房地有哪些優惠課稅？
中區國稅局彰化分局答覆：一、減免稅優惠：（1）個人或其配偶、未成年子女設有戶籍；持有並實際居住連續滿六年且無供營業使用或出租。（2）課稅所得在400萬元以下免稅；超過400萬元部分，按10%稅率課徵。（3）六年內以適用一次為限。（4）繼承或受遺贈取得之房屋、土地，繼承人或受遺贈人出售該房屋、土地，得將被繼承人或遺贈人持有且符合自用住宅條件之期間合併計算。二、重購優惠：（1）個人二年內重購自用住宅，小屋換大屋得全額退稅或扣抵，至於大屋換小屋亦得按出售價格比例退稅或扣抵。（2）於重購後五年內不得改作其他用途或再行移轉。
問答／小店戶未留進項憑證 輔導期免罰
2015-09-30 04:24:37 經濟日報 台南訊
台南市宋小姐問：小規模營利事業未保存進項憑證是否會處罰？
南區國稅局台南分局答覆：憑證係記帳之依據，帳冊又為課稅之依據，故原始憑證之取得及保存，關係至為重大。稅捐稽徵法第44條明定，營利事業未依規定取得或保存憑證，應按查明認定之總額，處5%罰鍰。然實務上小規模營利事業往往因規模狹小且交易零星，又進項稅額無法全數扣抵，大多無取得及保存憑證之習慣。因此財政部為避免造成營業人反彈、衝擊過鉅並落實愛心辦稅，劃定即日起至104年12月31日為輔導期間，小規模營利事業於輔導期間如未取得及保存進項憑證，仍免予處罰，然輔導期間過後即依稅捐稽徵法第44條等規定處罰。籲請小規模營業事業應及早養成取得及保存憑證之習慣，以免日後還有受罰的可能。
問答／獨資合夥營利事業 免辦暫繳申報
2015-09-30 04:24:37 經濟日報 台南訊
台南市某商號會計陳小姐問：聽說獨資及合夥組織之營利事業自104年度起要繳納營所稅，稅額如何計算？今年9月要辦理暫繳申報嗎？
南區國稅局安南稽徵所答覆：依103年6月4日公告修正後之所得稅法第71條規定，獨資及合夥組織之營利事業自104年度起，應以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額後，計算其應納結算稅額並於申報前自行繳納，至於今年9月暫繳申報，因所得稅法第69條規定並無修正，因此仍免辦理暫繳申報。
營所稅暫繳申報 今天截止
2015-09-30 04:24:35 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
企業暫繳申報及繳稅原則 圖／經濟日報提供
分享因杜鵑颱風來襲，多數縣市連續停班、停課二天，財政部提醒，今（30）日是104年度營所稅暫繳申報的截止日，採曆年制的企業應在今日以前完成暫繳的報繳手續。
財政部表示，免辦理暫繳及繳納暫繳稅款的企業共有八類，例如企業按其上年度結算申報營所稅應納稅額二分之一計算的暫繳稅額低於新台幣2,000元；獨資、合夥組織的營利事業及經核定為免用統一發票的小規模營利事業；上年度營所稅結算申報無應納稅額或本年度上半年新開業等都可除報繳義務；非屬免辦或免納暫繳稅款者，則應在今日以前完成報繳手續。
暫繳稅額計算有兩種方式，企業可以自行選擇。財政部指出，暫繳申報分為一般申報與試算暫繳，一般申報是指企業可直接按上（103）年度結算申報營所稅額的二分之一，做為暫繳稅額，但需未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額或扣繳稅額等項目抵減暫繳稅額者才適用。選擇此種方式的企業，自行繳納暫繳稅款後得免辦理暫繳申報。
另外則是試算暫繳，包括公司組織的營利事業、合作社或醫療社團法人，會計帳冊簿據完備，使用稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，即得以104年度前六個月的營業收入總額，試算前半年所得額及應納的暫繳稅額。
繳納暫繳稅款方式不只一種，可以選擇經由電子暫繳申報系統列印附條碼繳款書或自行填妥自繳稅額繳款書後，向公庫、代收稅款的金融機構（郵局不代收)、便利商店（稅額在2萬元以下者）繳納；亦可使用自動櫃員機、晶片金融卡、活期存款帳戶轉帳繳納。
風災戶稅減 30日內申報
2015-09-30 04:24:33 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
杜鵑颱風風勢驚人，財部提醒受災戶須在30日內，依法申請所得稅、營業稅、貨物稅等稅捐減免。 本報系資料庫
分享財政部昨（29）日表示，杜鵑颱風受災戶須在30日內，依法申請所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅和娛樂稅等稅捐減免。
財政部說，在這次風災中遭受損失者，可先向災害發生地的稽徵機關電話報備受災情形，同時自行拍照存證，日後再填報「個人災害損失申報表」，於發生次日起算30天內申報。經國稅局核定後，即可在申報本年度綜合所得稅時，列舉為災害損失扣除額。為協助受災地區納稅義務人申請減免相關稅捐，財政部也已責成各稅捐稽徵機關，成立「災害減免勘查服務小組」，主動派員赴受災地區協助民眾。
颱風天出勤 加班費免稅
2015-09-30 04:24:32 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
勞工加班費免稅時數 圖／經濟日報提供
分享颱風天上班，雇主給付加班費，免計入全月加班費免稅上限時數46小時，所領加班費可享免稅。財政部指出，勞工的加班費課不課稅，取決於給付形式、金額與工時時數，超標者仍要課稅，但風災加班工時不受限，領取金額在時薪二倍以內均可免稅。
杜鵑颱風期間，全台多數縣市宣布停止上班，財政部指出，風災當日因雇主要求正常到班者，上班時數以及支領雇主給付的加班費，可以免計入全月加班免稅工時46小時內，加班費不視為薪資，享有免稅。
財政部指出，依據規定，機關團體員工依政府規定標準支領的加班費，可免納所得稅；公私營事業員工，在勞動基準法規定的限度內，所支領的加班費亦可免納所得稅。但免稅加班費設有工時上限，不分男、女員工，雇主延長勞工工作時間連同正常工時，一日不得超過12小時，每月延長工時不得超過46小時。
另外，機關、團體、公私營事業員工為雇主的目的，在國定假日、例假日、特別休假日及颱風等天災執行職務支領的加班費，符合勞基法規定標準亦可免納所得稅，但加班時數不需計入「每月平日延長之工作總時數」。 財政部舉例，A在一個月內正常工作天已加班50小時，46小時部分依規定免稅，超過的四小時加班費，要併入薪資所得課稅。如果A在國定假日又加班八小時，只要A所領的加班費符合勞基法標準，這八小時的加班費全數免稅。
財政部指出，加班費免稅標準主要參考勞基法，勞工正常工時連同加班，一天最長不超過12個小時，即平日加班免稅工時上限為四小時。總計每月加班時數在46小時內，且領取的加班費合乎限額者，即可免稅。
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