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捐地抵稅 擬改成本認定
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2016-05-23 05:20 經濟日報 記者林潔玲／台北報導
圖／經濟日報提供
分享新政府上台，財政部表示，列為優先法案除反避稅條款外，也包括研擬新增所得稅第17條之4，也就是捐公共用地節稅，應以實際取得的土地價格成本計算抵稅金額，而非以土地公告現值來計算。
財政部官員指出，捐地節稅入法由於上個會期決定屆期不續審，近期將討論送立院。
「捐地抵稅」曾是富人、財團最愛的節稅手法。富人低價收購畸零地、公共設施保留地或既成道路土地後，再捐贈給政府，就可以較高的公告現值來抵稅，使政府稅收因此減少。為了約束富人捐地抵稅行為，財政部在2003年頒布解釋令，限制捐地抵稅最多只能抵土地公告現值16%，使得捐地抵稅行為大為減少。
不過，在2012年大法官作出解釋令，宣告財政部規定實物捐贈抵稅比率，因無法律授權而違憲。例如捐地避稅案件，民眾未能提出購地成本時，財政部統一以土地公告現值的16%計算綜合所得稅列舉扣除額的規定，因違反憲法的租稅法律主義，財政部應修改稅法，或以稅法明確授權的行政命令來規範。
財政部決定修法，捐地抵稅必須以實際買入成本、或由財政部視市場交易情形認定。財政部官員解釋說，依據遺贈稅法，納稅人捐贈給政府、學校或公益團體的捐贈總額可全數列舉扣除額，因此包括公設地、未上市櫃股票等都成為有錢人的節稅管道；曾有案例為購買成本是48萬元，卻以土地價值300萬元來計算抵稅額，因此修所得稅法，捐地抵稅應依實際取得土地價格來抵所得稅。
捐地抵稅解釋令是在新閣揆林全過去擔任財政部長時期所頒布，官員預估此案相對其他稅制改革的較容易過關。而修法方向回歸以實際買入成本認定，捐贈人若無法檢附取得證明，國稅局可不同意抵稅。
外界認為，如此修法方向可解決捐地者藉捐地而超額節稅歪風，但此制度仍可能存在道德風險，建議財政部應結合實價登錄制度，避免不實申報抵稅成本之風險。
藉免稅地逃漏贈與稅 補帶罰
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2016-05-23 05:20 經濟日報 記者林潔玲／台北報導
財政部表示，若贈與人假藉免稅土地，取巧安排移轉其他應稅土地予子女者，因涉及逃漏贈與稅，將核實補稅，並將按核定應納稅額加處兩倍以下之罰鍰。
財政部中區國稅局表示，贈與人假藉免徵贈與稅之土地，取巧安排移轉其他應稅財產給子女的手法，例如先贈與子女公共設施保留地，再以現金買回；或先贈與子女公共設施保留地，再以建地與之交換；或先贈與子女公共設施保留地的大部分持分，以及建地的極小部分持分，再經由共有土地分割，使其子女取得整筆建地等。
財政部強調，上述手法與直接贈與現金、建地等應稅財產並無不同，應就實質贈與移轉之財產，依規定課徵贈與稅。
官員舉例說，甲君、乙君夫妻因年事已高，想將名下應稅土地贈與兒子丙君，又不想繳贈與稅，就聽從他人建議，甲君、乙君先贈與丙君公共設施保留地（免稅），再贈與應稅土地極小持分給丙君（贈與金額低於免稅額220萬元，亦免納贈與稅），達到三人共有上述免稅土地與應稅土地，且兩種土地公告現值總額相當；其後再辦理土地共有物分割，分割後甲君、乙君取得免稅土地，丙君則取得應稅土地，父母藉此達到實質移轉應稅土地給子女的目的。
財政部官員也說，此類案件若經查獲，將按甲君、乙君兩人迂迴移轉的應稅土地價值，核實補徵贈與稅及罰鍰。依遺產及贈與稅法規定課徵贈與稅，並將按核定應納稅額加處兩倍以下罰鍰。
財政部表示，公共設施保留地即是都市計畫規劃將來要做為道路、港埠、綠地、學校、社教機關及市場用地等機關預定用地，日後由政府徵收開發使用。
你報稅了嗎？ 綜所稅申報倒數 繳稅8管道
2016-05-23 07:31:26 聯合報 記者孫中英／台北報導
報稅開始進入最後倒數階段。 圖／報系資料照
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申報綜合所得稅，倒數計時。財政部今年提供納稅義務人高達8種繳稅管道，包括金融機構、活期儲蓄帳戶轉帳、晶片金融卡、信用卡、行動支付工具等。
台灣行動支付總經理潘維忠表示，民眾若還沒繳稅，可考慮使用行動金融卡或手機信用卡繳費，多數銀行都免收手續費，並提供抽獎優惠。
今年報稅戶數達620萬戶，根據財政部網站統計，到上周六（21日）為止，綜合所得稅結算申報，以信用卡、活期帳戶及晶片金融卡自繳稅款金額加總已達174.11億元。
潘維忠表示，民眾若還沒繳稅，可考慮使用行動支付工具，許多銀行針對「行動金融卡、手機信用卡」繳稅，除提供免手續費及分期還款零利率優惠，還提供抽獎。
例如用台新銀、台北富邦、國泰世華、兆豐銀、新光銀、永豐銀、華南銀萬事達卡手機信用卡繳綜所稅，可再抽Panasonic NA45吹風機及SONY NFC藍芽喇叭，用凱基銀行手機信用卡繳納房屋稅，有機會抽iRobot機器人吸塵器。
潘維忠還表示，財政部北區國稅局為鼓勵民眾使用「憑證」報稅及稅額試算服務確認回復，也辦理抽獎活動；也就是說，民眾只要使用「twallet行動支付」APP繳納稅款，並利用憑證完成網路申報或試算，就可同時參加台灣行動支付、發卡銀行與財政部北區國稅局的抽獎活動，一舉多得。
根據台灣行動支付公司統計，今年有提供「手機信用卡」繳稅服務及相關優惠的銀行有國泰世華、北富銀、中國信託、玉山、大眾、台新、上海銀、元大銀、永豐、凱基銀、新光銀、兆豐銀、日盛銀、華南銀行、台企銀、土銀、一銀、台銀、合庫銀行等。
繳稅貸款優惠 申請前…留意五重點
2016-05-23 07:17:24 經濟日報 記者吳曼筠／台北報導
繳稅季申貸消費者最重視如何能夠暫緩稅繳壓力、又能以最少成本申貸。玉山銀表示，大家最重視的不外乎核貸速度、額度、利率、手續費。因此申請貸款五大注意事項，第一點就是務必仔細檢視自己所需的借貸時間、借貸額度、再去試算每家可貸款額度利率，評估後取得最好貸款條件。
若想要快速核貸，建議可以線上試算，三分鐘即可算出評估結果，一天內可以確定審核結果，最快在一天內完成撥款。
身分別也很重要。玉山銀表示，通常三師（醫師、律師、會計師）、公務員、專業人士等身分別客戶可以取得較好的貸款條件，若是小家庭要申請貸款，夫妻之間可由此評估由誰出面貸款較為優惠。
銀行業者還說，若以名下房屋貸款，或可獲得較低利率，因為有擔保品存在，銀行較不擔心放貸後的風險，且貸放期間通常也可以拉得比較長。
玉山銀提醒，通常特殊族群貸款額度可以提高，例如醫師、銀行高資產財管客戶等，因此除了可以線上比較各銀行的優惠貸款方案外，也可臨櫃辦理提出證明，拉高可貸額度。
繳稅這樣貸 輕鬆減壓
2016-05-23 07:18:48 經濟日報 記者吳曼筠／台北報導
繳稅季進入高峰期，你繳稅了嗎？談起繳稅，荷包縮水總是令人格外心痛，且繳稅金額常是一筆不小的負擔，許多銀行趁此時推出貸款優惠，替民眾暫緩繳稅支出。
銀行業指出，各銀行多會在開辦費、利率、額度上釋出不同利多，在不同限制要求下，民眾可以試算最有利的貸款模式選擇辦理。
舉例來說，滙豐銀行推出「貸愛零」服務，是市場中少見的零開辦費個人信貸，前三個月享優惠利率1.66%、最高可貸金額達300萬元，但第四期開始，利率2.89%起。
滙豐銀行強調，若是滙豐「卓越理財客戶」，第四期起可享較低利率，若是滙豐銀既有卡戶，因為已在滙豐有來往經驗，還可以透過「一分鐘速報利率額度」服務，更快取得可貸金額跟利率，最快兩天可完成撥款。
玉山銀行應對繳稅季，則是推出「e指可貸」體貼客戶，最大特色就是可利用三分鐘線上評估，得出貸款額度利率。
由於多數銀行多是「試算機制」，不見得後續申貸會以試算結果作為依據，玉山銀表示，如果客戶所填資料屬實，將會以線上報告額度利率來辦理。前三個月享優惠利率1.68%、第四期開始2.88%起。開辦費約落在3,000至5,000元不等，依顧客信用狀況做差別訂價。
渣打銀則是透過傳真可初步獲知貸款預審結果，其中分為兩種專案，優質客戶指數信貸可享前二期利率0.88%，第三期開始2.99%起，若是貸me more方案，前二期利率為1.88%、第三期開始則為5.99%起，兩者手續費用皆為6,000元。渣打銀提醒，必須注意貸款皆須綁約六個月，若提前還款完成，則必須支付提前償還金額的3%作為還款違約金。
圖／經濟日報提供
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問答／剩餘空白發票 截角作廢
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2016-05-23 05:20 經濟日報 稅務問答
嘉義市吳小姐問：剩餘空白未使用統一發票可以不用作廢嗎？
南區國稅局嘉義市分局答覆：依統一發票使用辦法第22條規定，當期購買之統一發票剩餘空白未使用部分，應予截角作廢保存。有鑑於過去營業人逕將全部發票及印章委託稅務代理人處理報稅事務，稅務代理人涉嫌利用職務之便，盜開營業人空白未使用之統一發票，營業人事後亦疏於了解實際申報情形，致不法人士趁機虛開不實統一發票，幫助他人逃漏稅捐，即使事後證明營業人確未參與犯罪，在司法偵查訴訟程序中，也會耗費相當的時間及精力，成為隱形受害人。提醒營業人，慎選稅務代理人，留意勿將空白發票交予他人，並確實將剩餘空白未使用部分截角作廢，以免損及自身權益。
問答／銷售龍眼乾 須繳營業稅
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2016-05-23 05:20 經濟日報 稅務問答
東山區林小姐問：營業人銷售龍眼乾，是否應課徵營業稅？
南區國稅局新營分局答覆：營業人銷售帶殼或不帶殼之龍眼乾，核非屬加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第19款所稱「未經加工之生鮮農產物、副產物」之範圍，應依法課徵營業稅。
營業人銷售經加工之農產品，非屬免稅範圍，如為使用統一發票之營業人，應按銷售額之5%開立應稅統一發票申報營業稅，營業人如有誤解法令將應稅銷售額開立為免稅銷售額，致未依規定報繳營業稅之情事，請儘速辦理自動補報補繳，以免遭罰。
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2016-05-23 05:20 經濟日報 記者林潔玲／台北報導
圖／經濟日報提供
分享新政府上台，財政部表示，列為優先法案除反避稅條款外，也包括研擬新增所得稅第17條之4，也就是捐公共用地節稅，應以實際取得的土地價格成本計算抵稅金額，而非以土地公告現值來計算。
財政部官員指出，捐地節稅入法由於上個會期決定屆期不續審，近期將討論送立院。
「捐地抵稅」曾是富人、財團最愛的節稅手法。富人低價收購畸零地、公共設施保留地或既成道路土地後，再捐贈給政府，就可以較高的公告現值來抵稅，使政府稅收因此減少。為了約束富人捐地抵稅行為，財政部在2003年頒布解釋令，限制捐地抵稅最多只能抵土地公告現值16%，使得捐地抵稅行為大為減少。
不過，在2012年大法官作出解釋令，宣告財政部規定實物捐贈抵稅比率，因無法律授權而違憲。例如捐地避稅案件，民眾未能提出購地成本時，財政部統一以土地公告現值的16%計算綜合所得稅列舉扣除額的規定，因違反憲法的租稅法律主義，財政部應修改稅法，或以稅法明確授權的行政命令來規範。
財政部決定修法，捐地抵稅必須以實際買入成本、或由財政部視市場交易情形認定。財政部官員解釋說，依據遺贈稅法，納稅人捐贈給政府、學校或公益團體的捐贈總額可全數列舉扣除額，因此包括公設地、未上市櫃股票等都成為有錢人的節稅管道；曾有案例為購買成本是48萬元，卻以土地價值300萬元來計算抵稅額，因此修所得稅法，捐地抵稅應依實際取得土地價格來抵所得稅。
捐地抵稅解釋令是在新閣揆林全過去擔任財政部長時期所頒布，官員預估此案相對其他稅制改革的較容易過關。而修法方向回歸以實際買入成本認定，捐贈人若無法檢附取得證明，國稅局可不同意抵稅。
外界認為，如此修法方向可解決捐地者藉捐地而超額節稅歪風，但此制度仍可能存在道德風險，建議財政部應結合實價登錄制度，避免不實申報抵稅成本之風險。
藉免稅地逃漏贈與稅 補帶罰
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2016-05-23 05:20 經濟日報 記者林潔玲／台北報導
財政部表示，若贈與人假藉免稅土地，取巧安排移轉其他應稅土地予子女者，因涉及逃漏贈與稅，將核實補稅，並將按核定應納稅額加處兩倍以下之罰鍰。
財政部中區國稅局表示，贈與人假藉免徵贈與稅之土地，取巧安排移轉其他應稅財產給子女的手法，例如先贈與子女公共設施保留地，再以現金買回；或先贈與子女公共設施保留地，再以建地與之交換；或先贈與子女公共設施保留地的大部分持分，以及建地的極小部分持分，再經由共有土地分割，使其子女取得整筆建地等。
財政部強調，上述手法與直接贈與現金、建地等應稅財產並無不同，應就實質贈與移轉之財產，依規定課徵贈與稅。
官員舉例說，甲君、乙君夫妻因年事已高，想將名下應稅土地贈與兒子丙君，又不想繳贈與稅，就聽從他人建議，甲君、乙君先贈與丙君公共設施保留地（免稅），再贈與應稅土地極小持分給丙君（贈與金額低於免稅額220萬元，亦免納贈與稅），達到三人共有上述免稅土地與應稅土地，且兩種土地公告現值總額相當；其後再辦理土地共有物分割，分割後甲君、乙君取得免稅土地，丙君則取得應稅土地，父母藉此達到實質移轉應稅土地給子女的目的。
財政部官員也說，此類案件若經查獲，將按甲君、乙君兩人迂迴移轉的應稅土地價值，核實補徵贈與稅及罰鍰。依遺產及贈與稅法規定課徵贈與稅，並將按核定應納稅額加處兩倍以下罰鍰。
財政部表示，公共設施保留地即是都市計畫規劃將來要做為道路、港埠、綠地、學校、社教機關及市場用地等機關預定用地，日後由政府徵收開發使用。
你報稅了嗎？ 綜所稅申報倒數 繳稅8管道
2016-05-23 07:31:26 聯合報 記者孫中英／台北報導
報稅開始進入最後倒數階段。 圖／報系資料照
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申報綜合所得稅，倒數計時。財政部今年提供納稅義務人高達8種繳稅管道，包括金融機構、活期儲蓄帳戶轉帳、晶片金融卡、信用卡、行動支付工具等。
台灣行動支付總經理潘維忠表示，民眾若還沒繳稅，可考慮使用行動金融卡或手機信用卡繳費，多數銀行都免收手續費，並提供抽獎優惠。
今年報稅戶數達620萬戶，根據財政部網站統計，到上周六（21日）為止，綜合所得稅結算申報，以信用卡、活期帳戶及晶片金融卡自繳稅款金額加總已達174.11億元。
潘維忠表示，民眾若還沒繳稅，可考慮使用行動支付工具，許多銀行針對「行動金融卡、手機信用卡」繳稅，除提供免手續費及分期還款零利率優惠，還提供抽獎。
例如用台新銀、台北富邦、國泰世華、兆豐銀、新光銀、永豐銀、華南銀萬事達卡手機信用卡繳綜所稅，可再抽Panasonic NA45吹風機及SONY NFC藍芽喇叭，用凱基銀行手機信用卡繳納房屋稅，有機會抽iRobot機器人吸塵器。
潘維忠還表示，財政部北區國稅局為鼓勵民眾使用「憑證」報稅及稅額試算服務確認回復，也辦理抽獎活動；也就是說，民眾只要使用「twallet行動支付」APP繳納稅款，並利用憑證完成網路申報或試算，就可同時參加台灣行動支付、發卡銀行與財政部北區國稅局的抽獎活動，一舉多得。
根據台灣行動支付公司統計，今年有提供「手機信用卡」繳稅服務及相關優惠的銀行有國泰世華、北富銀、中國信託、玉山、大眾、台新、上海銀、元大銀、永豐、凱基銀、新光銀、兆豐銀、日盛銀、華南銀行、台企銀、土銀、一銀、台銀、合庫銀行等。
繳稅貸款優惠 申請前…留意五重點
2016-05-23 07:17:24 經濟日報 記者吳曼筠／台北報導
繳稅季申貸消費者最重視如何能夠暫緩稅繳壓力、又能以最少成本申貸。玉山銀表示，大家最重視的不外乎核貸速度、額度、利率、手續費。因此申請貸款五大注意事項，第一點就是務必仔細檢視自己所需的借貸時間、借貸額度、再去試算每家可貸款額度利率，評估後取得最好貸款條件。
若想要快速核貸，建議可以線上試算，三分鐘即可算出評估結果，一天內可以確定審核結果，最快在一天內完成撥款。
身分別也很重要。玉山銀表示，通常三師（醫師、律師、會計師）、公務員、專業人士等身分別客戶可以取得較好的貸款條件，若是小家庭要申請貸款，夫妻之間可由此評估由誰出面貸款較為優惠。
銀行業者還說，若以名下房屋貸款，或可獲得較低利率，因為有擔保品存在，銀行較不擔心放貸後的風險，且貸放期間通常也可以拉得比較長。
玉山銀提醒，通常特殊族群貸款額度可以提高，例如醫師、銀行高資產財管客戶等，因此除了可以線上比較各銀行的優惠貸款方案外，也可臨櫃辦理提出證明，拉高可貸額度。
繳稅這樣貸 輕鬆減壓
2016-05-23 07:18:48 經濟日報 記者吳曼筠／台北報導
繳稅季進入高峰期，你繳稅了嗎？談起繳稅，荷包縮水總是令人格外心痛，且繳稅金額常是一筆不小的負擔，許多銀行趁此時推出貸款優惠，替民眾暫緩繳稅支出。
銀行業指出，各銀行多會在開辦費、利率、額度上釋出不同利多，在不同限制要求下，民眾可以試算最有利的貸款模式選擇辦理。
舉例來說，滙豐銀行推出「貸愛零」服務，是市場中少見的零開辦費個人信貸，前三個月享優惠利率1.66%、最高可貸金額達300萬元，但第四期開始，利率2.89%起。
滙豐銀行強調，若是滙豐「卓越理財客戶」，第四期起可享較低利率，若是滙豐銀既有卡戶，因為已在滙豐有來往經驗，還可以透過「一分鐘速報利率額度」服務，更快取得可貸金額跟利率，最快兩天可完成撥款。
玉山銀行應對繳稅季，則是推出「e指可貸」體貼客戶，最大特色就是可利用三分鐘線上評估，得出貸款額度利率。
由於多數銀行多是「試算機制」，不見得後續申貸會以試算結果作為依據，玉山銀表示，如果客戶所填資料屬實，將會以線上報告額度利率來辦理。前三個月享優惠利率1.68%、第四期開始2.88%起。開辦費約落在3,000至5,000元不等，依顧客信用狀況做差別訂價。
渣打銀則是透過傳真可初步獲知貸款預審結果，其中分為兩種專案，優質客戶指數信貸可享前二期利率0.88%，第三期開始2.99%起，若是貸me more方案，前二期利率為1.88%、第三期開始則為5.99%起，兩者手續費用皆為6,000元。渣打銀提醒，必須注意貸款皆須綁約六個月，若提前還款完成，則必須支付提前償還金額的3%作為還款違約金。
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2016-05-23 05:20 經濟日報 稅務問答
嘉義市吳小姐問：剩餘空白未使用統一發票可以不用作廢嗎？
南區國稅局嘉義市分局答覆：依統一發票使用辦法第22條規定，當期購買之統一發票剩餘空白未使用部分，應予截角作廢保存。有鑑於過去營業人逕將全部發票及印章委託稅務代理人處理報稅事務，稅務代理人涉嫌利用職務之便，盜開營業人空白未使用之統一發票，營業人事後亦疏於了解實際申報情形，致不法人士趁機虛開不實統一發票，幫助他人逃漏稅捐，即使事後證明營業人確未參與犯罪，在司法偵查訴訟程序中，也會耗費相當的時間及精力，成為隱形受害人。提醒營業人，慎選稅務代理人，留意勿將空白發票交予他人，並確實將剩餘空白未使用部分截角作廢，以免損及自身權益。
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東山區林小姐問：營業人銷售龍眼乾，是否應課徵營業稅？
南區國稅局新營分局答覆：營業人銷售帶殼或不帶殼之龍眼乾，核非屬加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第19款所稱「未經加工之生鮮農產物、副產物」之範圍，應依法課徵營業稅。
營業人銷售經加工之農產品，非屬免稅範圍，如為使用統一發票之營業人，應按銷售額之5%開立應稅統一發票申報營業稅，營業人如有誤解法令將應稅銷售額開立為免稅銷售額，致未依規定報繳營業稅之情事，請儘速辦理自動補報補繳，以免遭罰。
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