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公告地價飆 設籍節稅有撇步
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2016-01-12 04:25 經濟日報 記者陳美珍／台北報導


2016年全國公告地價平均調幅達到30.54%，雙北在內的六都公告地價升幅都超過三成，代表未來三年納稅人的持有稅負將有感上升。財政部表示，各縣市調升公告地價已成為趨勢，多地族應善用設籍巧門節稅，以緩減重稅壓力。

根據稅法規定，自用住宅的地價稅率只有0.2%，凡由納稅人或其配偶、直系親屬辦妥戶籍登記，無供營業或出租使用的住宅土地，合計總面積不超過都市地區300平方公尺（90.75坪）、非都市地區700平方公尺（211.75)的自宅用地，即可享有輕稅。

財政部指出，自用住宅用地優惠稅率因有面積限制，納稅人若能有效運用設籍規定，由合乎條件的親屬分處設籍，再掌握自行擇定優惠稅率適用順序的權利，讓高地價土地適用最輕稅率，即可使優惠面積放至最大、地價總稅負降至最低。

設籍時必須注意，稅法規定本人、配偶及未成年子女只限一處自用住宅，無法分開設籍；但是直系親屬包括成年子女、父母或祖父母等，並無「一處」限制，也就是直系親屬可以各別辦理設籍。舉例來說，甲名下有A、B及C三戶自用住宅，甲與妻子及未成年子女設籍在A，甲的二名成年子女乙及丙，則可分別設籍在B與C，如果三戶住宅總面積不超過300平方公尺或700平方公尺，三戶均可以按自用住宅稅率計課地價稅。

財政部指出，各縣市已公告2016年的公告地價且增幅不一，例如，台北市增幅30.38%，擁有多處土地的納稅人，若土地均在台北市，善用設籍的巧門，亦能使享受優惠稅率的土地面積達到最大；土地若分布不同縣市，納稅人則應比較各縣市公告地價增減情形，優先擇定以公告地價最高或升幅最大的地區，適用優惠稅率，才會最省稅。


圖／經濟日報提供
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陸稅改 企業申報前鬆後緊
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2016-01-12 04:25 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導


中國大陸推出「十三五規劃」，財稅體制也連帶有進一步變革。勤業眾信聯合會計師事務所執行副總陳文孝提醒，針對企業所得稅，行政流程將從審批制全面轉向備案制，但中國當局的查稅預計會更嚴格，特定項目的抽查比例可達三成。

陳文孝指出，去年10月通過的十三五規劃，大致延續上階段十二五計畫的方向，徵稅重點將從前端生產轉為後端消費，從間接稅走向直接稅，現行增值稅、消費稅、個人所得稅和房地產相關稅制都將相應調整。

值得注意的是，企業欲在中國申請稅收協定待遇，行政流程也會有極大的變化。事前審批的繁瑣程序將改為備案制，換句話說，企業可自行判斷是否符合租稅優惠的條件。然而，中國稅務總局事後的監管機制亦會更加嚴格。根據該局去年發布的管理規程，在股息、利息、特許權使用費等被動型所得享有稅收協定待遇的企業，中國稅務機關將會在季度終了三個月內對其進行抽查，抽查比例不得低於三成。

陳文孝提醒台商，雖然中國稅務機關只會對備案資料的形式審核，但在中國經營事業的台商不可掉以輕心，應該更加注意內部的稅務管理，以免反遭重罰。

非屬填補損害賠償金 應稅
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2016-01-12 04:25 經濟日報 記者陳美珍／台北報導


財政部指出，以撤回訴訟做為條件，達成和解所受領的損害賠償，如果非屬填補債權人所受損害部分，應全數申報納稅。

財政部表示，債權人因訴訟達成和解而受領的和解金，如果屬於填補其所受損害部分，具有損害賠償性質，可以免納所得稅；但是，如果給付目的並非為填補債權人所受損害，而純屬利益填補時，即應核屬所得稅法第14條第1項第10類規定的其他所得，依法課徵所得稅。

財政部強調，依據民法第216條規定，損害賠償其性質分為「所受損害」及「所失利益」兩類，兩者並非都是免稅所得。其中，若非屬填補債權人所受損害部分，仍應依法申報。財政部提醒納稅人，應注意賠償金的性質。

問答／舉發逃稅 須提供證據
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2016-01-12 04:25 經濟日報 稅務問答暨快訊


虎尾鎮蔡小姐問：懷疑商家有逃漏稅的可能，是否可向稽徵機關檢舉？

中區國稅局虎尾稽徵所答覆：政府為鼓勵民眾檢舉逃漏稅，依據財務罰鍰處理暫行條例之規定，可提撥檢舉人獎金，其目的除了杜絕逃漏稅、維護租稅公平外，另外在於藉由檢舉人提供之具體違章事證，減少稽徵人力與成本。

是檢舉人舉發逃稅案件須提供明確違章事實與相關資料，否則僅憑臆測，不但無助於稽徵機關查核人力與節省稽徵成本，反而造成稽徵機關與納稅義務人之困擾，依各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點第16點規定，檢舉內容未具備違章漏稅之事實，應通知檢舉人限期補正，逾期不提供者，得免議存查。

快訊／新莊所櫃台服務 分流
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2016-01-12 04:25 經濟日報 稅務問答暨快訊


北區國稅局新莊稽徵所表示：聯合服務中心的服務項目如下：

【1號櫃(綜所稅扣繳)】債權人查調債務人課稅資料查詢。【2及3號櫃(綜所稅)】個人各類所得、財產歸戶及稅籍資料查詢、核發個人儲蓄免扣證、核發個人違章欠稅查復表、個人綜所稅退稅支票領取。【4及5號櫃(遺贈稅)】遺贈稅櫃台化案件、遺贈稅一般申報收件被繼承人財產、所得及贈與資料查詢。【6號櫃台(營業稅)】營業人設立、變更、停業、復業、歇業登記申請收件、營業稅應退稅額直接劃撥申請收件。

查詢電話：89956789代表線。