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幫員工保團險 限額列費用
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2016-06-03 04:47 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
企業若為員工團體投保，應留意在申報營利事業所得稅時是否能列為費用。南區國稅局官員解釋，營利事業為員工投保的團體壽險，每人每月保險費在2,000元以內部分，不必視為被保險員工的薪資所得，超過部分才應列為薪資所得。
官員解釋，營利事業為員工投保的團體壽險，如果保險費確實由企業本身負擔，且以被保險員工、其家屬或營利事業作為受益人，即可在申報營利事業所得稅時列報費用。每位員工每月保險費若在2,000元內，可不必視作薪資所得；超過2,000元的部分，則要視作對員工的補助費用，應依規定併計各員工的薪資所得，列單申報。
值得注意的是，團體保險有其明確定義，並非企業員工團體規劃保險、以團體方式繳納保費，就可在申報營所稅時列為費用。根據目前稅法，團體壽險在兩千元以下免計入員工薪資所得，此項措施僅限於團體人壽保險、團體健康保險和團體傷害保險。
所謂團體壽險，被保險人必須屬於同一團體，且應符合最低參加人數或比例規定，保險費總額則是以平均保險費率乘上保險金額總額計算，簽發給要保人的保險單也只會有一張，和個人壽險依個別狀況考量費率的計算方式有別。
因此，企業若是為員工團體投保投資型保險，例如投資型人壽保險、投資型年金保險，由於每位員工都有一份保險單，性質仍屬個人保險的範疇，該筆保險費就不得認列費用。不符稅法規定而認列保險費者，會遭國稅局剔除補稅。
國稅局官員舉例，年初查核轄內甲公司營所稅結算申報案件時，發現該公司列報的保險費支出高達500多萬，其中有300萬元為甲公司替特定員工投保的儲蓄型人壽保險費用，投保員工各自有單獨保單，不符團體保險定義，國稅局於是剔除該筆300萬元支出，要求補稅50萬元。
圖／經濟日報提供
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壽險﹒國稅局﹒所得稅﹒結算申報﹒年金
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問答／遺產稅額逾30萬元 可用遺留存款繳納
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2016-06-03 04:47 經濟日報 稅務問答暨快訊
新營區沈先生問：父親過世後，經核定需繳納大額遺產稅，繼承人因資金調度問題不能一次繳清，可以用父親所留存款繳納嗎？
南區國稅局新營分局答覆：遺產稅納稅義務人於收到繳款書後，應在繳納期限前至代收稅款處繳納，如欲以被繼承人所遺存款繳納遺產稅，應納稅額需在30萬元以上，且於繳納期限內由繼承人過半數及其應繼分合計過半數，或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意向所轄國稅局申請。
該分局進一步說明，經審核符合規定以後，才會核發遺產稅同意移轉證明書，納稅義務人可以持該證明書至存款所在之金融機構繳納稅款，如繳納後仍有賸餘之銀行存款，還需取得國稅局核發之遺產稅繳清證明書後始能移轉。
快訊／嘉義稅局貼心服務 免費提供稅務諮詢
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2016-06-03 04:47 經濟日報 稅務問答暨快訊
南區國稅局嘉義市分局表示：目前雖有稅務志工輪值，但僅限於提供各項業務引導及申報書填寫的一般性服務，為滿足民眾對法令諮詢的需求，林啟智分局長親自與嘉義市記帳及報稅代理人公會等團體聯繫，商請派員提供免費的稅務法令專業服務，日後民眾至該分局洽公時更能享受全方位優質及便民的服務。
自105年6月起上班日每週二、四下午2點至5點及星期四上午8點半至11點半，稅務專業志工於五樓志工服務櫃檯輪值，免費提供稅務諮詢、協助辦理各項國稅申報最專業的服務，歡迎鄉親多加利用。
發票中五、六獎 全家可儲值
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2016-06-03 04:47 經濟日報 記者林潔玲／台北報導
財政部表示，全家便利商店自今年6月6日起，電子發票中五獎1,000元、六獎200元，除了可直接兌換商品，更可以直接儲值在悠遊卡或一卡通，民眾兌獎更方便、用途也更廣泛。根據財政部統計，平均每期中五、六獎約有300~400萬張。
財政部在2014年修正發布「營業人申請辦理代顧客兌領中五獎或六獎之統一發票作業要點」，提供多元化兌領獎方式，提升民眾使用電子發票的誘因。統一超商於去年7月開始可儲值電子票證，全家則在今年6月6日加入行列。
財政部官員指出，該作業要點可立即拿現金，或是兌換商品，但由營業人來決定是否有該服務，由於不少超市認為得準備很多現金，在金流上會造成負擔，且目前並未每個超市都有悠遊卡功能，因此超市仍未加入。
富人稅+股利扣抵減半 今年綜所稅收增21％
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2016-06-03 04:47 經濟日報 記者林潔玲／台北報導
5月報稅剛結束，根據財政部統計，截至今年5月31日為止，104年度綜所稅總申報，自繳稅額扣除退稅額後，稅收淨額約1,294億元，較上年度同期增加233億元、大幅成長21.9%，顯示富人稅、股利可扣抵稅額減半制度發酵。
財政部官員表示，以綜所稅結算申報的稅收淨額來看，表現還不錯。由於今年報稅有許多新的項目，包括綜所稅課稅級距新增45%，以及股利可扣抵稅額減半，還有標準扣除額、薪資特別扣除額提高，一消一長都是影響稅收淨額成長的因素，但主要還是經濟景氣為最大變數。
截至5月31日綜合所得稅總申報件數約為588.7萬件，件數較成長0.5%。自繳稅額扣除退稅額後，稅收淨額約1,294.43億元，較上年度同期成長21.9%。
官員進一步說，去年企業獲利不錯，股利發放多，稅收就會增加，尤其許多企業在103年賺的利潤，有可能會在104年分配，105年申報所得稅適用，造就稅收淨額成長。
綜所稅是按綜合所得淨額採累進稅率計算稅額，今年課稅級距由原先的五級調整為六級，增加綜合所得淨額超過1,000萬元部分，按照稅率45%來計算稅額（俗稱富人稅）。財政部也曾統計，預估有9,500多戶會受到影響，稅收也會增加近百億元。
不過，官員說，今年的稅收增加，股利可扣抵稅額減半的貢獻，可能比富人稅來的多。不過，各項因素對稅收確切的貢獻，要透過財政資料系統進一步精算分析。
至於在營利事業所得稅部分，總申報件數約為86.8萬件，較上年度成長2.7%。總自繳稅額約2,888.4億元，較上年度成長8.8%。
至於超商部份，官員說目前超商使用悠遊卡已經相當普及，並且超商也都認為該方式也能回饋到超商本身，因此目前有統一超商與全家超商，中獎發票能儲值至悠遊卡或一卡通。而全家便利商店這項措施，是繼4月28日起，民眾可持中五獎電子發票於全家店舖兌換等值商品之後，所陸續推出的電子發票服務。
全家全台近3,000家店舖中，提供中五、六獎電子發票儲值於悠遊卡或一卡通的服務，讓沒時間去郵局兌領獎金的中獎人，除可至全家便利商店兌換等值商品外，也享受儲值中獎電子發票的便利性，增加中獎人多元的領獎方式。但官員也提醒，中五獎電子發票在兌換商品或儲值時，皆會代扣4元印花稅，實際可兌換或儲值之金額為996元。
此外，財政部也呼籲民眾踴躍申請手機條碼存取無實體電子發票，除響應節紙減碳的環保政策外，還能享有發票自動對獎、中獎主動通知和獎金自動匯入等服務，以及額外增加的「無實體電子發票特別獎」中獎機會。
股息放送 幫了一把
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2016-06-03 04:47 經濟日報 記者王皓正／台北報導
圖／經濟日報提供
分享台股上市櫃公司近四年的現金股息發放總額逐年成長，配合立法院通過財政健全方案後，兩稅合一制的股東可扣抵稅額，改以半數抵減綜所稅，國庫入帳因此荷包滿滿。
根據統計資料顯示，近四年來，台股上市櫃公司的現金股息發放總額，都是呈現逐年成長，從2012年的7,103億元、2013年8,756億元，2014年突破兆元大關、達1.08兆元，2015年再成長至1.13兆元。
若再進一步分析，近年來台股上市櫃公司配發的現金股息，占當年度稅後純益的比率，則可發現約略介於六至七成之間的水準。
台新投顧協理黃文清表示，現金股息成長的原因，除台股盤面上的上市櫃掛牌公司增加、企業獲利豐收外，趨勢的轉變也是一大要素，環視在全球高現金股息配發的潮流下，台股也自然跟進這股高現金股息發放風潮。
整體而言，由於投資文化差異，國外股市向來習慣配發現金股息，不過，近來國內投資人也開始體認到領取現金股息的好處，尤其在當前景氣狀況不確定時，追求固定收益的投資人或是壽險公司，將以高現金股息公司為主要投資標的。
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2016-06-03 04:47 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
企業若為員工團體投保，應留意在申報營利事業所得稅時是否能列為費用。南區國稅局官員解釋，營利事業為員工投保的團體壽險，每人每月保險費在2,000元以內部分，不必視為被保險員工的薪資所得，超過部分才應列為薪資所得。
官員解釋，營利事業為員工投保的團體壽險，如果保險費確實由企業本身負擔，且以被保險員工、其家屬或營利事業作為受益人，即可在申報營利事業所得稅時列報費用。每位員工每月保險費若在2,000元內，可不必視作薪資所得；超過2,000元的部分，則要視作對員工的補助費用，應依規定併計各員工的薪資所得，列單申報。
值得注意的是，團體保險有其明確定義，並非企業員工團體規劃保險、以團體方式繳納保費，就可在申報營所稅時列為費用。根據目前稅法，團體壽險在兩千元以下免計入員工薪資所得，此項措施僅限於團體人壽保險、團體健康保險和團體傷害保險。
所謂團體壽險，被保險人必須屬於同一團體，且應符合最低參加人數或比例規定，保險費總額則是以平均保險費率乘上保險金額總額計算，簽發給要保人的保險單也只會有一張，和個人壽險依個別狀況考量費率的計算方式有別。
因此，企業若是為員工團體投保投資型保險，例如投資型人壽保險、投資型年金保險，由於每位員工都有一份保險單，性質仍屬個人保險的範疇，該筆保險費就不得認列費用。不符稅法規定而認列保險費者，會遭國稅局剔除補稅。
國稅局官員舉例，年初查核轄內甲公司營所稅結算申報案件時，發現該公司列報的保險費支出高達500多萬，其中有300萬元為甲公司替特定員工投保的儲蓄型人壽保險費用，投保員工各自有單獨保單，不符團體保險定義，國稅局於是剔除該筆300萬元支出，要求補稅50萬元。
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新營區沈先生問：父親過世後，經核定需繳納大額遺產稅，繼承人因資金調度問題不能一次繳清，可以用父親所留存款繳納嗎？
南區國稅局新營分局答覆：遺產稅納稅義務人於收到繳款書後，應在繳納期限前至代收稅款處繳納，如欲以被繼承人所遺存款繳納遺產稅，應納稅額需在30萬元以上，且於繳納期限內由繼承人過半數及其應繼分合計過半數，或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意向所轄國稅局申請。
該分局進一步說明，經審核符合規定以後，才會核發遺產稅同意移轉證明書，納稅義務人可以持該證明書至存款所在之金融機構繳納稅款，如繳納後仍有賸餘之銀行存款，還需取得國稅局核發之遺產稅繳清證明書後始能移轉。
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南區國稅局嘉義市分局表示：目前雖有稅務志工輪值，但僅限於提供各項業務引導及申報書填寫的一般性服務，為滿足民眾對法令諮詢的需求，林啟智分局長親自與嘉義市記帳及報稅代理人公會等團體聯繫，商請派員提供免費的稅務法令專業服務，日後民眾至該分局洽公時更能享受全方位優質及便民的服務。
自105年6月起上班日每週二、四下午2點至5點及星期四上午8點半至11點半，稅務專業志工於五樓志工服務櫃檯輪值，免費提供稅務諮詢、協助辦理各項國稅申報最專業的服務，歡迎鄉親多加利用。
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財政部表示，全家便利商店自今年6月6日起，電子發票中五獎1,000元、六獎200元，除了可直接兌換商品，更可以直接儲值在悠遊卡或一卡通，民眾兌獎更方便、用途也更廣泛。根據財政部統計，平均每期中五、六獎約有300~400萬張。
財政部在2014年修正發布「營業人申請辦理代顧客兌領中五獎或六獎之統一發票作業要點」，提供多元化兌領獎方式，提升民眾使用電子發票的誘因。統一超商於去年7月開始可儲值電子票證，全家則在今年6月6日加入行列。
財政部官員指出，該作業要點可立即拿現金，或是兌換商品，但由營業人來決定是否有該服務，由於不少超市認為得準備很多現金，在金流上會造成負擔，且目前並未每個超市都有悠遊卡功能，因此超市仍未加入。
富人稅+股利扣抵減半 今年綜所稅收增21％
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2016-06-03 04:47 經濟日報 記者林潔玲／台北報導
5月報稅剛結束，根據財政部統計，截至今年5月31日為止，104年度綜所稅總申報，自繳稅額扣除退稅額後，稅收淨額約1,294億元，較上年度同期增加233億元、大幅成長21.9%，顯示富人稅、股利可扣抵稅額減半制度發酵。
財政部官員表示，以綜所稅結算申報的稅收淨額來看，表現還不錯。由於今年報稅有許多新的項目，包括綜所稅課稅級距新增45%，以及股利可扣抵稅額減半，還有標準扣除額、薪資特別扣除額提高，一消一長都是影響稅收淨額成長的因素，但主要還是經濟景氣為最大變數。
截至5月31日綜合所得稅總申報件數約為588.7萬件，件數較成長0.5%。自繳稅額扣除退稅額後，稅收淨額約1,294.43億元，較上年度同期成長21.9%。
官員進一步說，去年企業獲利不錯，股利發放多，稅收就會增加，尤其許多企業在103年賺的利潤，有可能會在104年分配，105年申報所得稅適用，造就稅收淨額成長。
綜所稅是按綜合所得淨額採累進稅率計算稅額，今年課稅級距由原先的五級調整為六級，增加綜合所得淨額超過1,000萬元部分，按照稅率45%來計算稅額（俗稱富人稅）。財政部也曾統計，預估有9,500多戶會受到影響，稅收也會增加近百億元。
不過，官員說，今年的稅收增加，股利可扣抵稅額減半的貢獻，可能比富人稅來的多。不過，各項因素對稅收確切的貢獻，要透過財政資料系統進一步精算分析。
至於在營利事業所得稅部分，總申報件數約為86.8萬件，較上年度成長2.7%。總自繳稅額約2,888.4億元，較上年度成長8.8%。
至於超商部份，官員說目前超商使用悠遊卡已經相當普及，並且超商也都認為該方式也能回饋到超商本身，因此目前有統一超商與全家超商，中獎發票能儲值至悠遊卡或一卡通。而全家便利商店這項措施，是繼4月28日起，民眾可持中五獎電子發票於全家店舖兌換等值商品之後，所陸續推出的電子發票服務。
全家全台近3,000家店舖中，提供中五、六獎電子發票儲值於悠遊卡或一卡通的服務，讓沒時間去郵局兌領獎金的中獎人，除可至全家便利商店兌換等值商品外，也享受儲值中獎電子發票的便利性，增加中獎人多元的領獎方式。但官員也提醒，中五獎電子發票在兌換商品或儲值時，皆會代扣4元印花稅，實際可兌換或儲值之金額為996元。
此外，財政部也呼籲民眾踴躍申請手機條碼存取無實體電子發票，除響應節紙減碳的環保政策外，還能享有發票自動對獎、中獎主動通知和獎金自動匯入等服務，以及額外增加的「無實體電子發票特別獎」中獎機會。
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2016-06-03 04:47 經濟日報 記者王皓正／台北報導
圖／經濟日報提供
分享台股上市櫃公司近四年的現金股息發放總額逐年成長，配合立法院通過財政健全方案後，兩稅合一制的股東可扣抵稅額，改以半數抵減綜所稅，國庫入帳因此荷包滿滿。
根據統計資料顯示，近四年來，台股上市櫃公司的現金股息發放總額，都是呈現逐年成長，從2012年的7,103億元、2013年8,756億元，2014年突破兆元大關、達1.08兆元，2015年再成長至1.13兆元。
若再進一步分析，近年來台股上市櫃公司配發的現金股息，占當年度稅後純益的比率，則可發現約略介於六至七成之間的水準。
台新投顧協理黃文清表示，現金股息成長的原因，除台股盤面上的上市櫃掛牌公司增加、企業獲利豐收外，趨勢的轉變也是一大要素，環視在全球高現金股息配發的潮流下，台股也自然跟進這股高現金股息發放風潮。
整體而言，由於投資文化差異，國外股市向來習慣配發現金股息，不過，近來國內投資人也開始體認到領取現金股息的好處，尤其在當前景氣狀況不確定時，追求固定收益的投資人或是壽險公司，將以高現金股息公司為主要投資標的。
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