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經濟／稅收超徵可以發紅包嗎？
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2016-12-31 03:58經濟日報 經濟日報社論


財政部連三年稅收超徵，累計達3,000億元，部長許虞哲表示，透過租稅通盤考量，即...
財政部連三年稅收超徵，累計達3,000億元，部長許虞哲表示，透過租稅通盤考量，即使不發「紅包」給民眾，一樣能達到效果。 本報資料照片
政府今年稅收有機會超徵1,200億元，加上前兩年也是超徵，累計三年稅收超徵將近3,000億元。部分立法委員認為既然政府連年超徵，就應該要「還稅於民」，希望有機會發紅包給民眾。財政部長許虞哲表示，新加坡曾經這樣做過，但不是每年都這樣；而且即使超徵，也可透過減少發行公債、不釋股等方式，經過租稅通盤考量，即使不發紅包，一樣能達到效果。
許部長的「經過租稅通盤考量」有點語焉不詳，一般民眾也不知道為何減少發債或不釋股，就可以像退稅一樣達到效果。因此，我們建議財政部乾脆直接說明稅收超徵的意義，以及對於改善財政有何效果，才能回應愈來愈多的退稅訴求。

所謂的稅收「超徵」，其實是指租稅的實際徵收數額超過預算數。政府編列預算，通常都是根據未來相關的經濟、產業、進出口、所得、人口等總體社會經濟變數推估而得。如果對於未來經濟過於樂觀，稅收預算數就偏高，則可能出現稅收短徵；如果對未來經濟悲觀，則稅收估計偏於保守，預算數即可能偏低，而出現超徵。因此這三年稅收超徵極可能是預算數偏低所致，比較客觀的稅收數額比較，應該以兩個年度的「決算數」比較，而非和同一年度的預算數比較，才不會產生誤導。

其次，政府的收入除了租稅以外，還包括財產、規費、公營事業、捐贈、罰款等收入，稅收超徵不一定代表歲入增加。如果規費、公營事業收入、財產收入負成長，超過稅收超徵數，財政收入也可能減少。此外，也要和政府的實際支出相比，才能確定是否整體財政已經改善。

再從租稅結構面觀察稅收超徵的原因，可以發現今年前11月稅收增加最多的稅目是所得稅，營利事業所得稅與綜合所得稅兩大稅目合計較去年同期增加達679億元，主要是實施富人稅將個人所得稅稅率提高到45%，使得綜所稅稅收增加219億元；而股利可扣抵金額減半，使得公司減少盈餘分配，才有營所稅稅收大增460億元。此部分未來是否能夠繼續增加，就要看偏高的綜合所得稅稅率和股利扣抵減半，是否導致富人將資金外移，或以贈與方式規避所得稅。依照台灣海島型開放經濟的特性，所得稅基長期可能因此流失，長期稅收未必成長。

至於稅收增加的第三名營業稅，並非台灣的消費、內需有明顯增加，而是因為國際景氣低迷，使得出口減少，導致退稅金額也減少所致。而稅收增加的第四名遺贈稅，稅收比上年同期增加超過五成，是成長幅度最大的稅目，極可能是因為政府打算實施長照2.0制度，擬以提高遺贈稅率至20%作為財源，富人在預期心理下提前贈與所致。遺贈稅未來是否繼續成長，恐怕有待觀察。

稅收增加的第五名是地價稅和房屋稅，主要是因為地方政府近年紛紛調高房屋評定現值，以及今年初調高公告地價平均超過三成所致，但因民眾反彈及房價下修，許多地方政府又改採調降稅基方式因應，未來年度稅收極可能負成長。更何況，證券交易稅和土地增值稅因為股市動能低迷，房市走軟，今年反而出現衰退，也應多加注意未來趨勢對稅收的影響。

綜合而言，近三年稅收超徵極可能是暫時現象，不容過於樂觀，估計政府105年度還是會出現決算赤字，且截至11月底，政府累積負債已達6兆以上，潛藏債務更是龐大，三年的累積超徵稅收仍不足以顯著降低累積債務。另外，長照2.0將採取稅收制，未來公共支出需求快速成長，政府有必要向民眾說明清楚，稅收超徵不等於財政改善，應無發紅包給民眾的可能。

所得稅﹒遺贈稅﹒紅包