大師論壇／羅瑋：提霍勒理論 促成共贏
2015-10-09 04:54:14 經濟日報 記者韓化宇／台北報導
富邦金控副總經理、資深經濟學家羅瑋。 圖／經濟日報提供
分享法國經濟學家提霍勒（Jean Tirole）即將來台。富邦金控副總經理、資深經濟學家羅瑋表示，提氏理論最關鍵的價值，是將賽局理論普遍運用到各種現象，並結合契約理論，政府、企業及員工，都能利用其理論作為分析基礎，在訊息不對稱下，作出最有利的決策行為。
2015大師論壇將於10月19、20日分別在台北、台中舉行，地點分別是台北國際會議中心及亞洲大學國際會議廳。提霍勒兩天都將發表專題演講，並與國內重量級產、官、學界代表座談，彼此激盪想法，前瞻全球經濟、金融風險與產業競爭趨勢。
羅瑋表示，傳統經濟學理論是針對「完全競爭市場」分析。但完全競爭市場是一個抽象概念，在此理論基礎上訂出的機制，在現實生活中，多半不可行。
而提霍勒的分析架構，則能充分應用到現實世界的評估中，最重要的是，該理論也可適用不同的產業，包含電信、交通、公共事業等，且不同產業又有不同分析模式。
比如說，電信是受到政府管制的產業，從2G升級到5G的標售頻譜過程中，假設電信公司用不合理的高價搶標，成本變高，最後勢必會轉嫁到消費者身上，引發民怨，形成政府、電信公司、民眾三輸的局面。
羅瑋說，運用提氏理論模式探索，我們可以知道用怎樣的方式，能幫助政府從有效管理中得到收益，電信公司獲得合理利潤，也照顧到消費者權益，形成「共贏」局面。
羅瑋表示，歐盟有很多管制措施，都高度借重提氏理論，來進行各種規範，最新的案例就是歐盟運用該理論，來避免Google獨大，作有效的監理。
羅瑋還指出，金融監理也可以運用提氏理論。提霍勒針對亞洲金融風暴、2008年全球金融海嘯等現象，撰寫一系列的文章與書籍，像是「金融危機、流動性及國際貨幣體系」、「銀行的平衡」等，可惜的是，在金融領域，他的理論並沒有被廣泛運用。然而時間會證明，他的理論可以有效地監理管制金融市場，避免下一次的金融危機發生。
策略行銷／洪韻淇…擁抱社群 體驗生活大冒險
2015-10-09 04:54:14 經濟日報 何秀玲
Discovery亞太電視網台灣暨香港代理總經理洪韻淇，把對生活的熱愛，展現在經營媒體上。 圖／經濟日報提供
分享體驗一場難忘的生活冒險是Discovery亞太電視網製播節目的宗旨，而今年4月剛上任的Discovery亞太電視網台灣暨香港代理總經理洪韻淇，也不折不扣是位生活冒險家，她把自己對生活的熱愛，完全展現在她經營媒體的熱忱上。
加入公司10多年，洪韻淇一直記得20多年前，Discovery亞太電視網進軍台灣，給了台灣觀眾非常不一樣的視覺體驗，無論是Discovery特戰部隊體驗展、宇宙追星趴等，或動物星球頻道完整記錄了非洲野生動物的生長、遷移過程，幾乎從0到99歲的觀眾都能在Discovery全系列頻道，找到他喜愛的節目內容。
人物誌 引起國際回響
「但品牌想要生根，在地化是必要的步驟，」洪韻淇指出，為了更貼近台灣觀眾，2005年起，Discovery頻道與新聞局攜手製播了一系列《台灣人物誌》紀錄片，不僅為Discovery頻道創造高收視率，更引起國際觀眾的回響。
譬如讓全世界知道原來西瓜大王陳文郁研發出來的無籽西瓜、黃金聖女小蕃茄等創意農產品是來自台灣，這個種子也因為紀錄片而跨越了台灣，播種在全球100多個國家的土地上。
洪韻淇的生活管理方法也相當有趣。她笑說，每到年底，她除了會盤點明年度要完成哪些工作目標之外，還會特地寫下她為生活設定的To Do List，譬如某年她寫下明年要買房，隔年她果真買下了人生第一間房子。而她今年的目標是參加六次的馬拉松競賽，只要設定了目標就會激勵自己努力去達成。
在地化 抓住觀眾眼球
相當熱愛戶外活動的洪韻淇，曾經帶著念國中的大女兒，完成為期九天的騎單車環島之行，也曾經與公司同事泳渡日月潭、爬玉山攻頂。
身為專業經理人，洪韻淇認為，人生不該被工作填滿，擁有豐富的生活體驗讓她更有衝勁。
工作上她也想要為台灣觀眾規劃出更新鮮有趣的節目與活動，才能真實擁抱全社群需求。
因此在製播超過100小時關於台灣的節目之後，洪韻淇與團隊開始思考如何與台灣民眾更進一步的連結，包含過去曾舉辦的男人下廚日、周末戀愛結、台北野餐日以及10月將舉辦的第2季台灣特戰部隊體驗展，每場活動的舉辦都希望能與觀眾有更多的互動。
以台北野餐日為例，這是2013年在Discovery頻道之一TLC來台10周年之際，第一次舉辦的活動，2013年即吸引超過3.5萬人參與，把他們在節目中所學到的烹飪、花藝、居家布置等技巧完全展現出來。
野餐日 掀起亞洲熱潮
而2014年更有6萬人湧入參加野餐日活動，9月12日舉辦的2015年的台北野餐日又掀起一陣熱潮，參加人數突破7萬人，再創紀錄。
洪韻淇笑說，TLC野餐風潮從台北擴散到台灣各地並且出口到全亞洲，日前的野餐活動不僅是在台北，連新加坡也同步進行TLC Festival野餐日，而11月更會在馬來西亞、菲律賓等地都會舉辦，連美國總部也考慮未來移植台灣成功經驗。
真實感受到台灣觀眾的熱情後，洪韻淇將更積極帶領團隊，一起擁抱社群，傾聽社群的聲音，持續帶給台灣觀眾更多新鮮、有趣的視覺與生活體驗。
身體財報／定期篩檢 向大腸癌說不
2015-10-09 04:54:15 經濟日報 蔡清標
曾先生是個剛過40歲的上班族，工作常坐著、少有時間運動，三餐幾乎都外食，也喜歡吃燒烤油炸的食物。
曾先生長期有便祕的情形，這半年以來上廁所會發現肛門出血。但他不以為意，因為既沒有疼痛，而且周遭朋友都說應該是痔瘡引起的。
只是，在一次陪同長輩的體檢中，醫護人員建議安排大腸鏡檢查，赫然發現已經是大腸癌第二期。
曾先生很震驚也很疑惑：因為，除了一點便血外，他完全沒有什麼不舒服。
大癌症盤據癌症十大死因第一名已經七年，更是近五年來，男性癌症死因當中增加最多的；大腸癌常由大腸息肉發展而來，而不論是息肉、或是早期大腸癌，幾乎沒有特別症狀，多數患者都是接受大腸鏡檢查時發現的。
根據台灣癌症基金會在2014年初所公布的調查數據，基金會於2013年的活動，收集接受大腸癌篩檢民眾的檢查報告，結果顯示，50歲以下有接受大腸鏡檢查的族群，居然有高達50％的比率有息肉，分別是：30至39歲族群有51％、40至49歲族群有64％發現息肉。
這項調查結果雖然很有可能是高估了年輕族群的息肉發生率，因為參與活動的年輕人，可能是健康自覺較高或是有症狀的族群。
然而大腸癌發生的年輕化已經是明顯的趨勢，其最有可能的誘發原因，在於飲食習慣的西式化。
常見的大腸癌檢查方式，有糞便潛血反應、癌症指數CEA、與大腸鏡檢查，分別敘述如下：
糞便潛血反應是簡單又經濟的方法，根據歐美經驗，每一至二年做糞便潛血篩檢，約可降低18至33％的大腸癌死亡率。國民健康署補助50至69歲民眾，每二年一次免疫法糞便潛血檢查，當糞便潛血檢查呈現陽性，則必須接受大腸鏡檢查，以確認有無大腸癌或是息肉。
這項檢查簡單、方便，缺點是只能查出正在出血的大腸癌或大腸息肉。根據過去的研究顯示，大腸癌病人有接近半數、而大腸息肉病人有多數，用糞便潛血檢驗可能沒有異常。
反之，糞便潛血檢驗陽性的人當中，則只有大約一至二成的人真的罹患大腸癌。有些病人是透過抽血發現癌症指數CEA上升，接受大腸鏡檢查後而發現大腸癌。但CEA在臨床醫學上的主要用途，是在診斷出大腸癌後，如果CEA指數也偏高，則可以利用CEA作為治療後腫瘤是否獲得控制、或是否復發的指標。
許多大腸癌在診斷出來之際，CEA指數並不高，因此如果只有癌症指數CEA的檢查數值是正常，而沒有接受大腸鏡檢查，並無法完全確定沒有大腸癌。
而且許多癌症也有可能會造成CEA上升，因此CEA上升也不等於一定有大腸癌，還是必須接受大腸鏡檢查才能確認。
大腸鏡檢查是目前診斷大腸癌最準確的診斷方式，大腸內視鏡則是採用電子影像拍攝，檢查時，只需要利用一條細而長的管狀鏡頭，就能直接檢查盲腸、升結腸、橫結腸、 降結腸、乙狀結腸、直腸等所有消化道，醫生則可從接駁鏡頭的電視螢光幕，直接清晰地看到及拍攝到消化道的病變，並可立即治療（切除息肉），是目前揪出早期大腸癌的最準確儀器。
值得注意的是，使用大腸鏡檢查篩檢大腸直腸癌時，能否正確診斷大腸直腸腫瘤性及非腫瘤性息肉相當重要，現今，各大醫院都把窄頻影像技術(narrow band imaging,NBI)導入標準配備，可以說是內視鏡的最新科技。
（作者是臺北國際醫旅北投健康管理醫院院長，本專欄隔周五刊登）
會計師看時事／金融業應通盤評估費用分攤
2015-10-09 04:54:15 經濟日報 廖哲莉、李惠先
當企業集團經營版圖擴大，往往衍生集團內成本費用應如何合理分攤到各營運單位的問題，這個問題不單影響各單位的經營績效，更帶來諸多層面的稅務議題及影響；尤其金融產業的業務經營模式與其他產業不同，又多涉及我國稅法下的各種免稅業務（如證券期貨交易所得、國內股利所得、國際金融分公司的免稅離岸業務等），相關費用如何合理分攤並因應稅務上可能產生的議題與風險，頗值得深思。
有關費用分攤的問題，參考經濟合作與發展組織（OECD）對於集團內部服務成本費用分攤的指導原則，有關股東活動、或服務接受方本身已有提供該服務能力的活動，因不屬集團內部服務，因此相關成本費用不應該被納入分攤範圍。
在計算集團管理服務費時，首先要辨認並評估集團企業所提供的管理服務有哪些，接著再衡量這些管理服務的直接與間接成本，此時應排除不應納入的股東活動等成本費用，最後再決定集團內各企業接受該等管理服務的受益情形，並根據受益情形擬定最佳的分攤方式與基礎。
此外，OECD在「稅基侵蝕與利潤移轉」第10項行動計畫中，也提及有關低附加價值服務的成本池中，應該排除專為個別集團成員提供服務所產生的成本，因為這部分應直接向接受服務的集團成員計收服務報酬；至於集團內相同類型以及每年的低附加價值服務，則應該使用相同的分攤基礎及加成率。
由於金融產業經營多涉及我國稅法下的免稅業務，在進行應稅及免稅業務下費用計算時，不同的金融業面臨不同的稅務考驗與爭訟，例如金融控股公司的費用與利息支出分攤問題、綜合證券商的費用與利息支出分攤問題、創業投資公司的費用分攤問題等。金融控股公司的費用與利息支出分攤爭議，雖已陸續與稅務機關協商和解，但目前所採用的協談方式，於數年後是否仍為雙方所同意或者又須再行協調，實有待觀察。
至於綜合證券商，多年以來即與稅務機關間存在費用與利息分攤的稅務爭訟，至今仍未解決，甚至在96年度起適用「營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法」後，爭議日鉅，這是由於國稅局對於「因目的事業主管機關規範而分設部門營運且作部門別損益計算者」，採取狹隘解釋，故認定綜合證券商只有自營、承銷及經紀三大部門可依營業費用性質，以合理的分攤基礎（例如薪資、員工人數或辦公室使用面積等）來分攤費用，至於三大部門下的子部門（例如新金融商品部門、期貨部門等）均不認定符合分攤範圍。
故稅務機關認為三大部門中同時產生應免稅收入者，只能採用收入比例作為費用分攤基礎，這種核定方式不僅與國稅局以前對業者的核定方式不一致，更使得綜合證券商在營運模式並未變更的情況下，自96年起適用免稅所得分攤辦法後，被分攤至免稅業務而無法在課稅所得下扣除的費用大增，顯然不合理，且值得相關單位檢討與關注。
金融產業除了目前須面對的費用分攤所得稅稅務爭議之外，也應留意是否已針對OBU/ OSU/ OIU擬定費用分攤的範圍與辦法，並報經稅務機關核備、過去已核備的辦法是否需要再檢討修改，並隨附合理理由再行申請稅務機關核備。此外，金融產業對於費用分攤所產生的各方面稅務影響，應作一通盤評估考量，並建立集團內部費用分攤的政策與辦法，此對於經營版圖不僅於單一租稅轄區的國際化金融集團而言，尤為重要。
（作者是勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師、副總經理，本專欄每周五刊登）
管理一點靈
2015-10-09 04:54:16 經濟日報 史蒂夫．賈伯斯（蘋果創辦人）
「質」比「量」更重要！一支全壘打比兩支二壘安打要好得多。
2015-10-09 04:54:14 經濟日報 記者韓化宇／台北報導
富邦金控副總經理、資深經濟學家羅瑋。 圖／經濟日報提供
分享法國經濟學家提霍勒（Jean Tirole）即將來台。富邦金控副總經理、資深經濟學家羅瑋表示，提氏理論最關鍵的價值，是將賽局理論普遍運用到各種現象，並結合契約理論，政府、企業及員工，都能利用其理論作為分析基礎，在訊息不對稱下，作出最有利的決策行為。
2015大師論壇將於10月19、20日分別在台北、台中舉行，地點分別是台北國際會議中心及亞洲大學國際會議廳。提霍勒兩天都將發表專題演講，並與國內重量級產、官、學界代表座談，彼此激盪想法，前瞻全球經濟、金融風險與產業競爭趨勢。
羅瑋表示，傳統經濟學理論是針對「完全競爭市場」分析。但完全競爭市場是一個抽象概念，在此理論基礎上訂出的機制，在現實生活中，多半不可行。
而提霍勒的分析架構，則能充分應用到現實世界的評估中，最重要的是，該理論也可適用不同的產業，包含電信、交通、公共事業等，且不同產業又有不同分析模式。
比如說，電信是受到政府管制的產業，從2G升級到5G的標售頻譜過程中，假設電信公司用不合理的高價搶標，成本變高，最後勢必會轉嫁到消費者身上，引發民怨，形成政府、電信公司、民眾三輸的局面。
羅瑋說，運用提氏理論模式探索，我們可以知道用怎樣的方式，能幫助政府從有效管理中得到收益，電信公司獲得合理利潤，也照顧到消費者權益，形成「共贏」局面。
羅瑋表示，歐盟有很多管制措施，都高度借重提氏理論，來進行各種規範，最新的案例就是歐盟運用該理論，來避免Google獨大，作有效的監理。
羅瑋還指出，金融監理也可以運用提氏理論。提霍勒針對亞洲金融風暴、2008年全球金融海嘯等現象，撰寫一系列的文章與書籍，像是「金融危機、流動性及國際貨幣體系」、「銀行的平衡」等，可惜的是，在金融領域，他的理論並沒有被廣泛運用。然而時間會證明，他的理論可以有效地監理管制金融市場，避免下一次的金融危機發生。
策略行銷／洪韻淇…擁抱社群 體驗生活大冒險
2015-10-09 04:54:14 經濟日報 何秀玲
Discovery亞太電視網台灣暨香港代理總經理洪韻淇，把對生活的熱愛，展現在經營媒體上。 圖／經濟日報提供
分享體驗一場難忘的生活冒險是Discovery亞太電視網製播節目的宗旨，而今年4月剛上任的Discovery亞太電視網台灣暨香港代理總經理洪韻淇，也不折不扣是位生活冒險家，她把自己對生活的熱愛，完全展現在她經營媒體的熱忱上。
加入公司10多年，洪韻淇一直記得20多年前，Discovery亞太電視網進軍台灣，給了台灣觀眾非常不一樣的視覺體驗，無論是Discovery特戰部隊體驗展、宇宙追星趴等，或動物星球頻道完整記錄了非洲野生動物的生長、遷移過程，幾乎從0到99歲的觀眾都能在Discovery全系列頻道，找到他喜愛的節目內容。
人物誌 引起國際回響
「但品牌想要生根，在地化是必要的步驟，」洪韻淇指出，為了更貼近台灣觀眾，2005年起，Discovery頻道與新聞局攜手製播了一系列《台灣人物誌》紀錄片，不僅為Discovery頻道創造高收視率，更引起國際觀眾的回響。
譬如讓全世界知道原來西瓜大王陳文郁研發出來的無籽西瓜、黃金聖女小蕃茄等創意農產品是來自台灣，這個種子也因為紀錄片而跨越了台灣，播種在全球100多個國家的土地上。
洪韻淇的生活管理方法也相當有趣。她笑說，每到年底，她除了會盤點明年度要完成哪些工作目標之外，還會特地寫下她為生活設定的To Do List，譬如某年她寫下明年要買房，隔年她果真買下了人生第一間房子。而她今年的目標是參加六次的馬拉松競賽，只要設定了目標就會激勵自己努力去達成。
在地化 抓住觀眾眼球
相當熱愛戶外活動的洪韻淇，曾經帶著念國中的大女兒，完成為期九天的騎單車環島之行，也曾經與公司同事泳渡日月潭、爬玉山攻頂。
身為專業經理人，洪韻淇認為，人生不該被工作填滿，擁有豐富的生活體驗讓她更有衝勁。
工作上她也想要為台灣觀眾規劃出更新鮮有趣的節目與活動，才能真實擁抱全社群需求。
因此在製播超過100小時關於台灣的節目之後，洪韻淇與團隊開始思考如何與台灣民眾更進一步的連結，包含過去曾舉辦的男人下廚日、周末戀愛結、台北野餐日以及10月將舉辦的第2季台灣特戰部隊體驗展，每場活動的舉辦都希望能與觀眾有更多的互動。
以台北野餐日為例，這是2013年在Discovery頻道之一TLC來台10周年之際，第一次舉辦的活動，2013年即吸引超過3.5萬人參與，把他們在節目中所學到的烹飪、花藝、居家布置等技巧完全展現出來。
野餐日 掀起亞洲熱潮
而2014年更有6萬人湧入參加野餐日活動，9月12日舉辦的2015年的台北野餐日又掀起一陣熱潮，參加人數突破7萬人，再創紀錄。
洪韻淇笑說，TLC野餐風潮從台北擴散到台灣各地並且出口到全亞洲，日前的野餐活動不僅是在台北，連新加坡也同步進行TLC Festival野餐日，而11月更會在馬來西亞、菲律賓等地都會舉辦，連美國總部也考慮未來移植台灣成功經驗。
真實感受到台灣觀眾的熱情後，洪韻淇將更積極帶領團隊，一起擁抱社群，傾聽社群的聲音，持續帶給台灣觀眾更多新鮮、有趣的視覺與生活體驗。
身體財報／定期篩檢 向大腸癌說不
2015-10-09 04:54:15 經濟日報 蔡清標
曾先生是個剛過40歲的上班族，工作常坐著、少有時間運動，三餐幾乎都外食，也喜歡吃燒烤油炸的食物。
曾先生長期有便祕的情形，這半年以來上廁所會發現肛門出血。但他不以為意，因為既沒有疼痛，而且周遭朋友都說應該是痔瘡引起的。
只是，在一次陪同長輩的體檢中，醫護人員建議安排大腸鏡檢查，赫然發現已經是大腸癌第二期。
曾先生很震驚也很疑惑：因為，除了一點便血外，他完全沒有什麼不舒服。
大癌症盤據癌症十大死因第一名已經七年，更是近五年來，男性癌症死因當中增加最多的；大腸癌常由大腸息肉發展而來，而不論是息肉、或是早期大腸癌，幾乎沒有特別症狀，多數患者都是接受大腸鏡檢查時發現的。
根據台灣癌症基金會在2014年初所公布的調查數據，基金會於2013年的活動，收集接受大腸癌篩檢民眾的檢查報告，結果顯示，50歲以下有接受大腸鏡檢查的族群，居然有高達50％的比率有息肉，分別是：30至39歲族群有51％、40至49歲族群有64％發現息肉。
這項調查結果雖然很有可能是高估了年輕族群的息肉發生率，因為參與活動的年輕人，可能是健康自覺較高或是有症狀的族群。
然而大腸癌發生的年輕化已經是明顯的趨勢，其最有可能的誘發原因，在於飲食習慣的西式化。
常見的大腸癌檢查方式，有糞便潛血反應、癌症指數CEA、與大腸鏡檢查，分別敘述如下：
糞便潛血反應是簡單又經濟的方法，根據歐美經驗，每一至二年做糞便潛血篩檢，約可降低18至33％的大腸癌死亡率。國民健康署補助50至69歲民眾，每二年一次免疫法糞便潛血檢查，當糞便潛血檢查呈現陽性，則必須接受大腸鏡檢查，以確認有無大腸癌或是息肉。
這項檢查簡單、方便，缺點是只能查出正在出血的大腸癌或大腸息肉。根據過去的研究顯示，大腸癌病人有接近半數、而大腸息肉病人有多數，用糞便潛血檢驗可能沒有異常。
反之，糞便潛血檢驗陽性的人當中，則只有大約一至二成的人真的罹患大腸癌。有些病人是透過抽血發現癌症指數CEA上升，接受大腸鏡檢查後而發現大腸癌。但CEA在臨床醫學上的主要用途，是在診斷出大腸癌後，如果CEA指數也偏高，則可以利用CEA作為治療後腫瘤是否獲得控制、或是否復發的指標。
許多大腸癌在診斷出來之際，CEA指數並不高，因此如果只有癌症指數CEA的檢查數值是正常，而沒有接受大腸鏡檢查，並無法完全確定沒有大腸癌。
而且許多癌症也有可能會造成CEA上升，因此CEA上升也不等於一定有大腸癌，還是必須接受大腸鏡檢查才能確認。
大腸鏡檢查是目前診斷大腸癌最準確的診斷方式，大腸內視鏡則是採用電子影像拍攝，檢查時，只需要利用一條細而長的管狀鏡頭，就能直接檢查盲腸、升結腸、橫結腸、 降結腸、乙狀結腸、直腸等所有消化道，醫生則可從接駁鏡頭的電視螢光幕，直接清晰地看到及拍攝到消化道的病變，並可立即治療（切除息肉），是目前揪出早期大腸癌的最準確儀器。
值得注意的是，使用大腸鏡檢查篩檢大腸直腸癌時，能否正確診斷大腸直腸腫瘤性及非腫瘤性息肉相當重要，現今，各大醫院都把窄頻影像技術(narrow band imaging,NBI)導入標準配備，可以說是內視鏡的最新科技。
（作者是臺北國際醫旅北投健康管理醫院院長，本專欄隔周五刊登）
會計師看時事／金融業應通盤評估費用分攤
2015-10-09 04:54:15 經濟日報 廖哲莉、李惠先
當企業集團經營版圖擴大，往往衍生集團內成本費用應如何合理分攤到各營運單位的問題，這個問題不單影響各單位的經營績效，更帶來諸多層面的稅務議題及影響；尤其金融產業的業務經營模式與其他產業不同，又多涉及我國稅法下的各種免稅業務（如證券期貨交易所得、國內股利所得、國際金融分公司的免稅離岸業務等），相關費用如何合理分攤並因應稅務上可能產生的議題與風險，頗值得深思。
有關費用分攤的問題，參考經濟合作與發展組織（OECD）對於集團內部服務成本費用分攤的指導原則，有關股東活動、或服務接受方本身已有提供該服務能力的活動，因不屬集團內部服務，因此相關成本費用不應該被納入分攤範圍。
在計算集團管理服務費時，首先要辨認並評估集團企業所提供的管理服務有哪些，接著再衡量這些管理服務的直接與間接成本，此時應排除不應納入的股東活動等成本費用，最後再決定集團內各企業接受該等管理服務的受益情形，並根據受益情形擬定最佳的分攤方式與基礎。
此外，OECD在「稅基侵蝕與利潤移轉」第10項行動計畫中，也提及有關低附加價值服務的成本池中，應該排除專為個別集團成員提供服務所產生的成本，因為這部分應直接向接受服務的集團成員計收服務報酬；至於集團內相同類型以及每年的低附加價值服務，則應該使用相同的分攤基礎及加成率。
由於金融產業經營多涉及我國稅法下的免稅業務，在進行應稅及免稅業務下費用計算時，不同的金融業面臨不同的稅務考驗與爭訟，例如金融控股公司的費用與利息支出分攤問題、綜合證券商的費用與利息支出分攤問題、創業投資公司的費用分攤問題等。金融控股公司的費用與利息支出分攤爭議，雖已陸續與稅務機關協商和解，但目前所採用的協談方式，於數年後是否仍為雙方所同意或者又須再行協調，實有待觀察。
至於綜合證券商，多年以來即與稅務機關間存在費用與利息分攤的稅務爭訟，至今仍未解決，甚至在96年度起適用「營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法」後，爭議日鉅，這是由於國稅局對於「因目的事業主管機關規範而分設部門營運且作部門別損益計算者」，採取狹隘解釋，故認定綜合證券商只有自營、承銷及經紀三大部門可依營業費用性質，以合理的分攤基礎（例如薪資、員工人數或辦公室使用面積等）來分攤費用，至於三大部門下的子部門（例如新金融商品部門、期貨部門等）均不認定符合分攤範圍。
故稅務機關認為三大部門中同時產生應免稅收入者，只能採用收入比例作為費用分攤基礎，這種核定方式不僅與國稅局以前對業者的核定方式不一致，更使得綜合證券商在營運模式並未變更的情況下，自96年起適用免稅所得分攤辦法後，被分攤至免稅業務而無法在課稅所得下扣除的費用大增，顯然不合理，且值得相關單位檢討與關注。
金融產業除了目前須面對的費用分攤所得稅稅務爭議之外，也應留意是否已針對OBU/ OSU/ OIU擬定費用分攤的範圍與辦法，並報經稅務機關核備、過去已核備的辦法是否需要再檢討修改，並隨附合理理由再行申請稅務機關核備。此外，金融產業對於費用分攤所產生的各方面稅務影響，應作一通盤評估考量，並建立集團內部費用分攤的政策與辦法，此對於經營版圖不僅於單一租稅轄區的國際化金融集團而言，尤為重要。
（作者是勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師、副總經理，本專欄每周五刊登）
管理一點靈
2015-10-09 04:54:16 經濟日報 史蒂夫．賈伯斯（蘋果創辦人）
「質」比「量」更重要！一支全壘打比兩支二壘安打要好得多。
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