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問答／補繳稅款 按日加計利息
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2016-02-29 04:15 經濟日報 稅務問答
土庫鎮卓小姐問：營利事業因申報減除項目的金額超過規定限制，致短繳稅款，於補繳時是否應加計利息？
中區國稅局虎尾稽徵所答覆：營利事業所得稅納稅義務人結算申報所列報減除之各項成本、費用或損失、投資抵減稅額，超過所得稅法及附屬法規或其他法律規定之限制，致短繳自繳稅款，經稽徵機關核定補繳者，應自結算申報期限截止之次日起，至繳納補徵稅款之日止，就核定應補徵之稅額，依郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。但加計之利息，以一年為限。詳情請洽0800-000321。
問答／符合菸酒製品定義 要稅
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2016-02-29 04:15 經濟日報 稅務問答
汐止區歐小姐問：菸酒稅法對於菸與酒之定義為何？
北區國稅局汐止稽徵所答覆：依菸酒稅法第2條，敘述如下：（1）菸：指全部或部分以菸草或其代用品作為原料，製成可供吸用、嚼用、含用、聞用或以其他方式使用之製成品。依上開定義只對「菸製品」課稅，對菸草及薰菸葉等原料不課徵。（2）酒：指含酒精成分以容量計算超過0.5%之飲料、其他可供製造或調製上項飲料之未變性酒精及其他製品。但不包括菸酒管理法第4條第1項所定不以酒類管理之酒類製劑，如經中央衛生主管機關依相關法律或法規命令認屬藥品之酒類製劑，不以酒類管理。依上開定義除對「酒類產品」課稅外，對「未變性酒精」也課稅。
生活法務通／預立遺囑 時間點比內容重要…
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2016-02-29 04:15 經濟日報 記者 陳熙文
長榮集團創辦人張榮發日前與世長辭，引發家族內的遺產之爭，由大房和二房子女互爭約536億元存款、股票和不動產等，以及最具爭議的長榮集團主導權，爾後又因么子張國煒自行曝光遺囑，內容明指所有遺產由張國煒一人獨得，令家族關係日趨矛盾。不僅長榮，不少企業集團在創辦人辭世之後，後代子孫也為了爭遺產、企業經營權爆發糾紛。
到底該如何立遺囑才能有效杜絕糾紛，防止家人反目，永然聯合法律事務所律師李永然認為內容倒是其次，時機點更為重要。
李永然指出，被繼承人在生前能自由處置個人財產，有權決定給誰多給誰少；最高明的分產方法就是在有生之年便完成遺產分配，按照自己的意志作合適的安排，別等到身後才來解決。被繼承人生前移轉財產，頂多只繳納10%的贈與稅，比起家族分裂要好得多。不過財政部也提醒民眾，分產除了要繳交贈與稅，如涉及贈與土地則要負擔土地增值稅，如涉及贈與房屋則要負擔契稅；被繼承人必須以自身財產多寡作考量。
如果考慮到壽命長短的未知性，有意留產到最後，或是有其他特殊因素，必須立遺囑決定遺產分配，一定要在不違反特留分的原則下留意遺囑的格式。
李永然解釋，在未立遺囑的情況下，遺產由配偶和子女共同繼承，平均分配；然而，如果被繼承人在遺囑中指示要獨厚某繼承人，則遺囑也不該忽略、侵害餘下繼承人「特留分」的權利（可得到應得財產的二分之一），以免引發爭議。在此原則下，被繼承人應特別注意遺囑的格式是否合乎法定要件。無論是自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑，還是口授遺囑都有一定形式與條件，被繼承人必須確認遺囑格式與法規相符，否則其效力一定在法庭上面臨挑戰。
李永然也認為，被繼承人除了要嚴格監督遺囑格式，最好再指定遺囑執行人，確實執行遺產安排。他以個人執業經驗為例，曾碰過被繼承人的三名子女對遺囑內容有意見，不願配合指示，但因為被繼承人已安排執行人，令遺囑能被有效執行，讓房屋能順利過戶給繼承人。執行人本身雖然沒有遺囑裁判的權限，但能賦予執行更多效率，同時也防止爭議發生。繼承人唯有向法院聲請「定暫時狀態假處分」，才有辦法暫時排除遺囑執行人的權限。
最後，李永然叮嚀，在非現金等、或不能切割的遺留物件，基本上由繼承人共同繼承；另外，遺囑爭議常常不只涵蓋財產部分。他以宗教為例，被繼承人最好也在遺囑中囑明喪禮的形式，以免被繼承人和繼承人之間因信仰不同而出現更多麻煩。
房貸利息列扣除 僅限自住宅
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2016-02-29 04:15 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
所得稅法規定，民眾購買房屋，向金融機構借款而支付的利息可作為綜所稅的列舉扣除額。南區國稅局提醒，列報綜合所得稅的「購屋借款利息扣除額」，以購買自用住宅者為限，不符自住用途者不可認列。
根據所得稅法規定，購屋借款利息列入列舉扣除額，原意是要鼓勵民眾購買自用住宅，民眾本人、配偶和受扶養親屬購買自用住宅而支付的利息才可扣除，每一申報戶以一屋及每年扣除數額30萬元為限。
國稅局舉實例說明，甲君申報102年度綜合所得稅時，以其父親依名下房屋向銀行貸款的購屋借款利息，列報一筆29.9萬元的扣除額。但國稅局查核後發現，該筆扣除額，雖是源自甲君父親以自用住宅設定抵押權向某銀行貸款而來，但其父親當年是做為擔保自家公司的借款債務，和一般民眾買下自家房屋的貸款用途不同，不符所得稅法規定，國稅局因而不准甲君認列該筆利息。
國稅局認為，就其提供的轉貸資料來看，本件房屋的原始貸款並非是以個人購屋為目的，之後數年孳生的利息支出，並不符合所得稅法規定，於是駁回復查申請。
國稅局提醒，欲適用購屋借款利息扣除額的民眾，要特別注意適用條件和扣除金額的上限。該筆房屋登記，必須為同一申報戶的民眾本人配偶、受扶養親屬所有，並在課稅年度並於課稅年度辦妥戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用，每一申報戶只能以一間房屋提出申請，每年綜所稅扣除數額的上限則為30萬元。
值得注意的是，民眾若在同年度申報「儲蓄投資」的特別扣除額，在申報購屋借款利息扣除額時，則是以扣除儲蓄投資特別扣除額後的淨額30萬元內為限。
圖／經濟日報提供
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土庫鎮卓小姐問：營利事業因申報減除項目的金額超過規定限制，致短繳稅款，於補繳時是否應加計利息？
中區國稅局虎尾稽徵所答覆：營利事業所得稅納稅義務人結算申報所列報減除之各項成本、費用或損失、投資抵減稅額，超過所得稅法及附屬法規或其他法律規定之限制，致短繳自繳稅款，經稽徵機關核定補繳者，應自結算申報期限截止之次日起，至繳納補徵稅款之日止，就核定應補徵之稅額，依郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。但加計之利息，以一年為限。詳情請洽0800-000321。
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汐止區歐小姐問：菸酒稅法對於菸與酒之定義為何？
北區國稅局汐止稽徵所答覆：依菸酒稅法第2條，敘述如下：（1）菸：指全部或部分以菸草或其代用品作為原料，製成可供吸用、嚼用、含用、聞用或以其他方式使用之製成品。依上開定義只對「菸製品」課稅，對菸草及薰菸葉等原料不課徵。（2）酒：指含酒精成分以容量計算超過0.5%之飲料、其他可供製造或調製上項飲料之未變性酒精及其他製品。但不包括菸酒管理法第4條第1項所定不以酒類管理之酒類製劑，如經中央衛生主管機關依相關法律或法規命令認屬藥品之酒類製劑，不以酒類管理。依上開定義除對「酒類產品」課稅外，對「未變性酒精」也課稅。
生活法務通／預立遺囑 時間點比內容重要…
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2016-02-29 04:15 經濟日報 記者 陳熙文
長榮集團創辦人張榮發日前與世長辭，引發家族內的遺產之爭，由大房和二房子女互爭約536億元存款、股票和不動產等，以及最具爭議的長榮集團主導權，爾後又因么子張國煒自行曝光遺囑，內容明指所有遺產由張國煒一人獨得，令家族關係日趨矛盾。不僅長榮，不少企業集團在創辦人辭世之後，後代子孫也為了爭遺產、企業經營權爆發糾紛。
到底該如何立遺囑才能有效杜絕糾紛，防止家人反目，永然聯合法律事務所律師李永然認為內容倒是其次，時機點更為重要。
李永然指出，被繼承人在生前能自由處置個人財產，有權決定給誰多給誰少；最高明的分產方法就是在有生之年便完成遺產分配，按照自己的意志作合適的安排，別等到身後才來解決。被繼承人生前移轉財產，頂多只繳納10%的贈與稅，比起家族分裂要好得多。不過財政部也提醒民眾，分產除了要繳交贈與稅，如涉及贈與土地則要負擔土地增值稅，如涉及贈與房屋則要負擔契稅；被繼承人必須以自身財產多寡作考量。
如果考慮到壽命長短的未知性，有意留產到最後，或是有其他特殊因素，必須立遺囑決定遺產分配，一定要在不違反特留分的原則下留意遺囑的格式。
李永然解釋，在未立遺囑的情況下，遺產由配偶和子女共同繼承，平均分配；然而，如果被繼承人在遺囑中指示要獨厚某繼承人，則遺囑也不該忽略、侵害餘下繼承人「特留分」的權利（可得到應得財產的二分之一），以免引發爭議。在此原則下，被繼承人應特別注意遺囑的格式是否合乎法定要件。無論是自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑，還是口授遺囑都有一定形式與條件，被繼承人必須確認遺囑格式與法規相符，否則其效力一定在法庭上面臨挑戰。
李永然也認為，被繼承人除了要嚴格監督遺囑格式，最好再指定遺囑執行人，確實執行遺產安排。他以個人執業經驗為例，曾碰過被繼承人的三名子女對遺囑內容有意見，不願配合指示，但因為被繼承人已安排執行人，令遺囑能被有效執行，讓房屋能順利過戶給繼承人。執行人本身雖然沒有遺囑裁判的權限，但能賦予執行更多效率，同時也防止爭議發生。繼承人唯有向法院聲請「定暫時狀態假處分」，才有辦法暫時排除遺囑執行人的權限。
最後，李永然叮嚀，在非現金等、或不能切割的遺留物件，基本上由繼承人共同繼承；另外，遺囑爭議常常不只涵蓋財產部分。他以宗教為例，被繼承人最好也在遺囑中囑明喪禮的形式，以免被繼承人和繼承人之間因信仰不同而出現更多麻煩。
房貸利息列扣除 僅限自住宅
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2016-02-29 04:15 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
所得稅法規定，民眾購買房屋，向金融機構借款而支付的利息可作為綜所稅的列舉扣除額。南區國稅局提醒，列報綜合所得稅的「購屋借款利息扣除額」，以購買自用住宅者為限，不符自住用途者不可認列。
根據所得稅法規定，購屋借款利息列入列舉扣除額，原意是要鼓勵民眾購買自用住宅，民眾本人、配偶和受扶養親屬購買自用住宅而支付的利息才可扣除，每一申報戶以一屋及每年扣除數額30萬元為限。
國稅局舉實例說明，甲君申報102年度綜合所得稅時，以其父親依名下房屋向銀行貸款的購屋借款利息，列報一筆29.9萬元的扣除額。但國稅局查核後發現，該筆扣除額，雖是源自甲君父親以自用住宅設定抵押權向某銀行貸款而來，但其父親當年是做為擔保自家公司的借款債務，和一般民眾買下自家房屋的貸款用途不同，不符所得稅法規定，國稅局因而不准甲君認列該筆利息。
國稅局認為，就其提供的轉貸資料來看，本件房屋的原始貸款並非是以個人購屋為目的，之後數年孳生的利息支出，並不符合所得稅法規定，於是駁回復查申請。
國稅局提醒，欲適用購屋借款利息扣除額的民眾，要特別注意適用條件和扣除金額的上限。該筆房屋登記，必須為同一申報戶的民眾本人配偶、受扶養親屬所有，並在課稅年度並於課稅年度辦妥戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用，每一申報戶只能以一間房屋提出申請，每年綜所稅扣除數額的上限則為30萬元。
值得注意的是，民眾若在同年度申報「儲蓄投資」的特別扣除額，在申報購屋借款利息扣除額時，則是以扣除儲蓄投資特別扣除額後的淨額30萬元內為限。
圖／經濟日報提供
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