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財部瞄準東協 洽簽租稅協定
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2016-06-10 00:26 經濟日報 記者林潔玲／台北報導
配合新南向政策，財政部積極與東協各國洽簽租稅協定，官員不願透露目前與哪些國家接觸，但一旦談成，將有助於避免雙重課稅、防杜逃漏稅及增進實質關係。
依據財政部資料，在RCEP（區域全面經濟夥伴協定）總計16個會員國中，與台灣訂有租稅協定者，則只有五國（未計入尚待生效的日本）。財政部認為，優先與這些經貿組織會員國洽商簽訂租稅協定，有助擴大台商經貿實力。
台灣已簽署並生效的全面性所得稅協定達29個，財政部長許虞哲指出，今年底前會增加二國。官員表示，預計日本、加拿大今年生效機會大，明年1月開始適用，租稅優惠包括股利、利息、權利金扣繳上限稅率降至10%，代表企業稅負將下降。
財政部官員指出，日本與加拿大租稅協定生效都相當具有意義，包括日本為我國首個插旗的東北亞租稅外交版圖，加拿大也是北美第一個簽署全面性所得稅協定國家。
針對租稅協定，財政部官員說，台商赴加拿大或日本從事營業行為，只要不構成「常設機構」，日、加不會對其營業利潤課稅，改由台灣課徵17%營所稅。而台商企業所取得的股利、利息、權利金所得，稅負從20%降至10%，企業稅負將大幅下降。
官員舉例說，以日本來看，一般公司營所稅是25.5%，高於台灣，台商赴日取得的營業利潤僅由台灣課稅，代表稅負將大幅下降。同時，也有利跨國企業集團在日方技術支援稅負降低，技術支援或管理服務費等收入，原應依20％課稅，協定生效後，可向日申請為營業利潤免課稅。
整體來看，官員指出，目前日本與加拿大都已經完成簽署，我國皆已完成行政程序，就等對方以書面相互通知後，自收到後通知之日起生效，今年底前完成生效機會大。加拿大在2014年為台灣第24大貿易夥伴，台灣為加拿大第12大貿易夥伴；截至去年11月底，雙邊經貿總額為33.9億美元，加拿大對台灣投資累計達5億6,000萬美元，台灣對加拿大投資累計達4億美元。
至於日本則為我國第三大貿易夥伴，台灣則是日本第四大出口市場。截至去年9月底，日本對我國投資累計達185.8億美元，為我國排名第三大外資來源國，我國對日本投資累計達37.5億美元。
圖／經濟日報提供
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股利﹒所得稅﹒外資
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境外溢繳稅負 國內不能扣抵
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2016-06-10 00:26 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
北區國稅局官員指出，最近查核到一些案例，民眾誤以為在他國多繳的稅負可在申報國內所得稅時扣抵。但根據我國稅法，民眾若有溢繳稅負，應該提出居住者證明、要求所得來源國退稅，不得直接扣抵我國所得稅。
台灣近年來積極和各國簽訂租稅協定，有海外所得者須留意是否適用國際間的租稅優惠，以免影響權益。
各國之間簽訂租稅協定，可讓所得來源國針對另一方締約國居住者的所得減免稅負，並提供稅務爭議解決機制，藉此消除重複課稅。一般而言，所得稅減免措施涵蓋營業利潤、投資所得和財產交易所得等面向，符合居住者身分的個人或企業都可受惠。
以今年起適用的台義租稅協定為例，赴義大利經商的台商，只要營業行為不構成「常設機構」，義國政府就不會對其營業利潤課稅。至於股利、利息及權利金等投資所得，課稅上限稅率為10%，財產交易所得中的股份交易所得則可免稅。
國稅局官員指出，據實務經驗，常有民眾獲配外國股利時，不知台灣已和該國簽訂租稅協定，仍以該國的所得稅稅率計算稅負，在發現優惠稅率僅有10%後，才向國稅局主張是否可以多繳的稅款抵扣我國的所得稅。
根據所得稅法，有我國境外所得、且已在所得來源國繳稅者，可以此扣抵我國所得稅的應納稅額。值得注意的是，如果該筆所得符合兩國租稅協定規定，可享有上限稅率或免稅的優惠，但納稅人卻以為未適用租稅協定而多繳稅負，應向所得來源國申請退回多繳的稅款。
問答／一次領取退職所得 依三原則計算稅額
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2016-06-10 00:26 經濟日報 稅務問答暨快訊
彰化市張先生問：他於2016年3月退休，服務年資20年，一次領取之退休金500萬元，如何計算應稅之退職所得？
中區國稅局彰化分局答覆：依據財政部2015年12月11日公告105年度計算退職所得定額免稅之金額如下：一次領取退職所得者，其105年度所得額之計算方式如下：
（一）一次領取總額在175,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為0。
（二）超過175,000元乘以退職服務年資之金額，未達351,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。
（三）超過351,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。
依所詢案例，該員工領取退休金500萬元，其中免稅之退職所得額為4,250,000元〔(175,000元×20年)＋(5,000,000元-175,000元×20年)÷2〕，因此該員工應稅之退職所得額為750,000元(5,000,000元-4,250,000元)，營利事業於給付前揭退休金時，應按6%扣繳率扣繳稅款。
快訊／板橋11日舉辦活動 租稅宣導寓教於樂
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2016-06-10 00:26 經濟日報 稅務問答暨快訊
北區國稅局板橋分局訂6月11日（星期六）下午2時至5時30分，在板橋435藝文特區辦理「公用事業電子發票-艾端午樂遊easy go」租稅宣傳活動，現場設置租稅諮詢服務櫃檯，並發放多種宣導資料、進行FB粉絲團按讚、填寫問卷、趣味骰子樂有獎徵答及捐發票換好禮等活動，歡迎民眾踴躍前往參與。
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2016-06-10 00:26 經濟日報 記者林潔玲／台北報導
配合新南向政策，財政部積極與東協各國洽簽租稅協定，官員不願透露目前與哪些國家接觸，但一旦談成，將有助於避免雙重課稅、防杜逃漏稅及增進實質關係。
依據財政部資料，在RCEP（區域全面經濟夥伴協定）總計16個會員國中，與台灣訂有租稅協定者，則只有五國（未計入尚待生效的日本）。財政部認為，優先與這些經貿組織會員國洽商簽訂租稅協定，有助擴大台商經貿實力。
台灣已簽署並生效的全面性所得稅協定達29個，財政部長許虞哲指出，今年底前會增加二國。官員表示，預計日本、加拿大今年生效機會大，明年1月開始適用，租稅優惠包括股利、利息、權利金扣繳上限稅率降至10%，代表企業稅負將下降。
財政部官員指出，日本與加拿大租稅協定生效都相當具有意義，包括日本為我國首個插旗的東北亞租稅外交版圖，加拿大也是北美第一個簽署全面性所得稅協定國家。
針對租稅協定，財政部官員說，台商赴加拿大或日本從事營業行為，只要不構成「常設機構」，日、加不會對其營業利潤課稅，改由台灣課徵17%營所稅。而台商企業所取得的股利、利息、權利金所得，稅負從20%降至10%，企業稅負將大幅下降。
官員舉例說，以日本來看，一般公司營所稅是25.5%，高於台灣，台商赴日取得的營業利潤僅由台灣課稅，代表稅負將大幅下降。同時，也有利跨國企業集團在日方技術支援稅負降低，技術支援或管理服務費等收入，原應依20％課稅，協定生效後，可向日申請為營業利潤免課稅。
整體來看，官員指出，目前日本與加拿大都已經完成簽署，我國皆已完成行政程序，就等對方以書面相互通知後，自收到後通知之日起生效，今年底前完成生效機會大。加拿大在2014年為台灣第24大貿易夥伴，台灣為加拿大第12大貿易夥伴；截至去年11月底，雙邊經貿總額為33.9億美元，加拿大對台灣投資累計達5億6,000萬美元，台灣對加拿大投資累計達4億美元。
至於日本則為我國第三大貿易夥伴，台灣則是日本第四大出口市場。截至去年9月底，日本對我國投資累計達185.8億美元，為我國排名第三大外資來源國，我國對日本投資累計達37.5億美元。
圖／經濟日報提供
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境外溢繳稅負 國內不能扣抵
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北區國稅局官員指出，最近查核到一些案例，民眾誤以為在他國多繳的稅負可在申報國內所得稅時扣抵。但根據我國稅法，民眾若有溢繳稅負，應該提出居住者證明、要求所得來源國退稅，不得直接扣抵我國所得稅。
台灣近年來積極和各國簽訂租稅協定，有海外所得者須留意是否適用國際間的租稅優惠，以免影響權益。
各國之間簽訂租稅協定，可讓所得來源國針對另一方締約國居住者的所得減免稅負，並提供稅務爭議解決機制，藉此消除重複課稅。一般而言，所得稅減免措施涵蓋營業利潤、投資所得和財產交易所得等面向，符合居住者身分的個人或企業都可受惠。
以今年起適用的台義租稅協定為例，赴義大利經商的台商，只要營業行為不構成「常設機構」，義國政府就不會對其營業利潤課稅。至於股利、利息及權利金等投資所得，課稅上限稅率為10%，財產交易所得中的股份交易所得則可免稅。
國稅局官員指出，據實務經驗，常有民眾獲配外國股利時，不知台灣已和該國簽訂租稅協定，仍以該國的所得稅稅率計算稅負，在發現優惠稅率僅有10%後，才向國稅局主張是否可以多繳的稅款抵扣我國的所得稅。
根據所得稅法，有我國境外所得、且已在所得來源國繳稅者，可以此扣抵我國所得稅的應納稅額。值得注意的是，如果該筆所得符合兩國租稅協定規定，可享有上限稅率或免稅的優惠，但納稅人卻以為未適用租稅協定而多繳稅負，應向所得來源國申請退回多繳的稅款。
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彰化市張先生問：他於2016年3月退休，服務年資20年，一次領取之退休金500萬元，如何計算應稅之退職所得？
中區國稅局彰化分局答覆：依據財政部2015年12月11日公告105年度計算退職所得定額免稅之金額如下：一次領取退職所得者，其105年度所得額之計算方式如下：
（一）一次領取總額在175,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為0。
（二）超過175,000元乘以退職服務年資之金額，未達351,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。
（三）超過351,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。
依所詢案例，該員工領取退休金500萬元，其中免稅之退職所得額為4,250,000元〔(175,000元×20年)＋(5,000,000元-175,000元×20年)÷2〕，因此該員工應稅之退職所得額為750,000元(5,000,000元-4,250,000元)，營利事業於給付前揭退休金時，應按6%扣繳率扣繳稅款。
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北區國稅局板橋分局訂6月11日（星期六）下午2時至5時30分，在板橋435藝文特區辦理「公用事業電子發票-艾端午樂遊easy go」租稅宣傳活動，現場設置租稅諮詢服務櫃檯，並發放多種宣導資料、進行FB粉絲團按讚、填寫問卷、趣味骰子樂有獎徵答及捐發票換好禮等活動，歡迎民眾踴躍前往參與。
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