給付勞退金 不可全列費用
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2016-06-09 01:10 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
稅局指出，企業給付員工退休金或資遣費，應先由準備金項下支付，不足的金額才能列為費用。 本報系資料庫
分享企業如支付員工退休金或資遣費，報稅時該如何認列？北區國稅局官員指出，企業在員工退休或資遣時，所給付的退休金或資遣費，應先由準備金項下支付，不足的金額才能列為當年度費用，以免之後遭國稅局剔除、要求補稅。
依所得稅法，適用勞動基準法的企業，依勞動基準法提撥的勞工退休準備金，或依勞工退休金條例提繳的勞工退休金、年金保險費等，每年度只能在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，以費用列支。至於非適用勞動基準法的企業，只能在不超過當年度已付薪資總額4%限度內，提列職工退休金準備、以費用列支。
企業若有設置職工退休基金，且和該企業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部規定者，每年度則可在不超過當年度已付薪資總額8%限度內，提撥職工退休基金，並以費用列支。
值得注意的是，企業成立前述的準備金、退休基金後，每年報稅時仍要留意如何列報費用。
根據現行營利事業所得稅查核準則，企業依稅法規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者，日後發給員工退休金、或因歇業付出資遣費時，應先由這些勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉，不足的款項才能以當年度的費用列支，不可全額認列費用。
國稅局官員舉一實例說明，最近查核轄內甲公司時，發現該公司在中央信託局的勞工退休準備金約有922萬元，但在同年度結算申報營利事業所得稅時，卻列報退休金相關的損失1,022萬元，導致國稅局將這筆顯然過高的退休金費用剔除、要求補稅。
官員解釋，甲公司的正確作法，應該要先沖轉勞工退休準備金922萬元，不足的部分才能列報費用。換句話說，甲公司僅能列報準備金和實際費用的差額，以100萬元列報損失。
結清帳戶 剩餘款視為收益
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2016-06-09 01:10 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
企業若要結清勞退帳戶，應該注意剩餘款項如何認列。北區國稅局官員提醒，企業歷年提撥的勞工退休準備金，都在當年度以費用列支；但若結清後還有領回勞工退休準備金的剩餘款，應視為收益，必須轉列當年度非營業收入、繳納所得稅。
官員舉例，近期查核轄內甲公司的營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司現已無適用勞退舊制的員工，也已向主管機關申請結清勞工退休金準備帳戶，領回帳戶的剩餘款項3,000千餘萬元。但甲公司卻未如實申報該筆剩餘款，國稅局因而對其補徵稅款，並處以罰鍰。
官員解釋，企業根據勞動基準法提撥勞工退休準備金時，早已將其列報為費用。而在支付完勞工退休金或資遣費、結清帳戶後，所領回的剩餘款項屬企業所有，因此應轉作當年度的收益。
根據所得稅法，企業因有解散、廢止、合併或轉讓的情形，在辦理清算申報時，應將勞工退休準備金餘額計入當年度收益課稅。因此，即使企業是在清算期間領回剩餘款項，也要一併申報。
官員提醒，企業如果結清勞工退休準備金帳戶後，有領回剩餘款項，記得在領回的「當年度」申報領回收入。漏報所得者，不僅會被國稅局補稅，還要繳納罰鍰。
問答／綜合所得退稅款項 7月與10月底發回
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2016-06-09 01:10 經濟日報 稅務問答
嘉義市林先生問：已申報104年度綜合所得稅，何時可以收到退稅款？
南區國稅局嘉義市分局答覆：如採網路申報、稅額試算線上登錄、電話語音回復確認，及在5月10日以前向戶籍所在地稽徵機關以二維條碼、人工申報或遞送稅額試算書面確認的退稅案件，均為7月29日退稅。在105年5月11日以後申報的二維條碼、人工申報、稅額試算紙本回復確認，及5月10日以前非向戶籍地國稅局申報的二維條碼、人工申報、稅額試算紙本回復確認申報書的退稅案件，將於10月31日退稅。國稅局建議納稅義務人採直撥退稅，直接將退稅款撥入指定帳戶，可免除兌領之麻煩手續，較一般退稅提早領到退稅款。
問答／取得公營電子發票 三方法報繳營業稅
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2016-06-09 01:10 經濟日報 稅務問答
三重區廖先生問：營業人自2016年1月1日取具水、電、電信、煤氣（天然氣）等公用事業開立之電子發票，該如何辦理營業稅申報呢？
北區國稅局三重稽徵所答覆：公用事業經營本業部分產製帳單抬頭為2016年1月後之繳費通知單或已繳費憑證，應於用戶繳費後，依時限開立電子發票。營業人於繳費後，採電子申報者如已知發票字軌號碼則登錄發票字軌號碼，或以公用事業開立之繳費通知單、已繳費憑證上之「載具流水號」替代登錄發票字軌號碼，採人工申報者則應填具「營業人申報公用事業進項憑證明細表」代替原憑證申報營業稅。
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2016-06-09 01:10 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
稅局指出，企業給付員工退休金或資遣費，應先由準備金項下支付，不足的金額才能列為費用。 本報系資料庫
分享企業如支付員工退休金或資遣費，報稅時該如何認列？北區國稅局官員指出，企業在員工退休或資遣時，所給付的退休金或資遣費，應先由準備金項下支付，不足的金額才能列為當年度費用，以免之後遭國稅局剔除、要求補稅。
依所得稅法，適用勞動基準法的企業，依勞動基準法提撥的勞工退休準備金，或依勞工退休金條例提繳的勞工退休金、年金保險費等，每年度只能在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，以費用列支。至於非適用勞動基準法的企業，只能在不超過當年度已付薪資總額4%限度內，提列職工退休金準備、以費用列支。
企業若有設置職工退休基金，且和該企業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部規定者，每年度則可在不超過當年度已付薪資總額8%限度內，提撥職工退休基金，並以費用列支。
值得注意的是，企業成立前述的準備金、退休基金後，每年報稅時仍要留意如何列報費用。
根據現行營利事業所得稅查核準則，企業依稅法規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者，日後發給員工退休金、或因歇業付出資遣費時，應先由這些勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉，不足的款項才能以當年度的費用列支，不可全額認列費用。
國稅局官員舉一實例說明，最近查核轄內甲公司時，發現該公司在中央信託局的勞工退休準備金約有922萬元，但在同年度結算申報營利事業所得稅時，卻列報退休金相關的損失1,022萬元，導致國稅局將這筆顯然過高的退休金費用剔除、要求補稅。
官員解釋，甲公司的正確作法，應該要先沖轉勞工退休準備金922萬元，不足的部分才能列報費用。換句話說，甲公司僅能列報準備金和實際費用的差額，以100萬元列報損失。
結清帳戶 剩餘款視為收益
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2016-06-09 01:10 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
企業若要結清勞退帳戶，應該注意剩餘款項如何認列。北區國稅局官員提醒，企業歷年提撥的勞工退休準備金，都在當年度以費用列支；但若結清後還有領回勞工退休準備金的剩餘款，應視為收益，必須轉列當年度非營業收入、繳納所得稅。
官員舉例，近期查核轄內甲公司的營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司現已無適用勞退舊制的員工，也已向主管機關申請結清勞工退休金準備帳戶，領回帳戶的剩餘款項3,000千餘萬元。但甲公司卻未如實申報該筆剩餘款，國稅局因而對其補徵稅款，並處以罰鍰。
官員解釋，企業根據勞動基準法提撥勞工退休準備金時，早已將其列報為費用。而在支付完勞工退休金或資遣費、結清帳戶後，所領回的剩餘款項屬企業所有，因此應轉作當年度的收益。
根據所得稅法，企業因有解散、廢止、合併或轉讓的情形，在辦理清算申報時，應將勞工退休準備金餘額計入當年度收益課稅。因此，即使企業是在清算期間領回剩餘款項，也要一併申報。
官員提醒，企業如果結清勞工退休準備金帳戶後，有領回剩餘款項，記得在領回的「當年度」申報領回收入。漏報所得者，不僅會被國稅局補稅，還要繳納罰鍰。
問答／綜合所得退稅款項 7月與10月底發回
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2016-06-09 01:10 經濟日報 稅務問答
嘉義市林先生問：已申報104年度綜合所得稅，何時可以收到退稅款？
南區國稅局嘉義市分局答覆：如採網路申報、稅額試算線上登錄、電話語音回復確認，及在5月10日以前向戶籍所在地稽徵機關以二維條碼、人工申報或遞送稅額試算書面確認的退稅案件，均為7月29日退稅。在105年5月11日以後申報的二維條碼、人工申報、稅額試算紙本回復確認，及5月10日以前非向戶籍地國稅局申報的二維條碼、人工申報、稅額試算紙本回復確認申報書的退稅案件，將於10月31日退稅。國稅局建議納稅義務人採直撥退稅，直接將退稅款撥入指定帳戶，可免除兌領之麻煩手續，較一般退稅提早領到退稅款。
問答／取得公營電子發票 三方法報繳營業稅
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三重區廖先生問：營業人自2016年1月1日取具水、電、電信、煤氣（天然氣）等公用事業開立之電子發票，該如何辦理營業稅申報呢？
北區國稅局三重稽徵所答覆：公用事業經營本業部分產製帳單抬頭為2016年1月後之繳費通知單或已繳費憑證，應於用戶繳費後，依時限開立電子發票。營業人於繳費後，採電子申報者如已知發票字軌號碼則登錄發票字軌號碼，或以公用事業開立之繳費通知單、已繳費憑證上之「載具流水號」替代登錄發票字軌號碼，採人工申報者則應填具「營業人申報公用事業進項憑證明細表」代替原憑證申報營業稅。
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