7805億 前5月稅收創新高
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2016-06-08 05:00 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
5月所得稅申報大進補，財政部統計處昨公布，累計前5月稅收創新高，達7805億元，較去年同期成長4.2%。財政部統計處副處長許瑞琳說，稅收在連2月衰退後，終於「回到正成長的軌道」。
從稅收觀察景氣，在5月各項稅目中，土增稅的稅收及徵起件數，衰退幅度都從雙位數降至個位數，減幅明顯趨緩。許瑞琳表示，房市交易慢慢恢復，比較熱絡一些，「不那麼冷了」。
不過，股市表現則無好轉，5月證交稅稅收比4月微減，和去年相比大減近2成，續創2012年8月以來新低。
今年是財政健全方案上路後首次申報所得稅，許瑞琳說，雖然薪資特別扣除額等3項扣除額都調高，但多增加了稅率級距45％的富人稅、股利扣抵稅額減半，加上104年股利分配比103年增加1900多億元，股民獲利豐厚，使今年5月綜所稅稅收表現不錯。
許瑞琳表示，整體來看，5月營所稅入帳表現特別好，比去年同期增加近四成，今年5月申報狀況要到6月才會明朗。
財政部統計，今年1至5月總稅收、遺贈稅、貨物稅、營業稅、房屋稅和牌照稅累計稅收都創歷史新高。在新政府喊調遺贈稅下，不少富人提進行財產規劃，使前5月贈與稅大增逾五成。許瑞琳說，「將心比心，如果我們是富人，也會想提早規劃一下」。
累計前5月實徵淨額與去年同期相比，以營所稅增加276億元、房屋稅增加65億元、營業稅增加61億元、遺產稅增加41億元較多，但土增稅減少115億元、證交稅減少33億元、綜所稅也減少25億元。
提交報稅證明文件 只剩三天
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2016-06-08 05:00 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
採網路申報綜所稅，依法須提出的相關證明文件，要在6月10日前寄送至戶籍所在地國稅局。 本報系資料庫
分享5月報稅季雖已結束，民眾仍要留意報稅流程是否已經完成，以免之後再收到稅單，徒增困擾。台北國稅局官員指出，民眾若採網路辦理結算申報綜合所得稅，如有依法必須提出的相關證明文件，例如購屋貸款繳息清單、撫養親屬證明，記得要在6月10日前寄送至戶籍所在地的國稅局。
官員提醒，民眾未依規定辦理結算申報綜所稅，之後經調查發現有應納稅額者，除了須補稅，還會被處以應補稅款三倍以下的罰鍰。
但民眾若在未經檢舉或調查前，自行補報、補繳所漏稅款和加計利息，可免予處罰。
民眾在報稅時，可選擇標準扣除額或列舉扣除額作為一般扣除額。
綜合所得稅中可以列舉扣除的項目，包括各類捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出等。
稅法也訂有特別扣除額，民眾若有薪資所得、財產交易損失、儲蓄投資、教育學費、身心障礙、養育幼兒等支出，也可以在報稅時扣除。
民眾在查調所得資料時，通常可在網路系統上找到薪資、保險費用等項目；但若申報的扣除額相關資料未在系統上顯示，民眾就必須負起舉證責任，提出單據或證明文件，才能成功扣除。
國稅局官員表示，據實務經驗，民眾常會遺漏自用住宅購屋貸款利息的相關文件。
民眾必須提出當年度支付利息的繳息清單、所有權狀影本和借款契約影本等。若有轉貸情形，則要再附上原始貸款餘額證明書、清償證明書等，完整說明資金流程，以供國稅局核定。
另外，民眾若有子女在國外就學，想要適用學費的特別扣除額，必須主動提出學籍資料以供查核，以免因其在國內沒有學籍而無法扣除。
民眾若要列報扶養其他親屬，也要檢附證明文件，包括戶口名簿影本，或註明確實接受扶養的切結書，清楚說明撫養關係。
圖／經濟日報提供
技術未獲專利 不能攤提費用
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2016-06-08 05:00 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
企業若出資取得專門技術，依稅法可列報攤折費用。但南區國稅局日前查核時發現，有企業列報技術費用，但該種技術卻未取得專利權，因而遭到剔除補稅。
官員提醒，企業購買的專門技術若是未取得專利權者，購買技術的成本將無法分年列報攤折費用，日後恐要繳納高額的營利事業所得稅。
根據所得稅法規定，出價取得的營業權、商業權、專利權，可視作資產。無形資產的估價，是以自其成本中按期扣除攤折額後的金額為準。
而商標權、專利權和其他各種特許權等，可依其取得後法定享有的年數作為計算攤折的標準。
注意的是，財政部曾發布解釋，未取得專利權的專門技術，並無法定享有年數可用以計算攤折。
換句話說，企業若有未取得專利權的技術，就不能在報稅時分年攤折費用。
國稅局官員指出，最近查核轄內甲公司2013年的營所稅結算申報案時，發現其列報一筆攤折費用高達2,500萬元。甲公司人員解釋，這筆費用來自2012年底向外國乙公司購買的專門技術，總價2億5,000萬元分作十年攤折。國稅局查證後發現，乙公司擁有的該種技術並未登記專利權，因此判定甲公司購買技術的成本不得攤折費用，將該筆費用剔除後，要求補繳400餘萬元的高額稅負。
問答／同業間借用原料 應開立統一發票
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2016-06-08 05:00 經濟日報 稅務問答
台南市官田區陳先生問：為產製供銷售之貨物，庫存原料不足，向同業間借用原料應否開立統一發票？
南區國稅局新營分局答覆：同業間借用原料，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第3條第3項第1款規定視為銷售貨物，出借人應開立統一發票並課徵營業稅；還料時，借用人也應開立統一發票。
該分局進一步說明，現行營業稅法對應納稅額之計算，係以銷項稅額減進項稅額後，計算應納稅額。
所以同業間借用原料之行為，經視為銷售貨物開立統一發票後，尚不致影響雙方營業人稅負，籲請營業人注意，依規定開立統一發票，以免遭查獲受罰。
問答／公司改營業章程 有條件免辦變更
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2016-06-08 05:00 經濟日報 稅務問答
永康區陳小姐來電詢問：公司修正章程或股權轉讓是否應向主管稽徵機關申請營業登記變更？
南區國稅局新化稽徵所答覆：依營業登記規則第3條第1項規定，營業人申請營業登記，應登記事項如下：一、營業人名稱及地址。二、負責人姓名、出生年月日、身分證統一編號及戶籍所在地地址。三、組織總類。四、資本額。五、營業種類。六、合夥組織之合夥人姓名、出生年月日、身分證統一編號、出資種類、數額。七、總機構之名稱、地址及統一編號。據此，公司修正章程或股權轉讓，如未涉及變更上開應登記事項者，得免依營業稅法第30條規定，向主管稽徵機關申請營業登記變更。
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2016-06-08 05:00 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
5月所得稅申報大進補，財政部統計處昨公布，累計前5月稅收創新高，達7805億元，較去年同期成長4.2%。財政部統計處副處長許瑞琳說，稅收在連2月衰退後，終於「回到正成長的軌道」。
從稅收觀察景氣，在5月各項稅目中，土增稅的稅收及徵起件數，衰退幅度都從雙位數降至個位數，減幅明顯趨緩。許瑞琳表示，房市交易慢慢恢復，比較熱絡一些，「不那麼冷了」。
不過，股市表現則無好轉，5月證交稅稅收比4月微減，和去年相比大減近2成，續創2012年8月以來新低。
今年是財政健全方案上路後首次申報所得稅，許瑞琳說，雖然薪資特別扣除額等3項扣除額都調高，但多增加了稅率級距45％的富人稅、股利扣抵稅額減半，加上104年股利分配比103年增加1900多億元，股民獲利豐厚，使今年5月綜所稅稅收表現不錯。
許瑞琳表示，整體來看，5月營所稅入帳表現特別好，比去年同期增加近四成，今年5月申報狀況要到6月才會明朗。
財政部統計，今年1至5月總稅收、遺贈稅、貨物稅、營業稅、房屋稅和牌照稅累計稅收都創歷史新高。在新政府喊調遺贈稅下，不少富人提進行財產規劃，使前5月贈與稅大增逾五成。許瑞琳說，「將心比心，如果我們是富人，也會想提早規劃一下」。
累計前5月實徵淨額與去年同期相比，以營所稅增加276億元、房屋稅增加65億元、營業稅增加61億元、遺產稅增加41億元較多，但土增稅減少115億元、證交稅減少33億元、綜所稅也減少25億元。
提交報稅證明文件 只剩三天
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2016-06-08 05:00 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
採網路申報綜所稅，依法須提出的相關證明文件，要在6月10日前寄送至戶籍所在地國稅局。 本報系資料庫
分享5月報稅季雖已結束，民眾仍要留意報稅流程是否已經完成，以免之後再收到稅單，徒增困擾。台北國稅局官員指出，民眾若採網路辦理結算申報綜合所得稅，如有依法必須提出的相關證明文件，例如購屋貸款繳息清單、撫養親屬證明，記得要在6月10日前寄送至戶籍所在地的國稅局。
官員提醒，民眾未依規定辦理結算申報綜所稅，之後經調查發現有應納稅額者，除了須補稅，還會被處以應補稅款三倍以下的罰鍰。
但民眾若在未經檢舉或調查前，自行補報、補繳所漏稅款和加計利息，可免予處罰。
民眾在報稅時，可選擇標準扣除額或列舉扣除額作為一般扣除額。
綜合所得稅中可以列舉扣除的項目，包括各類捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出等。
稅法也訂有特別扣除額，民眾若有薪資所得、財產交易損失、儲蓄投資、教育學費、身心障礙、養育幼兒等支出，也可以在報稅時扣除。
民眾在查調所得資料時，通常可在網路系統上找到薪資、保險費用等項目；但若申報的扣除額相關資料未在系統上顯示，民眾就必須負起舉證責任，提出單據或證明文件，才能成功扣除。
國稅局官員表示，據實務經驗，民眾常會遺漏自用住宅購屋貸款利息的相關文件。
民眾必須提出當年度支付利息的繳息清單、所有權狀影本和借款契約影本等。若有轉貸情形，則要再附上原始貸款餘額證明書、清償證明書等，完整說明資金流程，以供國稅局核定。
另外，民眾若有子女在國外就學，想要適用學費的特別扣除額，必須主動提出學籍資料以供查核，以免因其在國內沒有學籍而無法扣除。
民眾若要列報扶養其他親屬，也要檢附證明文件，包括戶口名簿影本，或註明確實接受扶養的切結書，清楚說明撫養關係。
圖／經濟日報提供
技術未獲專利 不能攤提費用
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2016-06-08 05:00 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
企業若出資取得專門技術，依稅法可列報攤折費用。但南區國稅局日前查核時發現，有企業列報技術費用，但該種技術卻未取得專利權，因而遭到剔除補稅。
官員提醒，企業購買的專門技術若是未取得專利權者，購買技術的成本將無法分年列報攤折費用，日後恐要繳納高額的營利事業所得稅。
根據所得稅法規定，出價取得的營業權、商業權、專利權，可視作資產。無形資產的估價，是以自其成本中按期扣除攤折額後的金額為準。
而商標權、專利權和其他各種特許權等，可依其取得後法定享有的年數作為計算攤折的標準。
注意的是，財政部曾發布解釋，未取得專利權的專門技術，並無法定享有年數可用以計算攤折。
換句話說，企業若有未取得專利權的技術，就不能在報稅時分年攤折費用。
國稅局官員指出，最近查核轄內甲公司2013年的營所稅結算申報案時，發現其列報一筆攤折費用高達2,500萬元。甲公司人員解釋，這筆費用來自2012年底向外國乙公司購買的專門技術，總價2億5,000萬元分作十年攤折。國稅局查證後發現，乙公司擁有的該種技術並未登記專利權，因此判定甲公司購買技術的成本不得攤折費用，將該筆費用剔除後，要求補繳400餘萬元的高額稅負。
問答／同業間借用原料 應開立統一發票
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台南市官田區陳先生問：為產製供銷售之貨物，庫存原料不足，向同業間借用原料應否開立統一發票？
南區國稅局新營分局答覆：同業間借用原料，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第3條第3項第1款規定視為銷售貨物，出借人應開立統一發票並課徵營業稅；還料時，借用人也應開立統一發票。
該分局進一步說明，現行營業稅法對應納稅額之計算，係以銷項稅額減進項稅額後，計算應納稅額。
所以同業間借用原料之行為，經視為銷售貨物開立統一發票後，尚不致影響雙方營業人稅負，籲請營業人注意，依規定開立統一發票，以免遭查獲受罰。
問答／公司改營業章程 有條件免辦變更
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2016-06-08 05:00 經濟日報 稅務問答
永康區陳小姐來電詢問：公司修正章程或股權轉讓是否應向主管稽徵機關申請營業登記變更？
南區國稅局新化稽徵所答覆：依營業登記規則第3條第1項規定，營業人申請營業登記，應登記事項如下：一、營業人名稱及地址。二、負責人姓名、出生年月日、身分證統一編號及戶籍所在地地址。三、組織總類。四、資本額。五、營業種類。六、合夥組織之合夥人姓名、出生年月日、身分證統一編號、出資種類、數額。七、總機構之名稱、地址及統一編號。據此，公司修正章程或股權轉讓，如未涉及變更上開應登記事項者，得免依營業稅法第30條規定，向主管稽徵機關申請營業登記變更。
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