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房租支出房貸利息 擇優申報
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2016-04-06 04:33 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
申報綜所稅時，如果要列舉房屋租金支出，就不能列報購屋借款利息扣除額。 本報系資料庫
分享台北國稅局提醒，租屋族在申報綜合所得稅時可以「房屋租金支出」列舉扣除額，藉此達到節稅效果。但必須記得不能重複列報「購屋借款利息扣除額」，以免遭國稅局剔除補稅。
國稅局指出，根據所得稅法，民眾在申報綜合所得稅時，如果要列舉房屋租金支出，就不能列報購屋借款利息扣除額。換言之，如果民眾在外租屋，身上仍然揹有房貸，就要衡量哪種扣除額比較符合自身的稅務規劃，擇優申報。
除了要留意是否已列報購屋借款利息扣除額，民眾也要注意是否符合自住要件和扣除金額上限。納稅義務人、配偶和受扶養直系親屬，必須在中華民國境內租屋，且是自住用途，非供營業或執行業務使用。至於扣除額的上限，不管民眾支付的租金多寡，每一申報戶每年扣除數額最高以12萬元為限。
國稅局也提醒在報稅時應準備的文件，在申報書之外，民眾應備妥兩大類文件，以證明自己確實在過去一年有租屋的事實，供稽徵機關核可。
一是承租房屋的租賃契約書及支付租金的付款證明書影本，契約上一定要有房東與房客的姓名、身分證字號、戶籍地址，及租金金額等基本資料；出租人簽收的收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明則可作為繳納房租的證明，表示錢確實匯入房東戶頭。
二是使用房屋用途的切結書。納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬中實際居住承租地址的其中一人，於課稅年度在承租地址辦妥戶籍登記，或納稅義務人寫妥切結書，切結書則要載明承租的房屋於課稅年度內是供自住、而非營業用途。
國稅局補充，民眾家裡若有出外讀書、工作子女，居住在學校或員工宿舍，也可列報租金扣除，只需附上明確劃分宿舍費用的繳費收據影本即可。
民眾若有房屋貸款，可列舉「購屋借款利息扣除額」，減輕繳納所得稅的負擔。高雄國稅局提醒，購屋借款利息每一申報戶以一屋及每年扣除數額30萬元為限。
圖／經濟日報提供
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交際支出 不得列報其他費用
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2016-04-06 04:33 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
企業為了拓展自家業務而招待客戶或送禮，南區國稅局指出，在申報所得稅時，此類支出應以「交際費」列報，並依照所得稅法規定計算限額，不得列報為其他費用。
值得注意的是，企業的此類支出不僅要以交際費列報，根據現行稅法，交際費必須依規定計算限額，不能全部都列報為費用。
根據所得稅法第37條，企業若要列報交際應酬費用，必須要取得確實單據，才能夠在申報所得稅時適用。列報交際應酬費用的限度，則是依企業業務和費用金額而定，必須特別留意。
若是以進貨為目的、於進貨時直接支付的交際應酬費用，企業全年進貨貨價在3,000萬元以下者，以不超過全年進貨貨價千分之1.5為限。
舉例來說，國稅局在查核102年度結算申報案件時，發現某公司將餐費、禮品餽贈等支出約300萬元列報為其他費用，因為該筆支出性質是用於招待或交際性質的餽贈，所以轉為認列交際費。但該筆交際費已經超過所得稅法規定的限額，於是國稅局依規定將超限金額剔除，並要求公司補稅，並加計利息。
國稅局提醒，若有交際性質的餐費或禮品餽贈之出，企業應依規定以交際費列帳，超過法定限額的部分則要在結算申報時自行調整、減列，以免遭剔除補稅，還要加計利息。
勞退準備金專戶結清 剩餘款項列其他收入
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2016-04-06 04:33 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
中區國稅局指出，企業如果結清勞工退休準備金專戶，在申報營利事業所得稅時，要記得把戶頭內剩餘款項列報為當年度的其他收入，以免漏報所得，日後挨罰。
國稅局解釋，勞退新制雖早已於2005年上路，但有些企業因為當時員工尚未全數適用舊制年資，所以會等到沒有適用舊制的員工時，再去結清勞退準備金專戶。根據現行所得稅法，營利事業因有解散、廢止、合併或轉讓的情形，在辦理清算申報時，應將勞工退休準備金餘額計入當年度收益課稅。
國稅局表示，公司以往年度按月提撥勞工退休準備金至專戶，當時即是以退休金費用列支，所以在結清勞工退休準備金專戶、領回餘額200萬元後，要記得在申報營所稅時列報為當年度的其他收入，以免漏報所得。
快訊／營所稅結算申報查核 台南稅局實務講習
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2016-04-06 04:33 經濟日報 稅務快訊
南區國稅局臺南分局訂於4月14日、20日及26日分別舉辦營利事業所得稅結算申報及查核準則講習會各三場，課程包含營所申報實務、新頒法令、查核準則解析及違章類型介紹等，內容實用豐富。
本次講座一律採網路報名方式，請於各場次開課前，上南區國稅局網站首頁點選「講習會/報名」(上、下午場請分開報名)，輸入基本資料即可完成報名，名額有限、額滿為止。
該分局舉辦的講習會幾乎場場爆滿，建議民眾按讚加入「國稅局臺南分局」臉書粉絲團，就可以隨時接收到各稅免費課程的最新報名消息。
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2016-04-06 04:33 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
申報綜所稅時，如果要列舉房屋租金支出，就不能列報購屋借款利息扣除額。 本報系資料庫
分享台北國稅局提醒，租屋族在申報綜合所得稅時可以「房屋租金支出」列舉扣除額，藉此達到節稅效果。但必須記得不能重複列報「購屋借款利息扣除額」，以免遭國稅局剔除補稅。
國稅局指出，根據所得稅法，民眾在申報綜合所得稅時，如果要列舉房屋租金支出，就不能列報購屋借款利息扣除額。換言之，如果民眾在外租屋，身上仍然揹有房貸，就要衡量哪種扣除額比較符合自身的稅務規劃，擇優申報。
除了要留意是否已列報購屋借款利息扣除額，民眾也要注意是否符合自住要件和扣除金額上限。納稅義務人、配偶和受扶養直系親屬，必須在中華民國境內租屋，且是自住用途，非供營業或執行業務使用。至於扣除額的上限，不管民眾支付的租金多寡，每一申報戶每年扣除數額最高以12萬元為限。
國稅局也提醒在報稅時應準備的文件，在申報書之外，民眾應備妥兩大類文件，以證明自己確實在過去一年有租屋的事實，供稽徵機關核可。
一是承租房屋的租賃契約書及支付租金的付款證明書影本，契約上一定要有房東與房客的姓名、身分證字號、戶籍地址，及租金金額等基本資料；出租人簽收的收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明則可作為繳納房租的證明，表示錢確實匯入房東戶頭。
二是使用房屋用途的切結書。納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬中實際居住承租地址的其中一人，於課稅年度在承租地址辦妥戶籍登記，或納稅義務人寫妥切結書，切結書則要載明承租的房屋於課稅年度內是供自住、而非營業用途。
國稅局補充，民眾家裡若有出外讀書、工作子女，居住在學校或員工宿舍，也可列報租金扣除，只需附上明確劃分宿舍費用的繳費收據影本即可。
民眾若有房屋貸款，可列舉「購屋借款利息扣除額」，減輕繳納所得稅的負擔。高雄國稅局提醒，購屋借款利息每一申報戶以一屋及每年扣除數額30萬元為限。
圖／經濟日報提供
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2016-04-06 04:33 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
企業為了拓展自家業務而招待客戶或送禮，南區國稅局指出，在申報所得稅時，此類支出應以「交際費」列報，並依照所得稅法規定計算限額，不得列報為其他費用。
值得注意的是，企業的此類支出不僅要以交際費列報，根據現行稅法，交際費必須依規定計算限額，不能全部都列報為費用。
根據所得稅法第37條，企業若要列報交際應酬費用，必須要取得確實單據，才能夠在申報所得稅時適用。列報交際應酬費用的限度，則是依企業業務和費用金額而定，必須特別留意。
若是以進貨為目的、於進貨時直接支付的交際應酬費用，企業全年進貨貨價在3,000萬元以下者，以不超過全年進貨貨價千分之1.5為限。
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國稅局提醒，若有交際性質的餐費或禮品餽贈之出，企業應依規定以交際費列帳，超過法定限額的部分則要在結算申報時自行調整、減列，以免遭剔除補稅，還要加計利息。
勞退準備金專戶結清 剩餘款項列其他收入
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中區國稅局指出，企業如果結清勞工退休準備金專戶，在申報營利事業所得稅時，要記得把戶頭內剩餘款項列報為當年度的其他收入，以免漏報所得，日後挨罰。
國稅局解釋，勞退新制雖早已於2005年上路，但有些企業因為當時員工尚未全數適用舊制年資，所以會等到沒有適用舊制的員工時，再去結清勞退準備金專戶。根據現行所得稅法，營利事業因有解散、廢止、合併或轉讓的情形，在辦理清算申報時，應將勞工退休準備金餘額計入當年度收益課稅。
國稅局表示，公司以往年度按月提撥勞工退休準備金至專戶，當時即是以退休金費用列支，所以在結清勞工退休準備金專戶、領回餘額200萬元後，要記得在申報營所稅時列報為當年度的其他收入，以免漏報所得。
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南區國稅局臺南分局訂於4月14日、20日及26日分別舉辦營利事業所得稅結算申報及查核準則講習會各三場，課程包含營所申報實務、新頒法令、查核準則解析及違章類型介紹等，內容實用豐富。
本次講座一律採網路報名方式，請於各場次開課前，上南區國稅局網站首頁點選「講習會/報名」(上、下午場請分開報名)，輸入基本資料即可完成報名，名額有限、額滿為止。
該分局舉辦的講習會幾乎場場爆滿，建議民眾按讚加入「國稅局臺南分局」臉書粉絲團，就可以隨時接收到各稅免費課程的最新報名消息。
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