企業扣除虧損 備妥會計帳冊
分享分享留言列印
A-A+
2016-04-05 09:19 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
5月報稅季在即，企業在申報營利事業所得稅結算申報時，必須面對龐雜的各類申報文件。台北國稅局提醒企業扣除虧損時，必須完備會計帳冊，且使用藍色申報書，或經會計師查核簽證，如期申報，才能適用扣除。 本報系資料庫
分享
5月報稅季在即，企業在申報營利事業所得稅結算申報時，必須面對龐雜的各類申報文件。台北國稅局提醒企業扣除虧損時，必須完備會計帳冊，且使用藍色申報書，或經會計師查核簽證，如期申報，才能適用扣除。
企業申報所得稅時，必須填寫損益及稅額計算表、所得基本稅額申報表、未分配盈餘申報書等，國稅局提醒企業留意。
損益及稅額計算表是說明企業過去一年的虧損或收益。根據所得稅法，經稽徵機關核定之前十年內各期的虧損，可自本年度純益額中扣除，但常可發現企業申報錯誤。國稅局表示，企業會計帳冊必須完備，且虧損及申報扣除年度均應使用藍色申報書，或經會計師查核簽證，如期申報才能適用扣除。
此外，填寫損益及稅額計算表時，也應注意繳納期限和投資收益的免稅範圍。在繳納期間屆滿後二日內才繳稅的企業，雖不加徵滯納金，但仍然算是逾期，會被判定無法適用擴大書審、藍色申報書及會計師查核簽證案件。而企業在出售投資型商品時，則要注意投資標的是否屬於證交稅條例的課稅範圍，以免申報所得錯誤。
至於「所得基本稅額申報表」，企業在計算適用於所得基本稅額條例的證券和期貨交易所得、國際金融業務分行免徵營利事業所得額時，如有前五年度經稽徵機關核定的損失，應該按照損失發生年度依序扣除。
台北國稅局補充，「未分配盈餘申報書」也是企業常用的文件。如果企業之前結算申報營所稅時，有經稽徵機關核定短漏報所得的情形，導致帳上的稅後純益同步發生短漏，要記得在申報該年度未分配盈餘申報書時，自行調整加計「短漏報當年度所得之稅後純益」，以免日後遭到補稅和處罰。
104年度的結算申報書格式已在各區國稅局網站公布，企業可提早辦理申報或在網路申報。
圖／經濟日報提供
分享
受贈人負擔贈與稅 不得列報
分享分享留言列印
A-A+
2016-04-05 09:06 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
財政部表示，贈與人與受贈人簽訂不動產贈與契約，並以贈與契約約定由受贈人負擔繳納贈與稅，無法適用遺產及贈與稅法贈與附有負擔的相關扣除規定，受贈人負擔部分不得主張自贈與額中扣除節稅。
財政部舉例，贈與人A與其子B簽訂不動產贈與同意書，將其所有土地贈與B，並在贈與契約上約定贈與不動產所應繳納的贈與稅，要由B負擔。因此，A在辦理贈與稅申報時，主張以贈與契約約定B繳納的贈與稅，屬贈與附有負擔，並將受贈人B預計負擔繳納的贈與稅額，列報為其他贈與負擔扣除額。
財政部說，A所主張將B預計負擔繳納的贈與稅額，不得列為其他贈與負擔的扣除額，一旦列入即會遭國稅局剔除並補稅。
依據遺產及贈與稅法第7條規定，贈與稅的納稅義務人為贈與人，財政部強調，其公法上負擔並不因當事人約定而變更，縱以贈與契約約定由受贈人負擔繳納贈與稅，亦僅屬私人間債權債務契約，僅生私法上效果，並無拘束稽徵機關的效力。
財政部同時指出，這類約定行為一旦發生受贈人將來未能履行繳納義務，稽徵機關也僅能對贈與人強制執行，因此，鑑於贈與契約訂定時，贈與人亦無法確保受贈人足以履行繳納贈與稅的負擔，與稅法規定贈與附有負擔得主張扣除者，應以該負擔業經履行或能確保其履行者為限的要件不合，自然不得准予扣除。
財政部說，遺產及贈與稅法第21條所稱負擔，應不包含由受贈人負擔繳納贈與稅，加上現行遺贈稅法施行細則第19條亦清楚規定，得減除的稅賦僅限契稅或土地增值稅，並無准予扣除贈與稅的規定，因此納稅如果採取以訂定贈與契約，約定由受贈人負擔繳納贈與稅，並不適用第21條所稱負擔，無法申報扣除。
維持資產正常使用 修繕費用可列支出
分享分享留言列印
A-A+
2016-04-05 09:05 經濟日報 稅務問答暨快訊
新市區王小姐問：2月6日美濃地震，本公司財物雖有受損害，惟修繕後仍可使用，其修繕費用應如何列報？
南區國稅局新化稽徵所答覆：修繕費支出足以增加原有資產之價值者，或其效能非二年內所能耗竭者，應列為資本支出；若因維持資產之使用，或防止其損壞，或維持正常使用而修理或換置之支出，可作為費用列支。另外，凡修繕或購置固定資產，其耐用年限不及二年，或其耐用年限超過二年，而支出金額不超過新台幣80,000元者，得以其成本列為當年度費用。但整批購置大量器具，每件金額雖未超過新台幣80,000元，其耐用年限超過二年者，仍應作為資本支出。
營所稅新法規釋令 新營分局14日講習
分享分享留言列印
A-A+
2016-04-05 09:03 經濟日報 稅務問答暨快訊
南區國稅局新營分局訂於4月14日舉辦104年度營利事業所得稅申報講習會，講授營所稅新頒法規釋令、查核準則解析及網路結算申報。歡迎轄內營利事業負責人、會計人員、稅務代理業者及有興趣的民眾於4月13日前上南區國稅局官網免費報名參加。本講習會新頒法規釋令及查核準則解析課程兼採YouTube同步直播，凡加入Facebook「國稅局新營分局」官方粉絲專頁或大台南地區講習會快訊LINE群組者，可隨時接收最新網路課程直播網址，不克到場者可多加利用。詳情請上南區國稅局網站查詢，或電06-6573111轉414侯小姐。
分享分享留言列印
A-A+
2016-04-05 09:19 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
5月報稅季在即，企業在申報營利事業所得稅結算申報時，必須面對龐雜的各類申報文件。台北國稅局提醒企業扣除虧損時，必須完備會計帳冊，且使用藍色申報書，或經會計師查核簽證，如期申報，才能適用扣除。 本報系資料庫
分享
5月報稅季在即，企業在申報營利事業所得稅結算申報時，必須面對龐雜的各類申報文件。台北國稅局提醒企業扣除虧損時，必須完備會計帳冊，且使用藍色申報書，或經會計師查核簽證，如期申報，才能適用扣除。
企業申報所得稅時，必須填寫損益及稅額計算表、所得基本稅額申報表、未分配盈餘申報書等，國稅局提醒企業留意。
損益及稅額計算表是說明企業過去一年的虧損或收益。根據所得稅法，經稽徵機關核定之前十年內各期的虧損，可自本年度純益額中扣除，但常可發現企業申報錯誤。國稅局表示，企業會計帳冊必須完備，且虧損及申報扣除年度均應使用藍色申報書，或經會計師查核簽證，如期申報才能適用扣除。
此外，填寫損益及稅額計算表時，也應注意繳納期限和投資收益的免稅範圍。在繳納期間屆滿後二日內才繳稅的企業，雖不加徵滯納金，但仍然算是逾期，會被判定無法適用擴大書審、藍色申報書及會計師查核簽證案件。而企業在出售投資型商品時，則要注意投資標的是否屬於證交稅條例的課稅範圍，以免申報所得錯誤。
至於「所得基本稅額申報表」，企業在計算適用於所得基本稅額條例的證券和期貨交易所得、國際金融業務分行免徵營利事業所得額時，如有前五年度經稽徵機關核定的損失，應該按照損失發生年度依序扣除。
台北國稅局補充，「未分配盈餘申報書」也是企業常用的文件。如果企業之前結算申報營所稅時，有經稽徵機關核定短漏報所得的情形，導致帳上的稅後純益同步發生短漏，要記得在申報該年度未分配盈餘申報書時，自行調整加計「短漏報當年度所得之稅後純益」，以免日後遭到補稅和處罰。
104年度的結算申報書格式已在各區國稅局網站公布，企業可提早辦理申報或在網路申報。
圖／經濟日報提供
分享
受贈人負擔贈與稅 不得列報
分享分享留言列印
A-A+
2016-04-05 09:06 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
財政部表示，贈與人與受贈人簽訂不動產贈與契約，並以贈與契約約定由受贈人負擔繳納贈與稅，無法適用遺產及贈與稅法贈與附有負擔的相關扣除規定，受贈人負擔部分不得主張自贈與額中扣除節稅。
財政部舉例，贈與人A與其子B簽訂不動產贈與同意書，將其所有土地贈與B，並在贈與契約上約定贈與不動產所應繳納的贈與稅，要由B負擔。因此，A在辦理贈與稅申報時，主張以贈與契約約定B繳納的贈與稅，屬贈與附有負擔，並將受贈人B預計負擔繳納的贈與稅額，列報為其他贈與負擔扣除額。
財政部說，A所主張將B預計負擔繳納的贈與稅額，不得列為其他贈與負擔的扣除額，一旦列入即會遭國稅局剔除並補稅。
依據遺產及贈與稅法第7條規定，贈與稅的納稅義務人為贈與人，財政部強調，其公法上負擔並不因當事人約定而變更，縱以贈與契約約定由受贈人負擔繳納贈與稅，亦僅屬私人間債權債務契約，僅生私法上效果，並無拘束稽徵機關的效力。
財政部同時指出，這類約定行為一旦發生受贈人將來未能履行繳納義務，稽徵機關也僅能對贈與人強制執行，因此，鑑於贈與契約訂定時，贈與人亦無法確保受贈人足以履行繳納贈與稅的負擔，與稅法規定贈與附有負擔得主張扣除者，應以該負擔業經履行或能確保其履行者為限的要件不合，自然不得准予扣除。
財政部說，遺產及贈與稅法第21條所稱負擔，應不包含由受贈人負擔繳納贈與稅，加上現行遺贈稅法施行細則第19條亦清楚規定，得減除的稅賦僅限契稅或土地增值稅，並無准予扣除贈與稅的規定，因此納稅如果採取以訂定贈與契約，約定由受贈人負擔繳納贈與稅，並不適用第21條所稱負擔，無法申報扣除。
維持資產正常使用 修繕費用可列支出
分享分享留言列印
A-A+
2016-04-05 09:05 經濟日報 稅務問答暨快訊
新市區王小姐問：2月6日美濃地震，本公司財物雖有受損害，惟修繕後仍可使用，其修繕費用應如何列報？
南區國稅局新化稽徵所答覆：修繕費支出足以增加原有資產之價值者，或其效能非二年內所能耗竭者，應列為資本支出；若因維持資產之使用，或防止其損壞，或維持正常使用而修理或換置之支出，可作為費用列支。另外，凡修繕或購置固定資產，其耐用年限不及二年，或其耐用年限超過二年，而支出金額不超過新台幣80,000元者，得以其成本列為當年度費用。但整批購置大量器具，每件金額雖未超過新台幣80,000元，其耐用年限超過二年者，仍應作為資本支出。
營所稅新法規釋令 新營分局14日講習
分享分享留言列印
A-A+
2016-04-05 09:03 經濟日報 稅務問答暨快訊
南區國稅局新營分局訂於4月14日舉辦104年度營利事業所得稅申報講習會，講授營所稅新頒法規釋令、查核準則解析及網路結算申報。歡迎轄內營利事業負責人、會計人員、稅務代理業者及有興趣的民眾於4月13日前上南區國稅局官網免費報名參加。本講習會新頒法規釋令及查核準則解析課程兼採YouTube同步直播，凡加入Facebook「國稅局新營分局」官方粉絲專頁或大台南地區講習會快訊LINE群組者，可隨時接收最新網路課程直播網址，不克到場者可多加利用。詳情請上南區國稅局網站查詢，或電06-6573111轉414侯小姐。
全站熱搜
留言列表
癌症資料庫 (30)
