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物價穩 明年所得扣免額不動
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2015-12-21 04:52 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
圖／經濟日報提供
分享物價平穩，明年沒有減稅紅利。財政部指出，由於物價漲幅未達連動標準，所得稅的免稅額及三大扣除額均與今年相同。其中，免稅額已連續第四年不調整。
每年底財政部都會根據物價漲幅情形，檢視應否依法隨物價漲幅調整個人綜所稅的免稅額與各項扣除額。財政部指出，包括免稅額、標準扣除額與薪資及身障特別扣除額在內，因距離上次調整年度，物價累計漲幅均未達到調整門檻，明年個人適用的綜所稅各項扣免額度，將維持與今年相同。
所得稅法規定，當消費者物價指數累計漲幅達到3%時，個人綜所稅的各項扣、免額的減稅金額，即需隨物價漲幅連動調整。財政部表示，近年物價平穩，除非是因修法調動金額，否則，扣免額大約需要三到四年時間，才會隨物價漲幅自動調整。
依據財政部公告的105年度個人綜所稅扣免額，民眾後（2017）年5月申報105年度的所得稅時才會適用，包括：一、免稅額：一般人每人可減除8.5萬元；年滿70歲以上的納稅人、配偶及受納稅人扶養的直系尊親屬可再加扣50%，免額額是12.75萬元。免稅額是自102年度起，連續第四年維持不變。
二、標準扣除額：單身者可減除9萬元；有配偶的納稅人，則可扣除18萬元。配合實施財政健全方案，標準扣除額104年度才剛調整，105年度是第二年不變。三、薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額：與今年相同仍是12.8萬元。同樣亦是配合財政健全方案，薪扣額與身障扣除額最近調整是104年度，明年亦是第二年額度不變。
財政部指出，個人綜合所得稅屬於落後申報的稅捐，因此，明年5月將要申報的是今年的所得；後年5月申報的則是明年的所得。不過，因為今、明兩年的免稅額、標準扣除額等三大扣除額可減免金額均相同，全年所得沒有重大變化的納稅人，近兩年的所得稅負擔將會相當。
退休金免稅優惠 不縮水
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2015-12-21 04:52 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
退休族今、明兩年退稅金免稅優惠不變，明年享有的退休金減免額度，與今年相同。
依據所得稅法規定，取得退職所得的納稅人，應就退職所得超過定額免稅部分，併入取得年度綜合所得總額申報繳納所得稅。財政部已經公告，明年退休金免稅額度包括一次領與分期領取者，所能享有的免稅額度與今年相同。
依規定，定額免稅額分別為：一次領取總額若低於17.5萬元乘以退職服務年資的金額，所得額為0（即全數免稅）；超過17.5萬元乘以退職服務年資的金額，未達35.1萬元乘以退職服務年資的金額部分，以其半數為所得額；超過35.1萬元乘以退職服務年資的金額部分，全數為所得額。
至於選擇分期取退職所得者，明年的免稅額是以全年領取總額減除75.8萬元後，如有餘額者，再以餘額為所得額申報繳稅；全年領取總額未超過75.8萬元部分，全數享有免稅。
退職服務年資長短，影響包括退休金在內的免稅額高低。財政部指出，退職服務年資如非整數，未滿一年的年資部分，超過六個月可以一年計算。
例如，甲自乙公司辦理退休，2016年1月2日乙公司給付甲退休金，甲在乙公司工作達25年又六個月，退職服務年資即以26年計算。此時，假設甲公司給付的退休金為300萬元，因未逾定額免稅455萬元（17.5萬元乘服務年資26年），乙所領取的300萬元退休金，即可全數免扣繳稅額並免申報所得稅。
快訊／綜所稅扣繳申報 汐止所周三講習
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2015-12-21 04:52 經濟日報 稅務問答暨快訊
北區國稅局汐止稽徵所訂於12月24日（星期三）上午10時至12時，假該所十樓會議室（新北市汐止區新台五路一段268號）舉辦「104年度綜合所得稅扣（免）繳法令及申報實務講習會」，歡迎營業人、會計師、記帳業者及一般納稅義務人及有興趣民眾，踴躍（免費）報名參加，相關訊息刊登於北區國稅局網頁內，洽詢電話：2648-6301分機407楊小姐。
問答／賣自住房地所得 400萬元內免稅
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2015-12-21 04:52 經濟日報 稅務問答暨快訊
六腳鄉林小姐問：明年起實行的房地合一稅制，我自住的房屋出售有沒有租稅上的減免？
南區國稅局嘉義縣分局答覆：房地合一課徵所得稅新制下，個人交易自住的房屋、土地，符合下列各項條件，課稅所得400萬元以內者免納所得稅，超過400萬元部分按最低稅率10%課徵所得稅：（1）個人或其配偶、未成年子女設有戶籍、持有並居住該屋連續滿六年。（2）交易前六年內無出租、供營業或執行業務使用。（3）個人與其配偶及未成年子女於交易前六年未曾適用自住房地租稅優惠規定。個人自105年1月1日起出售103年1月2日以後取得且持有持間在兩年以內或105年1月1日以後取得之房屋、土地，如課稅所得為0或虧損或適用自住房地免稅優惠，仍應於房地完成所有權移轉登記的次日或房屋使用權交易的次日起算30日內，向戶籍所在地的國稅局申報。
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2015-12-21 04:52 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
圖／經濟日報提供
分享物價平穩，明年沒有減稅紅利。財政部指出，由於物價漲幅未達連動標準，所得稅的免稅額及三大扣除額均與今年相同。其中，免稅額已連續第四年不調整。
每年底財政部都會根據物價漲幅情形，檢視應否依法隨物價漲幅調整個人綜所稅的免稅額與各項扣除額。財政部指出，包括免稅額、標準扣除額與薪資及身障特別扣除額在內，因距離上次調整年度，物價累計漲幅均未達到調整門檻，明年個人適用的綜所稅各項扣免額度，將維持與今年相同。
所得稅法規定，當消費者物價指數累計漲幅達到3%時，個人綜所稅的各項扣、免額的減稅金額，即需隨物價漲幅連動調整。財政部表示，近年物價平穩，除非是因修法調動金額，否則，扣免額大約需要三到四年時間，才會隨物價漲幅自動調整。
依據財政部公告的105年度個人綜所稅扣免額，民眾後（2017）年5月申報105年度的所得稅時才會適用，包括：一、免稅額：一般人每人可減除8.5萬元；年滿70歲以上的納稅人、配偶及受納稅人扶養的直系尊親屬可再加扣50%，免額額是12.75萬元。免稅額是自102年度起，連續第四年維持不變。
二、標準扣除額：單身者可減除9萬元；有配偶的納稅人，則可扣除18萬元。配合實施財政健全方案，標準扣除額104年度才剛調整，105年度是第二年不變。三、薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額：與今年相同仍是12.8萬元。同樣亦是配合財政健全方案，薪扣額與身障扣除額最近調整是104年度，明年亦是第二年額度不變。
財政部指出，個人綜合所得稅屬於落後申報的稅捐，因此，明年5月將要申報的是今年的所得；後年5月申報的則是明年的所得。不過，因為今、明兩年的免稅額、標準扣除額等三大扣除額可減免金額均相同，全年所得沒有重大變化的納稅人，近兩年的所得稅負擔將會相當。
退休金免稅優惠 不縮水
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2015-12-21 04:52 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
退休族今、明兩年退稅金免稅優惠不變，明年享有的退休金減免額度，與今年相同。
依據所得稅法規定，取得退職所得的納稅人，應就退職所得超過定額免稅部分，併入取得年度綜合所得總額申報繳納所得稅。財政部已經公告，明年退休金免稅額度包括一次領與分期領取者，所能享有的免稅額度與今年相同。
依規定，定額免稅額分別為：一次領取總額若低於17.5萬元乘以退職服務年資的金額，所得額為0（即全數免稅）；超過17.5萬元乘以退職服務年資的金額，未達35.1萬元乘以退職服務年資的金額部分，以其半數為所得額；超過35.1萬元乘以退職服務年資的金額部分，全數為所得額。
至於選擇分期取退職所得者，明年的免稅額是以全年領取總額減除75.8萬元後，如有餘額者，再以餘額為所得額申報繳稅；全年領取總額未超過75.8萬元部分，全數享有免稅。
退職服務年資長短，影響包括退休金在內的免稅額高低。財政部指出，退職服務年資如非整數，未滿一年的年資部分，超過六個月可以一年計算。
例如，甲自乙公司辦理退休，2016年1月2日乙公司給付甲退休金，甲在乙公司工作達25年又六個月，退職服務年資即以26年計算。此時，假設甲公司給付的退休金為300萬元，因未逾定額免稅455萬元（17.5萬元乘服務年資26年），乙所領取的300萬元退休金，即可全數免扣繳稅額並免申報所得稅。
快訊／綜所稅扣繳申報 汐止所周三講習
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北區國稅局汐止稽徵所訂於12月24日（星期三）上午10時至12時，假該所十樓會議室（新北市汐止區新台五路一段268號）舉辦「104年度綜合所得稅扣（免）繳法令及申報實務講習會」，歡迎營業人、會計師、記帳業者及一般納稅義務人及有興趣民眾，踴躍（免費）報名參加，相關訊息刊登於北區國稅局網頁內，洽詢電話：2648-6301分機407楊小姐。
問答／賣自住房地所得 400萬元內免稅
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2015-12-21 04:52 經濟日報 稅務問答暨快訊
六腳鄉林小姐問：明年起實行的房地合一稅制，我自住的房屋出售有沒有租稅上的減免？
南區國稅局嘉義縣分局答覆：房地合一課徵所得稅新制下，個人交易自住的房屋、土地，符合下列各項條件，課稅所得400萬元以內者免納所得稅，超過400萬元部分按最低稅率10%課徵所得稅：（1）個人或其配偶、未成年子女設有戶籍、持有並居住該屋連續滿六年。（2）交易前六年內無出租、供營業或執行業務使用。（3）個人與其配偶及未成年子女於交易前六年未曾適用自住房地租稅優惠規定。個人自105年1月1日起出售103年1月2日以後取得且持有持間在兩年以內或105年1月1日以後取得之房屋、土地，如課稅所得為0或虧損或適用自住房地免稅優惠，仍應於房地完成所有權移轉登記的次日或房屋使用權交易的次日起算30日內，向戶籍所在地的國稅局申報。
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