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北市豪宅房屋稅 每戶76.5萬
2015-06-19 04:02:56 經濟日報 記者郭及天／台北報導
台北市稅捐處統計，今年開徵房屋稅由於有五種稅基調整、二種稅率調高，台北市約有超過15萬戶的房屋增加稅負，大幅加稅的高級住宅較前一年增加1,100戶，而適用新標準單價、又被課豪宅稅的高級住宅，平均每戶要繳76.5萬元房屋稅，稅負明顯沉重。
信義房屋企研室專案經理曾敬德表示，台北市有4,400戶被認定為高級住宅，較前一個年度增加約三分之一。豪宅稅打擊層面小，但打擊力道驚人，加稅方式以數倍增加；若是去年中以後完工、適用新標準單價的高級住宅，稅負增加更多，在高持有稅下，豪宅買盤會更為觀望停滯。
台北市政府針對總價8,000萬元以上，或是80坪、單價每100萬元以上，再以外觀豪華、地段絕佳、每層戶少、管理周全等特徵，認定為「高級住宅」，標準單價多加乘了一次「1+路段率」，導致高級住宅房屋評定現值倍數增加。去年7月1日以後完工的新大樓，因為標準單價的調整，新豪宅成為此波加稅影響最大的族群，初估房屋稅已達房價的0.5%至1%。
其中，在稅基調整方面，高級住宅改為按戶認定影響667戶，每戶增加約15萬元稅額；適用新標準單價的高級住宅，有523戶受到影響，平均每戶稅額76.5萬元。實施非自住差別稅率的囤房稅，是增稅貢獻的最大宗、約有12萬戶受影響，平均每戶增加7,500元房屋稅。
房地合一／明年買房 自住才省稅
2015-06-19 04:02:59 經濟日報 記者 陳美珍
趕在明（2016）年新制房地合一課稅施行前搶購房產，以便保留日後出售按舊制課稅的資格，稅負真得能夠確保一定輕嗎?答案可能並不肯定。
如果以自用住宅為例，舊制房地分開課稅與新制合一課稅的主要差別，包括幾點:
一、舊制的房產利得只需就「房屋」部分產生的交易所得課稅，且採結算申報，適用稅率由5%到45%不等；新制則是將房屋及土地的利得合併計稅，自用住宅擁有400萬元免稅額，稅率則是10%。
二、新、舊制都有換屋「重購退稅」的機制。退稅部分，新制較舊制寬鬆，增加「比例退稅」的優惠，購入新屋價格若低於舊屋，仍可申請退回局部售屋利得稅；舊制對於「以高換低」的重購換屋案件，並不提供退稅優惠。
新、舊制對房產利得課稅規定的差異，會影響納稅人的稅負輕重，特別是舊制並無利得400萬元的免稅額規定，等同出售適用舊制的自用住宅，每一塊錢獲利都要繳稅；而新制下，自用住宅售屋獲利只要低於400萬元，即形同全數免稅。
舉例來說，甲在2010年12月31日以1,000萬元購入A房產做自用住宅使用，2016年1月1日以1,400萬元出售，扣除成本後獲利300萬元。
甲需適用舊制，假設甲沒有提供實際交易成本與售價，經稅捐機關按所售房屋的評定現值（設為200萬元）按財政部所頒布的所得額標準42%（台北市），核定其應課稅的售屋利得是84萬元（200萬元x42%），需併入與甲的其他綜合所得合併課稅。假設甲適用綜所稅率是20%，售屋利得要負擔的稅捐為16.8萬元。
再假設甲在2016年1月1日以1,000萬元買進A房產做自用住宅使用，連續持有六年後，在2022年1月1日以1,400萬元出售，同樣獲利300萬元，此時，甲適用新制課稅，享有400萬元免稅額，因其獲利僅300萬元，甲出售A房產利得毋需繳稅。
由此可見，同樣是出售自用住宅，甲按新制課稅反比舊制有利。但相反的，如果甲出售的不是自用住宅，其300萬元的房產獲利，在新制之下就要按20%稅率繳交60萬元所得稅；與舊制比較時，因舊制對自用與非自用住宅並無課稅差異，舊制的房產稅負，反而會較新制為低。
必須強調的是，新、舊制何者有利，並無準確可以依循的參考標準，售屋者仍要先行試算，再就個人購屋的目的、準備持有期間、房價走勢等因素，綜合研判購入與售出的時點，才能確定未來得以享有最輕的稅捐負擔。
自益信託房屋 可享1.2%輕稅
2015-06-19 04:02:57 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
「囤房稅」開徵後，財政部規定，自益信託房屋如果仍做自用住宅，且由本人、配偶或直系親屬居住，仍符合申請按自住房屋稅率1.2%課徵房屋稅。
立法院去（2014）年通過修正房屋稅條例，將現行住家用房屋稅率區分為「自住」與「非供自住」兩級稅率，自住房屋享有最輕房屋稅率1.2%；非供自住的住家用房屋則採區間稅率自1.5%到3.6%不等。
由於財政部認定的自住房屋，全國最多只限三戶可以享有最輕稅率1.2%，擁有多戶房產者，超過三戶以上的房產，仍要改按較高稅率課稅，因此也被形容是「囤房稅」。
因應房屋稅的課稅變革，財政部日前規定，自益信託房屋，如果仍供委託人本人、配偶或其直系親屬實際居住使用，且同時符合房屋無出租，委託人、配偶及未成年子女全國合計三戶以內等自住要件者，即可申請比照適用自住用房屋稅率1.2%核課房屋稅。
財政部指出，信託房屋在信託關係存續中由受託人持有，原本應無房屋稅條例第5條第1項第1款規定按自住用房屋稅率課徵房屋稅的適用。
但是財政部表示，基於委託人與受益人同屬一人的「自益信託」案件，交付信託的房屋若仍供委託人本人、配偶或其直系親屬實際居住使用時，並不違背房屋信託目的，委託人視同房屋所有權人，因此供其實際居住的房屋，課稅待遇應與一般自住房屋一致。
土地交易少 南市土增稅少了5億
2015-06-19 04:02:57 聯合報 記者黃宣翰、鄭惠仁／台南報導
受大環境影響，台南市今年一至五月稅課收入較預估少16億6千萬元，實收較去年短少7.1億元，主要是土地買賣交易減少，土地增值稅少了5億多；因稅收不如預期，有區公所接獲通知，建設經費要省點花用，不要用完。
永慶不動產台南大同加盟店區經理林宏隆說，以台南地區來說，今年同期的房地交易都有減少，特別是土地部分，研判是受房地合一課稅影響，許多人都持觀望態度；但隨著實施房地合一政策明朗化，第三季房地交易量應會增加。
稅務局主任秘書沈盈如指出，地方稅收減少約7億多，主因是土地增值稅減少5億多元，台南市1至5月土地買賣交易較去年同期減少500多筆，且大筆土地交易數量變少，影響地方稅收；另法拍分配稅款項由去年同期277筆降為今年215筆，短少6400萬元。去年同期土增稅實收113億1000餘萬元，今年僅約106億元。
市議員蔡育輝說，稅收短少，擔心會排擠建設經費。蔡育輝說，部分區公所已接獲上級指示，建設經費要省點用，不要花完，以備經費不足時使用。
台南市政府財政處長張邵源說，雖然土增稅明顯減少，但因財政部已公布營業稅、所得稅、貨物稅都增加，今年的統籌分配款會增多，希望能彌補不足；也期待下半年房地合一利多影響，房地產能較為熱絡。
市議員邱莉莉認為，內政部去年取消獎勵容積率，許多建案都趕在去年上半年推出；因建案還在興建中，許多建設公司未預售，都會影響到今年上半年稅收。
問答／私下和解免除債權 不得列為呆帳證明
2015-06-19 04:02:58 經濟日報 稅務問答
名間鄉洪先生來電詢問：獨資商號Ａ借款給B，但事後B因財務困難無法還款，雙方私下達成協議並書立和解書，致債權有部分無法收回，請問呆帳損失如何認列？
中區國稅局南投分局答覆：營利事業因和解致債權之一部或全部不能收回者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳，惟所稱「和解」，係指法院之和解或訴訟上之和解所取得之和解及商業會、工業會之和解，如債權人及債務人私下合意免除債權債務關係，即使提出雙方所書立之和解書，與營利事業所得稅查核準則第94條第1項第7款第1目規定不符，仍不得作為呆帳損失之證明文件。
問答／開店規模不論大小 均須申請營業登記
2015-06-19 04:02:59 經濟日報 稅務問答
深坑區汪小姐問：她經營規模不大的小吃店，是否需辦理營業登記？
北區國稅局新店稽徵所答覆：依加值型及非加值型營業稅法第28條規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請營業登記。又依同法第45條規定，營業人未依規定申請營業登記者，除通知限期補辦外，處新台幣3千元以上3萬元以下罰鍰；逾期仍未補辦者，得連續處罰。此外，若涉及逃漏營業稅，除追繳稅款外，另依同法第51條規定按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業。因此，營業人於開始營業前，不論營業規模如何，均應申請營業登記，以免受罰
2015-06-19 04:02:56 經濟日報 記者郭及天／台北報導
台北市稅捐處統計，今年開徵房屋稅由於有五種稅基調整、二種稅率調高，台北市約有超過15萬戶的房屋增加稅負，大幅加稅的高級住宅較前一年增加1,100戶，而適用新標準單價、又被課豪宅稅的高級住宅，平均每戶要繳76.5萬元房屋稅，稅負明顯沉重。
信義房屋企研室專案經理曾敬德表示，台北市有4,400戶被認定為高級住宅，較前一個年度增加約三分之一。豪宅稅打擊層面小，但打擊力道驚人，加稅方式以數倍增加；若是去年中以後完工、適用新標準單價的高級住宅，稅負增加更多，在高持有稅下，豪宅買盤會更為觀望停滯。
台北市政府針對總價8,000萬元以上，或是80坪、單價每100萬元以上，再以外觀豪華、地段絕佳、每層戶少、管理周全等特徵，認定為「高級住宅」，標準單價多加乘了一次「1+路段率」，導致高級住宅房屋評定現值倍數增加。去年7月1日以後完工的新大樓，因為標準單價的調整，新豪宅成為此波加稅影響最大的族群，初估房屋稅已達房價的0.5%至1%。
其中，在稅基調整方面，高級住宅改為按戶認定影響667戶，每戶增加約15萬元稅額；適用新標準單價的高級住宅，有523戶受到影響，平均每戶稅額76.5萬元。實施非自住差別稅率的囤房稅，是增稅貢獻的最大宗、約有12萬戶受影響，平均每戶增加7,500元房屋稅。
房地合一／明年買房 自住才省稅
2015-06-19 04:02:59 經濟日報 記者 陳美珍
趕在明（2016）年新制房地合一課稅施行前搶購房產，以便保留日後出售按舊制課稅的資格，稅負真得能夠確保一定輕嗎?答案可能並不肯定。
如果以自用住宅為例，舊制房地分開課稅與新制合一課稅的主要差別，包括幾點:
一、舊制的房產利得只需就「房屋」部分產生的交易所得課稅，且採結算申報，適用稅率由5%到45%不等；新制則是將房屋及土地的利得合併計稅，自用住宅擁有400萬元免稅額，稅率則是10%。
二、新、舊制都有換屋「重購退稅」的機制。退稅部分，新制較舊制寬鬆，增加「比例退稅」的優惠，購入新屋價格若低於舊屋，仍可申請退回局部售屋利得稅；舊制對於「以高換低」的重購換屋案件，並不提供退稅優惠。
新、舊制對房產利得課稅規定的差異，會影響納稅人的稅負輕重，特別是舊制並無利得400萬元的免稅額規定，等同出售適用舊制的自用住宅，每一塊錢獲利都要繳稅；而新制下，自用住宅售屋獲利只要低於400萬元，即形同全數免稅。
舉例來說，甲在2010年12月31日以1,000萬元購入A房產做自用住宅使用，2016年1月1日以1,400萬元出售，扣除成本後獲利300萬元。
甲需適用舊制，假設甲沒有提供實際交易成本與售價，經稅捐機關按所售房屋的評定現值（設為200萬元）按財政部所頒布的所得額標準42%（台北市），核定其應課稅的售屋利得是84萬元（200萬元x42%），需併入與甲的其他綜合所得合併課稅。假設甲適用綜所稅率是20%，售屋利得要負擔的稅捐為16.8萬元。
再假設甲在2016年1月1日以1,000萬元買進A房產做自用住宅使用，連續持有六年後，在2022年1月1日以1,400萬元出售，同樣獲利300萬元，此時，甲適用新制課稅，享有400萬元免稅額，因其獲利僅300萬元，甲出售A房產利得毋需繳稅。
由此可見，同樣是出售自用住宅，甲按新制課稅反比舊制有利。但相反的，如果甲出售的不是自用住宅，其300萬元的房產獲利，在新制之下就要按20%稅率繳交60萬元所得稅；與舊制比較時，因舊制對自用與非自用住宅並無課稅差異，舊制的房產稅負，反而會較新制為低。
必須強調的是，新、舊制何者有利，並無準確可以依循的參考標準，售屋者仍要先行試算，再就個人購屋的目的、準備持有期間、房價走勢等因素，綜合研判購入與售出的時點，才能確定未來得以享有最輕的稅捐負擔。
自益信託房屋 可享1.2%輕稅
2015-06-19 04:02:57 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
「囤房稅」開徵後，財政部規定，自益信託房屋如果仍做自用住宅，且由本人、配偶或直系親屬居住，仍符合申請按自住房屋稅率1.2%課徵房屋稅。
立法院去（2014）年通過修正房屋稅條例，將現行住家用房屋稅率區分為「自住」與「非供自住」兩級稅率，自住房屋享有最輕房屋稅率1.2%；非供自住的住家用房屋則採區間稅率自1.5%到3.6%不等。
由於財政部認定的自住房屋，全國最多只限三戶可以享有最輕稅率1.2%，擁有多戶房產者，超過三戶以上的房產，仍要改按較高稅率課稅，因此也被形容是「囤房稅」。
因應房屋稅的課稅變革，財政部日前規定，自益信託房屋，如果仍供委託人本人、配偶或其直系親屬實際居住使用，且同時符合房屋無出租，委託人、配偶及未成年子女全國合計三戶以內等自住要件者，即可申請比照適用自住用房屋稅率1.2%核課房屋稅。
財政部指出，信託房屋在信託關係存續中由受託人持有，原本應無房屋稅條例第5條第1項第1款規定按自住用房屋稅率課徵房屋稅的適用。
但是財政部表示，基於委託人與受益人同屬一人的「自益信託」案件，交付信託的房屋若仍供委託人本人、配偶或其直系親屬實際居住使用時，並不違背房屋信託目的，委託人視同房屋所有權人，因此供其實際居住的房屋，課稅待遇應與一般自住房屋一致。
土地交易少 南市土增稅少了5億
2015-06-19 04:02:57 聯合報 記者黃宣翰、鄭惠仁／台南報導
受大環境影響，台南市今年一至五月稅課收入較預估少16億6千萬元，實收較去年短少7.1億元，主要是土地買賣交易減少，土地增值稅少了5億多；因稅收不如預期，有區公所接獲通知，建設經費要省點花用，不要用完。
永慶不動產台南大同加盟店區經理林宏隆說，以台南地區來說，今年同期的房地交易都有減少，特別是土地部分，研判是受房地合一課稅影響，許多人都持觀望態度；但隨著實施房地合一政策明朗化，第三季房地交易量應會增加。
稅務局主任秘書沈盈如指出，地方稅收減少約7億多，主因是土地增值稅減少5億多元，台南市1至5月土地買賣交易較去年同期減少500多筆，且大筆土地交易數量變少，影響地方稅收；另法拍分配稅款項由去年同期277筆降為今年215筆，短少6400萬元。去年同期土增稅實收113億1000餘萬元，今年僅約106億元。
市議員蔡育輝說，稅收短少，擔心會排擠建設經費。蔡育輝說，部分區公所已接獲上級指示，建設經費要省點用，不要花完，以備經費不足時使用。
台南市政府財政處長張邵源說，雖然土增稅明顯減少，但因財政部已公布營業稅、所得稅、貨物稅都增加，今年的統籌分配款會增多，希望能彌補不足；也期待下半年房地合一利多影響，房地產能較為熱絡。
市議員邱莉莉認為，內政部去年取消獎勵容積率，許多建案都趕在去年上半年推出；因建案還在興建中，許多建設公司未預售，都會影響到今年上半年稅收。
問答／私下和解免除債權 不得列為呆帳證明
2015-06-19 04:02:58 經濟日報 稅務問答
名間鄉洪先生來電詢問：獨資商號Ａ借款給B，但事後B因財務困難無法還款，雙方私下達成協議並書立和解書，致債權有部分無法收回，請問呆帳損失如何認列？
中區國稅局南投分局答覆：營利事業因和解致債權之一部或全部不能收回者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳，惟所稱「和解」，係指法院之和解或訴訟上之和解所取得之和解及商業會、工業會之和解，如債權人及債務人私下合意免除債權債務關係，即使提出雙方所書立之和解書，與營利事業所得稅查核準則第94條第1項第7款第1目規定不符，仍不得作為呆帳損失之證明文件。
問答／開店規模不論大小 均須申請營業登記
2015-06-19 04:02:59 經濟日報 稅務問答
深坑區汪小姐問：她經營規模不大的小吃店，是否需辦理營業登記？
北區國稅局新店稽徵所答覆：依加值型及非加值型營業稅法第28條規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請營業登記。又依同法第45條規定，營業人未依規定申請營業登記者，除通知限期補辦外，處新台幣3千元以上3萬元以下罰鍰；逾期仍未補辦者，得連續處罰。此外，若涉及逃漏營業稅，除追繳稅款外，另依同法第51條規定按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業。因此，營業人於開始營業前，不論營業規模如何，均應申請營業登記，以免受罰
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