賣繼承自益信託土地 稅變輕
2015-06-15 04:35:35 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
繼承自益信託土地再移轉時，不會再受到重稅待遇。立法院三讀通過土地稅法修正案，財政部指出，新法公告施行後，目前未確定課稅案件均可受到新法保障，免再負擔不合理稅負。
立法院已經三讀由行政院送請審議的土地稅法部分條文修正案，財政部對此表示，修正後新法准許所有權人將土地交付信託，並享有全部信託利益後，一旦在信託期間死亡並課徵遺產稅，由繼承人將信託土地再次移轉時，其原地價應以繼承發生日當期的土地公告現值為準，而非被繼承人取得土地當期的公告現值。
例如，甲在2009年取得A土地，原地價為1,000萬元，甲2012年死亡時，公告土地現值為3,000萬元，由繼承人乙繼承並在2015年出售，出售當時的土地公告現值是4,000萬元。若甲未將A土地自益信託，屬一般繼承案件，繼承人乙再次移轉A土地時，用以計算土地增值稅的原地價即為甲死亡當期的公告現值3,000萬元，用以計算土增稅的課稅稅基即是1,000萬元（4,000萬元－3,000萬元）。
若甲生前將A土地交付自益信託，並在信託期間死亡，繼承人乙取得且再出售A土地時，其原地價即會回到甲2009年取得A土地當期的公告現值1,000萬元。同樣以售價4,000萬元為例，其課徵土地增值稅的稅基就會拉升至3,000萬元（4,000萬元－3,000萬元），土增稅也會激增。
立法院三讀通過「土地稅法第31條之1條文修正草案」，將由總統公告施行，新法拉平信託土地與一般繼承土地原地價的認定基礎，信託土地不會再受到稅負懲罰。
財政部統整 房地合一懶人包
2015-06-15 06:53:48 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
房地合一課稅三讀通過後，民眾洽詢電話，財政部官員電話接不完，財政部最近特別製作「房地合一」懶人包，統整了「10個為什麼」，希望能解決民眾的疑慮。
財政部官員坦言，財政部常被罵只會寫官樣文章，溝通能力差，無法跟「婉君」、「鄉民」溝通，日後會努力改進，希望能愈來愈瞭解鄉民語言。
房地合一明年上路，雖然明年後新交易的房子才適用，但每個民眾在做買屋或賣屋決策時，都須要考慮到新稅制，影響很大。
財政部官員說，出售繼承的房子怎麼課稅、哪些成本費用在出售房子時可扣抵、與建商合建售屋的稅怎麼算等問題，都是民眾常見的問題。有些問題若在母法中沒有很清楚，也不排除會在訂定施行細則及解釋令時納入。
一位南部老屋改建設計師就詢問，許多設計師買下南部25年以上的老透天厝後，花力氣部份砌磚重新整建，讓屋況很差的老屋獲得新生，才有人想買。這種行為應該跟短期買屋轉手出售的炒作行為不同，是否可以寬容一些，不要因為短期出售而課重稅。
房地合一／投資虧損抵稅 兩點不漏
2015-06-15 04:35:36 經濟日報 記者 陳美珍
售屋課稅天經地義，但若不賺反虧，依法房產交易損失可用來抵稅。這項「不賺不課、虧損抵稅」原則，在房地合一課稅後依然存在。
舊制房地分開課稅，個人只有出售房屋部分的虧損，才可以扣抵售屋財產交易所得稅，准予抵稅的年限是三年，可申報扣抵範圍，僅限財產交易所得。舊制房地分開課稅下，售屋交易損失，不得與如薪資、股利等其他非財產交易所得互抵，且損失一旦發生，保留扣抵的年限只有三年；過了三年仍無其他財產交易所得，或虧損過高無法全數扣減時，損失即會失去申報扣除的權利。
基本上，舊制對於售屋虧損的扣除原則，亦持續延用在新制房地合一課稅上。但是，明（2016）年1月1日起將要實施的新制，個人房產損失的抵稅方式仍有兩點不同，需要納稅人特別注意，否則恐將無法順利抵稅。
一、計算售屋虧損時的「所得額」，不必計入土地漲價總數額。
新制之下，土地與房屋利得採合併課稅，為避免重複課徵，申報房產交易所得稅時，課徵稅基為：【房地合一售價－成本－費用－依土地稅法計算的土地漲價總數額】後，餘額為正者，即應按分離稅率繳納所得稅。
但涉及房產盈虧的房產「所得額」，則是指扣除土地漲價總數額前的交易數額。以買賣為例，房產所得額計算公式為：【房地合一交易價－原始取得成本－因取得、改良及移轉而支付的費用】，餘額至此如果已為「負數」，即屬有虧損，可以申報損失並保留損失扣抵權。
二、虧損扣除年限是從「交易日」起算三年內有效。
出現房產損失的個人納稅人須注意，新制房產交易損失的抵稅保留年限，雖然與舊制相同都是「三年」，但因房地合一課稅新制採取分離課稅，不像舊制可與其他綜合所得合併申報，以致，新制房產損失的抵稅年限改以「按日」計算，而非以年度為準。 （實務篇四之二）
問答／發票誤供他人使用 主動報備避免受罰
2015-06-15 04:35:37 經濟日報 稅務問答
新營區郭小姐來電詢問：因作業疏忽誤將新營分店統一發票轉供善化分店使用，應如何處理？會不會受處罰？
南區國稅局新營分局答覆：營業人誤將統一發票轉供他人使用者，依營業稅法規定應處新台幣3,000元以上3萬元以下罰鍰。但是財政部考量營業人如自動向國稅局報備，對於統一發票管理作業的影響不大，所以在稅務違章案件減免處罰標準中增訂二，營業人倘於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稽徵機關報備，可免予處罰。該分局提醒，營業人不同分店的發票不可混合使用，如有發生誤用，應立即主動向國稅局報備，以免受罰。
問答／澎湖民眾報遺贈稅 佳里受理簡易案件
2015-06-15 04:35:37 聯合新聞網 稅務問答
佳里區王先生詢問：其戶籍地在離島澎湖，能否在國稅局佳里稽徵所辦理遺產稅或贈與稅申報？
南區國稅局佳里稽徵所答覆：依現行遺產及贈稅法規定，遺產稅及贈與稅申報，必須向被繼承人或贈與人戶籍所在地稽徵機關（澎湖分局）辦理，為簡政便民及提供便捷服務，該所自104年4月起提供離島澎湖民眾，只要是適用「遺產及贈與稅簡易案件櫃臺化作業要點」規定之櫃臺化簡易案件，皆可向該所辦理申報，即可享有馬上審查、立即發證的服務，免再跨海往返奔波，也縮短遺贈稅申報時程，請戶籍地於離島澎湖民眾多加利用。
2015-06-15 04:35:35 經濟日報 記者陳美珍／台北報導
繼承自益信託土地再移轉時，不會再受到重稅待遇。立法院三讀通過土地稅法修正案，財政部指出，新法公告施行後，目前未確定課稅案件均可受到新法保障，免再負擔不合理稅負。
立法院已經三讀由行政院送請審議的土地稅法部分條文修正案，財政部對此表示，修正後新法准許所有權人將土地交付信託，並享有全部信託利益後，一旦在信託期間死亡並課徵遺產稅，由繼承人將信託土地再次移轉時，其原地價應以繼承發生日當期的土地公告現值為準，而非被繼承人取得土地當期的公告現值。
例如，甲在2009年取得A土地，原地價為1,000萬元，甲2012年死亡時，公告土地現值為3,000萬元，由繼承人乙繼承並在2015年出售，出售當時的土地公告現值是4,000萬元。若甲未將A土地自益信託，屬一般繼承案件，繼承人乙再次移轉A土地時，用以計算土地增值稅的原地價即為甲死亡當期的公告現值3,000萬元，用以計算土增稅的課稅稅基即是1,000萬元（4,000萬元－3,000萬元）。
若甲生前將A土地交付自益信託，並在信託期間死亡，繼承人乙取得且再出售A土地時，其原地價即會回到甲2009年取得A土地當期的公告現值1,000萬元。同樣以售價4,000萬元為例，其課徵土地增值稅的稅基就會拉升至3,000萬元（4,000萬元－3,000萬元），土增稅也會激增。
立法院三讀通過「土地稅法第31條之1條文修正草案」，將由總統公告施行，新法拉平信託土地與一般繼承土地原地價的認定基礎，信託土地不會再受到稅負懲罰。
財政部統整 房地合一懶人包
2015-06-15 06:53:48 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
房地合一課稅三讀通過後，民眾洽詢電話，財政部官員電話接不完，財政部最近特別製作「房地合一」懶人包，統整了「10個為什麼」，希望能解決民眾的疑慮。
財政部官員坦言，財政部常被罵只會寫官樣文章，溝通能力差，無法跟「婉君」、「鄉民」溝通，日後會努力改進，希望能愈來愈瞭解鄉民語言。
房地合一明年上路，雖然明年後新交易的房子才適用，但每個民眾在做買屋或賣屋決策時，都須要考慮到新稅制，影響很大。
財政部官員說，出售繼承的房子怎麼課稅、哪些成本費用在出售房子時可扣抵、與建商合建售屋的稅怎麼算等問題，都是民眾常見的問題。有些問題若在母法中沒有很清楚，也不排除會在訂定施行細則及解釋令時納入。
一位南部老屋改建設計師就詢問，許多設計師買下南部25年以上的老透天厝後，花力氣部份砌磚重新整建，讓屋況很差的老屋獲得新生，才有人想買。這種行為應該跟短期買屋轉手出售的炒作行為不同，是否可以寬容一些，不要因為短期出售而課重稅。
房地合一／投資虧損抵稅 兩點不漏
2015-06-15 04:35:36 經濟日報 記者 陳美珍
售屋課稅天經地義，但若不賺反虧，依法房產交易損失可用來抵稅。這項「不賺不課、虧損抵稅」原則，在房地合一課稅後依然存在。
舊制房地分開課稅，個人只有出售房屋部分的虧損，才可以扣抵售屋財產交易所得稅，准予抵稅的年限是三年，可申報扣抵範圍，僅限財產交易所得。舊制房地分開課稅下，售屋交易損失，不得與如薪資、股利等其他非財產交易所得互抵，且損失一旦發生，保留扣抵的年限只有三年；過了三年仍無其他財產交易所得，或虧損過高無法全數扣減時，損失即會失去申報扣除的權利。
基本上，舊制對於售屋虧損的扣除原則，亦持續延用在新制房地合一課稅上。但是，明（2016）年1月1日起將要實施的新制，個人房產損失的抵稅方式仍有兩點不同，需要納稅人特別注意，否則恐將無法順利抵稅。
一、計算售屋虧損時的「所得額」，不必計入土地漲價總數額。
新制之下，土地與房屋利得採合併課稅，為避免重複課徵，申報房產交易所得稅時，課徵稅基為：【房地合一售價－成本－費用－依土地稅法計算的土地漲價總數額】後，餘額為正者，即應按分離稅率繳納所得稅。
但涉及房產盈虧的房產「所得額」，則是指扣除土地漲價總數額前的交易數額。以買賣為例，房產所得額計算公式為：【房地合一交易價－原始取得成本－因取得、改良及移轉而支付的費用】，餘額至此如果已為「負數」，即屬有虧損，可以申報損失並保留損失扣抵權。
二、虧損扣除年限是從「交易日」起算三年內有效。
出現房產損失的個人納稅人須注意，新制房產交易損失的抵稅保留年限，雖然與舊制相同都是「三年」，但因房地合一課稅新制採取分離課稅，不像舊制可與其他綜合所得合併申報，以致，新制房產損失的抵稅年限改以「按日」計算，而非以年度為準。 （實務篇四之二）
問答／發票誤供他人使用 主動報備避免受罰
2015-06-15 04:35:37 經濟日報 稅務問答
新營區郭小姐來電詢問：因作業疏忽誤將新營分店統一發票轉供善化分店使用，應如何處理？會不會受處罰？
南區國稅局新營分局答覆：營業人誤將統一發票轉供他人使用者，依營業稅法規定應處新台幣3,000元以上3萬元以下罰鍰。但是財政部考量營業人如自動向國稅局報備，對於統一發票管理作業的影響不大，所以在稅務違章案件減免處罰標準中增訂二，營業人倘於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稽徵機關報備，可免予處罰。該分局提醒，營業人不同分店的發票不可混合使用，如有發生誤用，應立即主動向國稅局報備，以免受罰。
問答／澎湖民眾報遺贈稅 佳里受理簡易案件
2015-06-15 04:35:37 聯合新聞網 稅務問答
佳里區王先生詢問：其戶籍地在離島澎湖，能否在國稅局佳里稽徵所辦理遺產稅或贈與稅申報？
南區國稅局佳里稽徵所答覆：依現行遺產及贈稅法規定，遺產稅及贈與稅申報，必須向被繼承人或贈與人戶籍所在地稽徵機關（澎湖分局）辦理，為簡政便民及提供便捷服務，該所自104年4月起提供離島澎湖民眾，只要是適用「遺產及贈與稅簡易案件櫃臺化作業要點」規定之櫃臺化簡易案件，皆可向該所辦理申報，即可享有馬上審查、立即發證的服務，免再跨海往返奔波，也縮短遺贈稅申報時程，請戶籍地於離島澎湖民眾多加利用。
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