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台義租稅協定生效 出口加分
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2016-02-16 04:01 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
財政部昨（15）日公告，我國與義大利簽署「避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」（簡稱台義租稅協定），今年1月1日起取得的稅款即可生效適用。這是我國第29個生效的全面性所得稅協定，也是和歐洲國家所簽署的第14個全面性租稅協定。
財政部官員表示，過去台義雙方並未建立資訊交換的機制，義大利因而將我國視為「租稅天堂」、列為資訊交換的黑名單。台商若要和義商往來，必須符合許多稅務行政上的要求，已影響台商在義大利的業績。協定簽署之後，可望拉抬我國對義大利的出口。
台義租稅協定和其他國際租稅協定的內容大致相同，所得來源國針對各類別所得提供減稅措施，以消除過去重複課稅的問題，具有台義任一方居住者身分的企業或個人即可享有優惠。
一方企業於他方從事營業行為、未構成「常設機構」者，營業利潤即可免稅。財產交易方面，股份交易所得可以免稅。至於投資所得，股利、利息和權利金的上限稅率都為10%。台義的關係企業若有移轉訂價的問題，協定中也設有相對應的調整機制，避免雙重課稅。
由於台義雙方已經完成相關程序，租稅協定在去年12月31日即生效，因此在今（2016）年1月1日以後取得的「就源扣繳稅款」（如股利、利息、權利金），以及課稅年度始於今年的其他所得稅款，都可適用協定的優惠稅率。
根據經濟部資料，2014年我國和義大利雙邊的經貿總額約41.3億美元，是台灣對歐盟國家的第五大貿易夥伴。目前義大利對我國的投資額累計有9,339萬美元，主要投資汽車、機車零組件、化學製藥及服飾時尚產品等幾大產業。
我國投資義國金額則較多，累計高達1億93萬美元，以海、空運為主，亦有投資電腦資訊產品、機車與零組件、服飾貿易等產業。
圖／經濟日報提供
企業短漏報初犯 處罰減輕
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2016-02-16 04:01 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
財政部賦稅署表示，為因應房地合一新制上路，已修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」，企業短漏報所得，若是符合「初犯」的條件，可以減輕處罰，罰鍰可依漏稅金額降至0.3倍或0.6倍。
民眾常誤以為交易沒有所得就不必申報繳稅，但根據房地合一新制，個人交易房地，不論有無應該繳稅的所得，都要在房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報。如果民眾未依期限辦理申報，或有短漏報課稅所得的情形，就會被依所得稅法裁罰。
財政部官員指出，根據此次公布的裁罰參考表，民眾若未依期限辦理新制申報，於裁罰日前一年內，遭稽徵機關首次裁罰或多次裁罰情形，可分別處以3,000元（首次）、9,000元（第二次），三次以上可處以高達20,000元的罰鍰。
至於民眾若有漏報、短報所得的情形，則會依照漏稅額多寡處以不同罰鍰。漏稅額在10萬以下、10萬元到20萬元、超過20萬元，已申報案件分別處以所漏稅額0.2倍、0.5倍、0.8倍罰鍰。若是未申報案件，則是分別處0.5倍、0.8倍、1倍罰鍰。
另外，企業短漏報所得，若是符合「初犯」的條件，可以減輕處罰。企業在查獲之日的前五年內，未曾查獲漏報或短報所得，或是有經查獲、但因情節輕微而未罰，且承認違章事實、願意繳清稅款及罰鍰者，稽徵機關可以酌予減輕裁罰倍數。企業漏稅額在10萬元以下、超過10萬元，分別處以所漏稅額0.3倍或0.6倍罰鍰。
官員提醒，本次修正發布的裁罰參考表，房地合一新制的違章案件裁罰自今年1月1日生效，其餘則從即日起生效。值得注意的是，出售房屋的財產交易所得歸屬年度，是以房屋所有權移轉的登記日所屬年度為準，但新舊制的申報時間不同，民眾應該確認房地交易的課稅適用期限，以免漏報所得稅。
問答／被繼承人應納稅捐 可自遺產總額扣除
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2016-02-16 04:01 經濟日報 稅務問答
嘉義市宋先生來電詢問：其父親於2015年12月31日死亡，應繳納之房屋稅可否由遺產總額中扣除？
南區國稅局嘉義市分局答覆：被繼承人生前應納之各項稅捐、罰鍰及罰金，可檢附相關文件，依據遺產及贈與稅法第17條第1項第8款規定自遺產總額中扣除；被繼承人死亡年度所發生之房屋稅，應按其生存期間占課稅期間之比例（房屋稅課稅期間為每年7月至次年6月）自遺產總額中予以扣除。該分局以林父為例說明，假設林父104年度應納未納房屋稅100,000元，則可自遺產總額中扣除金額為50,411元（【房屋稅課稅期間首日】104年7月1日至【繼承日】104年12月31日計184天，100,000元×184/365=50,411元），亦即按生存期間占課稅期間之比例扣除。
問答／健保卡報稅須註冊 可臨櫃或網路申請
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2016-02-16 04:01 經濟日報 稅務問答
大林鎮林太太來電詢問：今年如何以健保卡申報104年度綜合所得稅？
南區國稅局民雄稽徵所答覆：民眾可先進行「健保卡網路服務註冊」並取得密碼，就可在5月綜合所得稅申報期間，透過報稅軟體，以「健保卡+密碼」於網路下載所得及扣除額資料，申報綜所稅。該所並提醒健保卡註冊申辦方式有二種：1、臨櫃申請：本人持身分證明文件到中央健康保險署各分區服務櫃檯辦理。2、網路申請：備妥健保卡、戶口名簿及讀卡機，連結至健保卡網路服務網站辦理註冊。
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2016-02-16 04:01 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
財政部昨（15）日公告，我國與義大利簽署「避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」（簡稱台義租稅協定），今年1月1日起取得的稅款即可生效適用。這是我國第29個生效的全面性所得稅協定，也是和歐洲國家所簽署的第14個全面性租稅協定。
財政部官員表示，過去台義雙方並未建立資訊交換的機制，義大利因而將我國視為「租稅天堂」、列為資訊交換的黑名單。台商若要和義商往來，必須符合許多稅務行政上的要求，已影響台商在義大利的業績。協定簽署之後，可望拉抬我國對義大利的出口。
台義租稅協定和其他國際租稅協定的內容大致相同，所得來源國針對各類別所得提供減稅措施，以消除過去重複課稅的問題，具有台義任一方居住者身分的企業或個人即可享有優惠。
一方企業於他方從事營業行為、未構成「常設機構」者，營業利潤即可免稅。財產交易方面，股份交易所得可以免稅。至於投資所得，股利、利息和權利金的上限稅率都為10%。台義的關係企業若有移轉訂價的問題，協定中也設有相對應的調整機制，避免雙重課稅。
由於台義雙方已經完成相關程序，租稅協定在去年12月31日即生效，因此在今（2016）年1月1日以後取得的「就源扣繳稅款」（如股利、利息、權利金），以及課稅年度始於今年的其他所得稅款，都可適用協定的優惠稅率。
根據經濟部資料，2014年我國和義大利雙邊的經貿總額約41.3億美元，是台灣對歐盟國家的第五大貿易夥伴。目前義大利對我國的投資額累計有9,339萬美元，主要投資汽車、機車零組件、化學製藥及服飾時尚產品等幾大產業。
我國投資義國金額則較多，累計高達1億93萬美元，以海、空運為主，亦有投資電腦資訊產品、機車與零組件、服飾貿易等產業。
圖／經濟日報提供
企業短漏報初犯 處罰減輕
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2016-02-16 04:01 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
財政部賦稅署表示，為因應房地合一新制上路，已修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」，企業短漏報所得，若是符合「初犯」的條件，可以減輕處罰，罰鍰可依漏稅金額降至0.3倍或0.6倍。
民眾常誤以為交易沒有所得就不必申報繳稅，但根據房地合一新制，個人交易房地，不論有無應該繳稅的所得，都要在房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報。如果民眾未依期限辦理申報，或有短漏報課稅所得的情形，就會被依所得稅法裁罰。
財政部官員指出，根據此次公布的裁罰參考表，民眾若未依期限辦理新制申報，於裁罰日前一年內，遭稽徵機關首次裁罰或多次裁罰情形，可分別處以3,000元（首次）、9,000元（第二次），三次以上可處以高達20,000元的罰鍰。
至於民眾若有漏報、短報所得的情形，則會依照漏稅額多寡處以不同罰鍰。漏稅額在10萬以下、10萬元到20萬元、超過20萬元，已申報案件分別處以所漏稅額0.2倍、0.5倍、0.8倍罰鍰。若是未申報案件，則是分別處0.5倍、0.8倍、1倍罰鍰。
另外，企業短漏報所得，若是符合「初犯」的條件，可以減輕處罰。企業在查獲之日的前五年內，未曾查獲漏報或短報所得，或是有經查獲、但因情節輕微而未罰，且承認違章事實、願意繳清稅款及罰鍰者，稽徵機關可以酌予減輕裁罰倍數。企業漏稅額在10萬元以下、超過10萬元，分別處以所漏稅額0.3倍或0.6倍罰鍰。
官員提醒，本次修正發布的裁罰參考表，房地合一新制的違章案件裁罰自今年1月1日生效，其餘則從即日起生效。值得注意的是，出售房屋的財產交易所得歸屬年度，是以房屋所有權移轉的登記日所屬年度為準，但新舊制的申報時間不同，民眾應該確認房地交易的課稅適用期限，以免漏報所得稅。
問答／被繼承人應納稅捐 可自遺產總額扣除
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嘉義市宋先生來電詢問：其父親於2015年12月31日死亡，應繳納之房屋稅可否由遺產總額中扣除？
南區國稅局嘉義市分局答覆：被繼承人生前應納之各項稅捐、罰鍰及罰金，可檢附相關文件，依據遺產及贈與稅法第17條第1項第8款規定自遺產總額中扣除；被繼承人死亡年度所發生之房屋稅，應按其生存期間占課稅期間之比例（房屋稅課稅期間為每年7月至次年6月）自遺產總額中予以扣除。該分局以林父為例說明，假設林父104年度應納未納房屋稅100,000元，則可自遺產總額中扣除金額為50,411元（【房屋稅課稅期間首日】104年7月1日至【繼承日】104年12月31日計184天，100,000元×184/365=50,411元），亦即按生存期間占課稅期間之比例扣除。
問答／健保卡報稅須註冊 可臨櫃或網路申請
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2016-02-16 04:01 經濟日報 稅務問答
大林鎮林太太來電詢問：今年如何以健保卡申報104年度綜合所得稅？
南區國稅局民雄稽徵所答覆：民眾可先進行「健保卡網路服務註冊」並取得密碼，就可在5月綜合所得稅申報期間，透過報稅軟體，以「健保卡+密碼」於網路下載所得及扣除額資料，申報綜所稅。該所並提醒健保卡註冊申辦方式有二種：1、臨櫃申請：本人持身分證明文件到中央健康保險署各分區服務櫃檯辦理。2、網路申請：備妥健保卡、戶口名簿及讀卡機，連結至健保卡網路服務網站辦理註冊。
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