報稅看數字／不婚、不生、老化 激增
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2016-06-27 01:32 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
每個家庭每年都要報稅，分析比較歷年報稅資料，可觀察我國社會家庭結構的變遷。財政部統計處比較九○年、一○二年綜合所得稅的申報情形，發現我國單身、不婚、不生及老化的情形，愈來愈嚴重。
財政部統計處指出，一○二年我國綜所稅結算申報戶數已達六百萬戶，較九○年、十二年前的四九七萬戶，增加了一○三萬戶，成長二成多。
「單身的人愈來愈多」，統計顯示，一○二年時單身申報戶達三一一萬戶，已超過總申報戶半數，比十二年前多了四成，我國單身申報戶多過於有配偶的家庭。三一一萬戶單身申報戶中，又以完全沒有扶養親屬的增加最多，比十二年前增加了五十五萬戶。
單身報稅戶愈來愈多、報稅戶愈來愈老 圖／聯合報提供
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值得注意的是，報稅戶成長二成多，但扶養人數卻逆勢下降。有配偶且扶養二人以上的申報戶，比十二年前減少十一萬戶，占比從二成降成百分之十四點六；有配偶且扶養一至二人的家庭戶數雖有成長，但因趕不上總戶數成長的幅度，占比較十二年前少了百分之二點六。
統計處表示，依統計顯示我國單身戶比有偶戶多，適婚卻未婚的人口逐年增加；而有偶戶扶養人數愈來愈少，顯示生育率逐年降低。
若按年齡來觀察，和十二年前相比，「我國報稅戶愈來愈老」，二十歲至卅歲的申報戶占比逐年減少，卅一歲以上申報戶占比則逐年遞增。成長最多的是五十一歲至六十歲的報稅戶，比十二年前的五十五萬戶多了四十七萬戶，成長近九成。
雖然整體報數戶成長了二成，但二十歲至卅歲的申報戶僅剩一三○萬戶，比十二年前少十六萬戶，衰退約一成一。
統計處分析，我國報稅戶愈來愈老反映人口高齡化現況，顯示人口年齡結構的改變。受少子化影響，二十歲至卅歲的申報戶逆勢減少，可能也與高等教育普及，年輕人延遲就業等因素有關，使年輕申報戶愈來愈少。
生育﹒老化﹒少子化﹒高齡化
財部推稅改 上網徵民意
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2016-06-27 00:44 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
稅改啟動，第一步面向網友。財政部破天荒在稅改方案未出爐前即廣徵民意，在官網架設「友善租稅環境網頁」，建立更符合網路時代雙向溝通管道。「友善租稅環境網頁」首波提出各界討論最激烈的兩大主題：最高45％的富人稅以及股利課稅制度，歡迎提供意見。
財政部高層表示，在最高45％的綜所稅稅率下，如何建立吸引人才來台及留台租稅優惠措施，是今年度財政部優先稅改任務，預計下會期提出修法。財政部指出，針對薪資所得降低最高稅率、改為單一稅率或定額免稅，是為高薪族降稅的3大討論方向。
個人股利課稅制度則規劃明年檢討，但因近期外界討論太熱烈，因此也提早列為首波友善租稅環境的討論主題，希望公開相關資料，大家一起找出可兼顧健全資本市場、接軌國際稅制及維護租稅公平三大目標的股利課稅制度。
「我們沒有專職小編啦！」賦稅署說，來友善租稅討論區發表的言論，賦稅署沒辦法逐一回應，但會從討論區蒐集各界寶貴的建議，留供後續政策推動參考。
但在「友善租稅環境網頁」上線不到一周，又沒有宣傳下，目前討論區留言寥寥無幾，官員說「我們正在嘗試中，會繼續檢討改正，希望能愈來愈好」。
官員表示，面對全球產業變革衝擊，高素質人力資源有助推動產業創新，帶動經濟轉型，但最高45%稅率恐造成高階人才稅負過重，企業攬才留才誘因不足，且易生租稅規避，有必要檢討。
財政部提供鄰近國家薪資課稅制度的相關資料比較，相較我國薪資所得納入綜所稅課最高45％，香港及大陸是採分類所得，薪資最高課17％及45％；新加坡、韓國是綜所稅制，最高課20％、38％。
股利課稅厚外資？ 財部：並無較優惠
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2016-06-27 00:44 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
近期多家企業召開股東會，多位企業董座、媒體名嘴批評我國股利課稅制度對內外資有差別待遇，造成租稅規避且不利資本市場發展。財政部回應，我國居住者（內資）整體股利所得有效稅率僅14.81%，比非居住者（外資）的20%低，並無偏高。
因兩稅合一減半今年五月報稅開始上路，不少大股東繳稅都特別有痛感。包括財信傳媒董事長謝金河、券商公會理事長簡鴻文、國票金董事長魏啟林、富邦金控董事長蔡明忠及國泰金控董事長蔡宏圖等人，都公開批評我國股利所得課稅制度不合理，內外資有差別待遇。
財政部解釋，我國股利所得採部分設算扣抵法，也就是企業已經繳的稅，股東可扣抵一半，設算扣抵率為10.24%至16.94%，平均整體股利所得有效稅率僅為14.81%。外資就源扣繳20％，但沒有兩稅合一減半的好處，並無較優惠。
產品遭盜賣 不能認列呆帳
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2016-06-27 00:44 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
企業若有無法收回的應收帳款，可列為呆帳損失。但北區國稅局查核一起案例，轄內某公司高達2,500公噸的精製糖被盜賣，卻誤將該筆損失列為呆帳，最後遭到國稅局剔除補稅。
國稅局官員解釋，企業在日常營運活動中，若有無法收回的「應收帳款」，例如銷售商品或勞務所應收取卻無法收回的款項，才能視作呆帳損失。
如果企業是因他人的侵權行為而擁有損害賠償請求權，日後無法拿回，則要在帳面上列為其他損失。
根據所得稅法，如果企業的應收帳款、票據和欠款債權不能回收，或是債權中有逾期兩年，經催收後未經收取本金或利息者，就會被視作「呆帳損失」已實際發生，企業可以在申報所得稅時列報費用，須課稅的營利事業所得也會相應減少。
企業存放在倉庫的貨品被盜賣，不能列報呆帳損失。 本報系資料庫
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然而，呆帳損失不能隨便認列。國稅局官員舉一查核實例，甲公司和乙公司有長期合作關係，甲公司進口的精製糖報關後即會送至乙公司的倉庫。
乙公司賣出精製糖後，甲公司再向乙公司收取款項。甲公司在2011年時，發現存放在乙公司倉庫的2,500公噸糖遭到盜賣，後由法院發給債權憑證，甲公司遂取得對於乙公司2,300萬元的本息請求權。
兩年後，由於該筆債權已逾期兩年，甲公司將其列為2013年度的呆帳損失。
但國稅局認為，此損失是因盜賣而起，並不屬於法定的呆帳損失。
國稅局官員表示，甲公司又未能提出其他的證明文件，因此也無法改列為其他損失，國稅局於是將其剔除補稅。
官員補充，案例中因貨物盜賣產生的損失，雖可認列為其他損失，企業仍應留意、保留完整文件，依規定提出損失清單和警察機關的證明文件，才能成功列報為其他損失。
值得注意的是，損失必須要按照實際發生情形認列，如果被盜賣的貨物享有保險賠償，則盜賣金額扣除理賠金額後的餘額，才可以認列損失。
呆帳損失和其他損失的差異 圖／經濟日報提供
更正報稅資料 須採人工申報
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2016-06-27 00:44 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
5月報稅季已告一段落，如果在這時候才發現有申報錯誤，要如何辦理更正？台北國稅局官員提醒，雖然報稅方式多元，民眾若有申報資料需要更正，只能採人工申報方式，不能網路或二維碼方式申報。
國稅局官員指出，雖然申報期間已經截止，但民眾仍可更正申報資料。
民眾若是發現填寫錯誤、想增加或減少撫養親屬，或是欲補報短漏所得，都可以主動向戶籍所在地的國稅局所屬分局、稽徵所提出更正。
值得注意的是，雖然報稅和繳稅的管道多元，民眾仍要特別留意如何更正報稅資料與補繳稅款。
欲辦理更正申報者，應該在稽徵機關核定前以人工申報方式辦理，重新填寫正確的結算申報書，並不能直接在網路上更正。
至於必須補繳稅款者，也只能填寫自動補報稅額繳款書，並向代收稅款的金融機構繳納現金，信用卡、銀行帳戶委託取款、自動櫃員機或線上繳稅等方式都不可採用。
官員補充，如果民眾原先選定適用標準扣除額，或在結算申報書中並未填寫列舉扣除額的明細，只要經過稽徵機關核定為標準扣除額，民眾日後就不得要求變更適用列舉扣除額。
因此，民眾完成綜所稅結算申報後，若要改採列舉扣除額，要記得在稽徵機關核定前，儘速申請更正。
問答／消費者買特價品 不須另加營業稅
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2016-06-27 00:44 經濟日報 台南訊
鹽水區許小姐問：我在商店購買生日禮品，結帳時店員表示特價禮盒的定價都是不含稅，還要另外加5%的營業稅，請問這樣合理嗎？
南區國稅局新營分局答覆：營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅，所以該商店不能主張店內特價商品的定價不含稅。營業人若以標價未含營業稅為由，要求買受人除標價外再支付營業稅，以阻卻消費者索取統一發票的意願，藉此達到其逃漏稅的目的，可即時向國稅局反映，國稅局會依法通知營業人限期改正，屆期如未改正，將處以1,500元以上1.5萬元以下罰鍰。
問答／載具存電子發票 中獎免繳印花稅
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2016-06-27 00:44 經濟日報 台南訊
永康區莊店長詢問：消費者使用悠遊卡儲存電子發票，若中獎是否需要課徵印花稅？
南區國稅局新化稽徵所答覆：若民眾消費是持載具儲存電子發票（如手機條碼、悠遊卡、一卡通等），並在財政部電子發票整合服務平台辦理歸戶及設定金融帳戶，將獎金自動匯入帳戶者，因領取獎金時未書立銀錢收據或其他替代銀錢收據性質之憑證，自無須貼用印花稅票，因此，若消費者是使用悠遊卡儲存電子發票且幸運中獎者，即可省下千分之4的印花稅。該所並再次恭賀此期統一發票中獎名單，其中有台南市永康區復興路的中油加油站，幸運兒只花15元購買礦泉水就中千萬特別獎，也提醒曾在該處消費的民眾留意手中發票。
手機﹒國稅局
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2016-06-27 01:32 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
每個家庭每年都要報稅，分析比較歷年報稅資料，可觀察我國社會家庭結構的變遷。財政部統計處比較九○年、一○二年綜合所得稅的申報情形，發現我國單身、不婚、不生及老化的情形，愈來愈嚴重。
財政部統計處指出，一○二年我國綜所稅結算申報戶數已達六百萬戶，較九○年、十二年前的四九七萬戶，增加了一○三萬戶，成長二成多。
「單身的人愈來愈多」，統計顯示，一○二年時單身申報戶達三一一萬戶，已超過總申報戶半數，比十二年前多了四成，我國單身申報戶多過於有配偶的家庭。三一一萬戶單身申報戶中，又以完全沒有扶養親屬的增加最多，比十二年前增加了五十五萬戶。
單身報稅戶愈來愈多、報稅戶愈來愈老 圖／聯合報提供
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值得注意的是，報稅戶成長二成多，但扶養人數卻逆勢下降。有配偶且扶養二人以上的申報戶，比十二年前減少十一萬戶，占比從二成降成百分之十四點六；有配偶且扶養一至二人的家庭戶數雖有成長，但因趕不上總戶數成長的幅度，占比較十二年前少了百分之二點六。
統計處表示，依統計顯示我國單身戶比有偶戶多，適婚卻未婚的人口逐年增加；而有偶戶扶養人數愈來愈少，顯示生育率逐年降低。
若按年齡來觀察，和十二年前相比，「我國報稅戶愈來愈老」，二十歲至卅歲的申報戶占比逐年減少，卅一歲以上申報戶占比則逐年遞增。成長最多的是五十一歲至六十歲的報稅戶，比十二年前的五十五萬戶多了四十七萬戶，成長近九成。
雖然整體報數戶成長了二成，但二十歲至卅歲的申報戶僅剩一三○萬戶，比十二年前少十六萬戶，衰退約一成一。
統計處分析，我國報稅戶愈來愈老反映人口高齡化現況，顯示人口年齡結構的改變。受少子化影響，二十歲至卅歲的申報戶逆勢減少，可能也與高等教育普及，年輕人延遲就業等因素有關，使年輕申報戶愈來愈少。
生育﹒老化﹒少子化﹒高齡化
財部推稅改 上網徵民意
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2016-06-27 00:44 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
稅改啟動，第一步面向網友。財政部破天荒在稅改方案未出爐前即廣徵民意，在官網架設「友善租稅環境網頁」，建立更符合網路時代雙向溝通管道。「友善租稅環境網頁」首波提出各界討論最激烈的兩大主題：最高45％的富人稅以及股利課稅制度，歡迎提供意見。
財政部高層表示，在最高45％的綜所稅稅率下，如何建立吸引人才來台及留台租稅優惠措施，是今年度財政部優先稅改任務，預計下會期提出修法。財政部指出，針對薪資所得降低最高稅率、改為單一稅率或定額免稅，是為高薪族降稅的3大討論方向。
個人股利課稅制度則規劃明年檢討，但因近期外界討論太熱烈，因此也提早列為首波友善租稅環境的討論主題，希望公開相關資料，大家一起找出可兼顧健全資本市場、接軌國際稅制及維護租稅公平三大目標的股利課稅制度。
「我們沒有專職小編啦！」賦稅署說，來友善租稅討論區發表的言論，賦稅署沒辦法逐一回應，但會從討論區蒐集各界寶貴的建議，留供後續政策推動參考。
但在「友善租稅環境網頁」上線不到一周，又沒有宣傳下，目前討論區留言寥寥無幾，官員說「我們正在嘗試中，會繼續檢討改正，希望能愈來愈好」。
官員表示，面對全球產業變革衝擊，高素質人力資源有助推動產業創新，帶動經濟轉型，但最高45%稅率恐造成高階人才稅負過重，企業攬才留才誘因不足，且易生租稅規避，有必要檢討。
財政部提供鄰近國家薪資課稅制度的相關資料比較，相較我國薪資所得納入綜所稅課最高45％，香港及大陸是採分類所得，薪資最高課17％及45％；新加坡、韓國是綜所稅制，最高課20％、38％。
股利課稅厚外資？ 財部：並無較優惠
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2016-06-27 00:44 聯合報 記者沈婉玉／台北報導
近期多家企業召開股東會，多位企業董座、媒體名嘴批評我國股利課稅制度對內外資有差別待遇，造成租稅規避且不利資本市場發展。財政部回應，我國居住者（內資）整體股利所得有效稅率僅14.81%，比非居住者（外資）的20%低，並無偏高。
因兩稅合一減半今年五月報稅開始上路，不少大股東繳稅都特別有痛感。包括財信傳媒董事長謝金河、券商公會理事長簡鴻文、國票金董事長魏啟林、富邦金控董事長蔡明忠及國泰金控董事長蔡宏圖等人，都公開批評我國股利所得課稅制度不合理，內外資有差別待遇。
財政部解釋，我國股利所得採部分設算扣抵法，也就是企業已經繳的稅，股東可扣抵一半，設算扣抵率為10.24%至16.94%，平均整體股利所得有效稅率僅為14.81%。外資就源扣繳20％，但沒有兩稅合一減半的好處，並無較優惠。
產品遭盜賣 不能認列呆帳
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2016-06-27 00:44 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導
企業若有無法收回的應收帳款，可列為呆帳損失。但北區國稅局查核一起案例，轄內某公司高達2,500公噸的精製糖被盜賣，卻誤將該筆損失列為呆帳，最後遭到國稅局剔除補稅。
國稅局官員解釋，企業在日常營運活動中，若有無法收回的「應收帳款」，例如銷售商品或勞務所應收取卻無法收回的款項，才能視作呆帳損失。
如果企業是因他人的侵權行為而擁有損害賠償請求權，日後無法拿回，則要在帳面上列為其他損失。
根據所得稅法，如果企業的應收帳款、票據和欠款債權不能回收，或是債權中有逾期兩年，經催收後未經收取本金或利息者，就會被視作「呆帳損失」已實際發生，企業可以在申報所得稅時列報費用，須課稅的營利事業所得也會相應減少。
企業存放在倉庫的貨品被盜賣，不能列報呆帳損失。 本報系資料庫
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然而，呆帳損失不能隨便認列。國稅局官員舉一查核實例，甲公司和乙公司有長期合作關係，甲公司進口的精製糖報關後即會送至乙公司的倉庫。
乙公司賣出精製糖後，甲公司再向乙公司收取款項。甲公司在2011年時，發現存放在乙公司倉庫的2,500公噸糖遭到盜賣，後由法院發給債權憑證，甲公司遂取得對於乙公司2,300萬元的本息請求權。
兩年後，由於該筆債權已逾期兩年，甲公司將其列為2013年度的呆帳損失。
但國稅局認為，此損失是因盜賣而起，並不屬於法定的呆帳損失。
國稅局官員表示，甲公司又未能提出其他的證明文件，因此也無法改列為其他損失，國稅局於是將其剔除補稅。
官員補充，案例中因貨物盜賣產生的損失，雖可認列為其他損失，企業仍應留意、保留完整文件，依規定提出損失清單和警察機關的證明文件，才能成功列報為其他損失。
值得注意的是，損失必須要按照實際發生情形認列，如果被盜賣的貨物享有保險賠償，則盜賣金額扣除理賠金額後的餘額，才可以認列損失。
呆帳損失和其他損失的差異 圖／經濟日報提供
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5月報稅季已告一段落，如果在這時候才發現有申報錯誤，要如何辦理更正？台北國稅局官員提醒，雖然報稅方式多元，民眾若有申報資料需要更正，只能採人工申報方式，不能網路或二維碼方式申報。
國稅局官員指出，雖然申報期間已經截止，但民眾仍可更正申報資料。
民眾若是發現填寫錯誤、想增加或減少撫養親屬，或是欲補報短漏所得，都可以主動向戶籍所在地的國稅局所屬分局、稽徵所提出更正。
值得注意的是，雖然報稅和繳稅的管道多元，民眾仍要特別留意如何更正報稅資料與補繳稅款。
欲辦理更正申報者，應該在稽徵機關核定前以人工申報方式辦理，重新填寫正確的結算申報書，並不能直接在網路上更正。
至於必須補繳稅款者，也只能填寫自動補報稅額繳款書，並向代收稅款的金融機構繳納現金，信用卡、銀行帳戶委託取款、自動櫃員機或線上繳稅等方式都不可採用。
官員補充，如果民眾原先選定適用標準扣除額，或在結算申報書中並未填寫列舉扣除額的明細，只要經過稽徵機關核定為標準扣除額，民眾日後就不得要求變更適用列舉扣除額。
因此，民眾完成綜所稅結算申報後，若要改採列舉扣除額，要記得在稽徵機關核定前，儘速申請更正。
問答／消費者買特價品 不須另加營業稅
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鹽水區許小姐問：我在商店購買生日禮品，結帳時店員表示特價禮盒的定價都是不含稅，還要另外加5%的營業稅，請問這樣合理嗎？
南區國稅局新營分局答覆：營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅，所以該商店不能主張店內特價商品的定價不含稅。營業人若以標價未含營業稅為由，要求買受人除標價外再支付營業稅，以阻卻消費者索取統一發票的意願，藉此達到其逃漏稅的目的，可即時向國稅局反映，國稅局會依法通知營業人限期改正，屆期如未改正，將處以1,500元以上1.5萬元以下罰鍰。
問答／載具存電子發票 中獎免繳印花稅
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永康區莊店長詢問：消費者使用悠遊卡儲存電子發票，若中獎是否需要課徵印花稅？
南區國稅局新化稽徵所答覆：若民眾消費是持載具儲存電子發票（如手機條碼、悠遊卡、一卡通等），並在財政部電子發票整合服務平台辦理歸戶及設定金融帳戶，將獎金自動匯入帳戶者，因領取獎金時未書立銀錢收據或其他替代銀錢收據性質之憑證，自無須貼用印花稅票，因此，若消費者是使用悠遊卡儲存電子發票且幸運中獎者，即可省下千分之4的印花稅。該所並再次恭賀此期統一發票中獎名單，其中有台南市永康區復興路的中油加油站，幸運兒只花15元購買礦泉水就中千萬特別獎，也提醒曾在該處消費的民眾留意手中發票。
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